淺析事業單位財務內控建設

胡大年

摘 要：在完善國家事業單位工作機制的過程中，財務內控建設所發揮的作用十分關鍵，本文首先分析了事業單位財務內控建設存在的問題，并進一步探究事業單位財務內控建設的有效措施，以供參考。

關鍵詞：財務管理;內部控制;風險預估

事業單位涉及公共服務的多項事業，幾乎覆蓋科教文衛、農林漁水各個領域，由此可見事業單位屬性特殊。就會計管理而言，側重點是內在環境控制和管理，促使經濟和社會效益二者之間達到一個比較平衡的狀態。

一、 事業單位財務內控建設現存問題分析

1.管理規范不夠具體，執行力度不足

對于事業單位來說強化內部會計控制工作能促進集體健康發展，但是從實際情況來看，部分事業單位難以落實這一計劃，主要是因為各項制度的執行力度不夠。從財務部門的具體運行效果來看，所制定的管理規范不夠具體，而且在實際執行時力度不足，這就導致內部控制只是紙上談兵，無法真正發揮出實際的效用。一些事業單位在會計控制方面缺乏具體措施，財務部門職責不明會導致各項工作無法正常開展，在事業單位內部，雖然會計控制工作內容比較明確，也有清晰的工作標準和工作范圍，但是其中存在的比較明顯的問題是權責不明，這就導致內控效率始終得不到提高。

由于保障措施不夠完善，參與人員的綜合素質不夠高，在展開內部控制工作的過程中，監管混亂會導致事業單位利益受損。就財務內部控制監督而言，開展內部控制監督工作缺乏評價標準和評判標準的支持。對內控成果過于關注，但是卻不夠關注內部控制過程。所建立的監督措施的系統性不佳，可操作性也不夠強，而且監督人員的實際作用也沒有得到充分發揮。

2.內部控制體系建設缺乏創新性

由于事業單位的屬性比較特殊，由于不需要面對較大的市場經營壓力，導致事業單位內部在會計控制體系變革的過程中缺乏創新動力。與目前社會的發展水平相比，事業單位內部會計管理體制所產生的效用不能滿足發展需要。不管是管理措施還是管理方法，都不能有效應對實際問題。

另外，就財務管理模式而言，存在的不足是創新力度不夠，導致傳統管理模式對會計事務產生一定束縛作用，無法從正面促進事業單位發展。混亂的管理體系導致會計控制體系不能正常運行，從內部管理體系的實際運行情況來看，事業單位會計內部控制體系適應性和創新性不佳，無法有效抵抗市場競爭帶來的壓力。

在事業單位內部，并不是所有的會計工作人員都是專業出身，這就導致崗位內部創新動力不足，會計人員執行力不佳，專業性不強，他們對財務部門內部控制手段缺乏了解，影響事業單位內控體系建設和風險防范措施的實施。

二、事業單位加強財務內控建設的有效措施

1.高效執行財務管理內部控制手段

執行財務管理內部控制手段，審計和監督是其中的重要環節。在整個審計體系中，要科學區分監督管理工作和審計內容。委派專業人員執行審計任務，非專業人員不可在其中擔任重要職務。設立專門的審計部門很有必要，這能有效促進審計工作更加獨立嚴密，使得審計工作能夠快速高效完成。

另外，在制定預算編制體系的工作中，要遵守嚴格的標準，提高事業單位預算工作的準確性，得到更加權威的審計結果，保證發布的財務信息是精準可靠的。

作為事業單位的管理者，要認識到內部控制的重要性，對內部控制的思想理念有良好的把控，要正確認識內部控制，工作人員要積極進行學習培訓，以獲得更加豐富的內部控制知識，為風險防護措施的制定奠定良好的基礎。

事業單位在經營的過程中，會不斷轉變經營策略，各種風險問題也會相繼爆發。所以對于事業單位來說，在做出決策時要應充分運用先進的管理理念和方式。比如在投資或者是購買貴重設備時，應該提前制定好風險預測方案，提出有效解決風險問題的措施。保證建立的風險預警控制系統是科學有效的，同時也要做好監督管理工作，凸顯層次性的同時，也發揮多重效用。

2.風險預估體系和多元化經營模式的運用

事業單位財務部門應該積極建立風險預估體系，提前預估事業單位在運作過程中有可能出現的風險問題。事業單位與其他單位存在一定不同，現金是主要的理財目標。對于事業單位來說，要想能夠長期穩定地運行，在這個過程中要有充足的資金準備，以更好應對各種各樣的問題。保證資金預算的準確性，保證事業單位在實施的過程中能避免出現資金浪費的不良情況，同時也順利應對財務管理中的風險問題。

事業單位盡量做到在不影響預計利潤的情況下，強化財務管理的準確性和可行性。實踐表明多元化經營是規避風險的有效手段，事業單位要在保證預期回報的基礎上對自身的營運情況有深層次的把握，對財務情況也要有準確的把握，從而促進事業單位更好發展。

3.做好財務預算工作，加大內部控制力度

事業單位必須要重視內部控制，并采取有效措施，實現對單位的有效管理，為各項工作的正常開展奠定良好的基礎。事業單位要充分意識到財務管理的重要性，也要把財務管理作為工作重心。比如，事業單位有大量的收回賬款沒有及時回收，或者是其中存在一些壞賬情況，此時就需要建立健全的管理制度，有效管理上述不良情況，發現其中存在的問題必須要嚴肅處理。

就預算工作而言，要特別注意其中的信息是否是虛假的，充分發揮管理控制體制的作用，以戰略目標為依據進行核算。相關工作人員要以財物預算的實際狀況為依據進行分析，總結問題出現的原因，并及時加以改正，確保各項工作能順利進行，同時也降低風險發生的概率。事業單位內部要對風險防范引起重視，定期培訓指導工作人員，使內部員工加強控制風險、防范風險的意識和能力。

4.完善內部信息流通，實現信息共享公開

有效的溝通是順利實施事業單位財務內控建設工作的基礎，也是提高財務內控效率、效果的根本保證，而且完善內部信息流通，實現信息共享公開可以最大程度提高風險評估的準確性，為風險評估提供準確、實時的事業單位財務管理信息，全面落實風險管理工作。比如：某事業單位在原有的辦公信息系統之上，建立了功能更加完善、標準的信息操作系統，聘請專業化的業務團隊，結合事業單位的實際業務項目，積極創新系統功能，開拓系統的覆蓋范圍。

確保單位內部每一個部門的工作數據都得到保存，并且實現了基礎財務數據的自動化處理分析，降低工作人員工作量，同時最大程度降低風險。通過建立健全電子化財務內控業務系統，不僅強化了單位部門之間的信息溝通，完善信息風險管理，保證事業單位財務管理工作得到全面發展。

一個完善的事業單位信息系統可以讓信息收集工作得到落實，杜絕弄虛作假的可能，為信息加工、傳遞工作提供一個便捷的平臺，因此事業單位應該加強網絡信息系統開發。以某事業單位為例，在實際應用的過程中，聘請高素質計算機專業人才隊伍，結合事業單位的日常工作業務，和實際的財務管理情況，設計信息溝通平臺，完成信息的收集、加工、傳遞工作等系統功能，同時加強信息的溝通效率，為內部溝通、外部溝通提供平臺，讓信息反饋工作得到真正的落實。

5.強化內控風險管理，制定完善獎懲制度

科學、合理的控制活動可以讓事業單位更好地實現發展戰略和經營目標，但是從當前事業單位財務管理發展現狀來看，財務內控并沒有得到真正的落實。事業單位應該建立完善的財務內控管理系統，以此保證控制活動的持續性、系統性，有關人員必須要認識到風險控制應該是一個動態化、持續化的過程。

事業單位在進行財務內控的過程中，需要面臨的風險較多，包括：信用風險、欺詐風險、操作風險、管理風險，如果在進行財務內控的過程中出現了風險，要及時進行追責，并且落實懲罰措施，保證事業單位穩步發展。

6.強化內部審計工作，提高內部審計監管

除了上述幾點內容之外，強化內部審計工作，提高內部審計監管也是事業單位財務內控建設工作中的重點。在財務內控建設工作中，監督審計的主要內容就是內部控制體系是否得到真正的落實，通過這種方式可以最大程度規避風險，強化風險管理。

在實際工作的過程中，根據事業單位內部監督審計得到的結果，判斷財務管理內部控制體系的落實情況，最大程度保證內部控制健全、合理、有效。想要加強審計風險管理，就要強化內部審計的獨立性，建立形成單獨的內部審計部門，比如：在事業單位中建立形成獨立于單位高級管理層的監督審計部門，由事業單位的管理者直接管理，對事業單位本身負責。同時，擴大內部審計部門的審計工作范圍，提高審計部門的權威性，要求各部門必須配合審計部門的工作。

三、結語

綜上所述，事業單位財務內控建設要做到高效執行財務管理內部控制手段，科學建立風險預估體系，積極運用多元化經營模式，做好財務預算工作，加大內部控制力度。事業單位要意識到財務管理所能發揮的作用，保證與時俱進，制定的內部控制策略也應該是科學合理的。

參考文獻

1.周小彥.事業單位財務內控建設的建設和風險防范.現代營銷（信息版），2019（10）.

2.林泓孜.行政事業單位財務內控建設的建設及風險防范分析.財會學習，2019（24）.

（責任編輯：王文龍）