加強事業單位內部控制的若干思考

張偉

摘 要：內部控制作為事業單位內部日常運行管理的一種有效工具與重要方法，對保護事業單位國有資產、規范事業單位履職行為發揮著積極的指導作用。事業單位的內控建設需要不斷完善，進而才能適應社會的進步與政府職能的轉型升級需要。本文闡述了內控建設對事業單位的積極意義，同時對當前事業單位內控建設中存在的問題進行詳細分析，進而有針對性地提出了相應的措施或建議。

關鍵詞：事業單位;內部控制;問題;措施或建議

事業單位內控建設是指單位為了最大限度地減少各類風險，確保單位日常業務正常持續有效地開展，進而保證事業單位國有資產安全完整，財務會計信息的準確完整而實施的一種內部管理方法。事業單位內控建設的作用被事業單位及社會各界廣泛認可，并被廣泛推行。但由于事業單位的內控建設經歷不長，其許多理論方法尚處在研究與完善階段，事業單位的內控建設還沒有取得相應的效果，因而當前研究事業單位如何加強內控建設、提升內部控制效率有著積極的現實意義。

一、事業單位內控建設的積極意義

1.樹立事業單位的良好形象

我國大部分事業單位是履行公共服務職能而設立的法人單位，實施內控建設可有效規范事業單位的各種管理行為，端正服務態度，服務好群眾，進而提升群眾對公共服務機構的認可度與信任度，進而樹立事業單位的良好形象。

2.保證國有資產的安全完整

國有資產是事業單位履行政府公共職能而必需的物質基礎。離開國有資產，事業單位就會因為失去必需的物質基礎而無法履行相應的公共服務職能，而國有資產管理又是公共財政管理的重要內容，因此做好事業單位國有資產管理，保證國有資產的安全完整有著十分重要的意義。而內控建設可以提高事業單位全體職工對風險影響的敏感性，加強風險管控的自覺性，提升風險管控的效益與效率，進而保證事業單位資產的安全與完整。

3.確保單位會計信息準確與完整

會計信息是單位決策層做出科學決策的信息依據，因而會計信息的準確完整直接影響管理層決策的科學性、有效性。而有效的內控建設可以有效規范單位的收支行為，堵塞各種管理漏洞，使單位的財務管理水平得到質的提升，進而有效保證單位財務會計信息的質量。

4.確保單位工作的有效開展

事業單位積極推進內控建設，可不斷規范單位的各類管理行為，進而提高事業單位防范各類風險影響的水平與能力，保證國有資產的安全完整，進而使單位的各項管理工作得到持續有效開展。

二、事業單位內部控制存在的問題及原因

1.缺乏內部控制意識

事業內控建設需要全員參與，齊心協力才能出成果。而當前很多事業單位內部對內控建設沒有一個統一的認識，如不少單位管理者認為，內控建設就是制度建設，只要制度體系健全了，內控建設就成功了，因而在日常的內控管理中沒有更多關注內控制度的實際執行及其執行后的效果。有的單位業務部門負責人認為，內控建設就是財務內控，這是財務部門的工作職責，與自己與自己所在的部門無關，因而沒有協調好自己所在業務部門的內部控制工作。同樣，部分普通員工也認為自己的崗位沒有直接接觸到相應的經濟業務，也沒涉及重要資產的管理，認為內控建設與我無關，因而對內控不理不睬，這樣的結果使內控建設形同一盤散沙，也發揮不了內控建設的效果。

2.預算管理不到位

預算控制是內部控制的重要方法與內容，也是預算管理充分發揮發揮作用的關鍵之處。事業單位預算管理不到位主要體現在以下幾個方面：一是預算編制不科學。事業單位大多采用基數增量遞增法來編制預算，基數增量遞增法雖然簡單，編制效率較高，但編制的預算不切合單位運營的實際，與實際的執行會有很大的偏差，造成預算控制效果不佳;二是預算執行不到位。部分事業單位把編制預算作為上級下達的工作任務來看待，因而只要編制完成就認為預算管理就自然完成，有的單位的開支沒有嚴格執行預算，預算調整頻繁;三是對預算執行的監督考評不到位。部分單位沒有針對預算執行情況制定相應的考核制度與方案，更沒有對各部門的預算執行給予充分的評估與考核，預算管理效果好壞一個樣，影響了單位各部門各崗位的預算管理積極性。

3.內部控制監督不到位

監督是一種約束制約行為，通過監督能夠使相應的行為人端正態度、規范行為。事業單位從事的業務是面向整個社會大眾，影響群眾的切身利益，因而它是否實施或建立有效的內部控制制度理應受到相關監督約束機制的限制。可當前許多事業單位的內控監督機制沒有到位，主要體現在以下幾個方面。

一是內控制度沒有全面覆蓋，有的單位的內控制度對單位管理者缺乏必要的約束力。二是內部監督不到位。許多事業單位至今沒有設立內審部門，有的單位雖然設有內審部門，但沒有專職的內審人員，有的單位雖然的獨立的內審機構與人員，但沒有相應的內審制度，內審行為具有很大的偏見性，內審缺少權威性，造成內審監督效力發揮不大。三在外部監督上，上級部門偏重與業務上的指導監督，而在內審工作上沒有給予更多的關注與指導，而是讓其單位自主進行，進而造成內控監督不到位，內控建設效果不佳。

4.沒有科學設置崗位

不相容崗位職務不兼任，是內控建設中的一個重點關注問題。由于事業單位人事編制有限，因而部分單位或多或少存在多個崗位一個兼任的問題，甚至出現了會計人員兼任內審人員這種不相容崗位一人兼任的現象，大大影響了內控的實施效力和內審的作用。有的單位出納兼任檔案管理員工作，使會計檔案管理中出現一定的管理風險。這種工作崗位設置不僅違反了相應的內控制度，而且內控建設效果也不好。

三、強化事業單位內部控制建設的對策

1.提高全員對內部控制建設重要性的認識

內控建設是事業單位在新情勢下的發展需要，內控建設需要單位各部門各崗位共同參與，發揮大家的協同效應，進而才能充分發揮內控建設的效果。一方面，事業單位要加強內控建設宣傳，培養大家的主人翁意識和責任感意識，讓內控建設的重要性深深烙在廣大職工的腦海里，進而使大家自覺學習，掌握內控管理的新知識新方法，進而積極參與單位的內控建設。

另一方面，事業單位要做好單位內控文化建設。首先要完善各類內控制度，讓制度覆蓋到單位的全部業務中去，讓制度引導規范大家的管理行為。其次，單位管理者要帶頭遵守執行單位的各項規章制度，做好表率，促使廣大職工自覺遵守并執行各項內控制度。通過單位全體員工的共同努力，進而促進事業單位內控建設的有效推進。

2.加強預算管理

首先，認真做好預算的編制工作。在編制預算前，要充分做好與預算編制相關的調研工作，弄清楚本年度預算執行的情況，執行過程中出現的問題，期待在下一年度預算編制執行中予以糾正完善。另外，事業單位預算編制前還要掌握單位各部門的收支情況，使預算充分體現預算年度的發展實際，預算的編制要選擇合適的科學的方法，預算編制要覆蓋單位的全部業務。在預算編制時既考慮到單位運營的日常業務，又要考慮到預算年度的重點工作與業務安排，使預算在執行過程中少調整少變更。如確需要調整，需要按規定報財政部門或者國家法律規定的相關部門批準同意后才能予以調整。

其次，單位財務部門在預算執行過程中要時刻關注預算執行的狀況、進度，及時解決隨時發現的各類預算執行問題。再次做好預算執行的審計。單位內審部門要切實履行好內審的監督職能，并對單位的內控執行情況進行科學合理的評價與建議，進而使企業下一期的預算管理得到更好開展。

最后，建立并實施預算管理績效考核制度，通過考核，激勵預算管理成績突出的部門與個人，督促預算管理中不作為、無作為的部門與個人，使他們在學習先進中，努力前進。

3.加大內控建設的監督力度

首先，單位內審部門要強化內控建設的審計力度，通過日常審計、專項審計、重點審計等審計實施審計監督，并對內控建設的有效性進行評價。一方面，督促單位各部門各崗位的內控管理行為的規范化;另一方面，通過內控的有效性評價，對內控建設中存在的問題進行自我的修復與完善，從而使單位的內控建設良性發展，更好地滿足單位的運營管理需要。

其次，事業單位的上級主管理部門及有關政府職能部門要根據事業單位內控建設要求，做好相應的監督與指導工作。一方面，對事業單位內控執行的合規性進行檢查;另一方面，對其內控建設的有效性進行監督，通過監督與檢查，及早發現問題，及時糾正與完善，進而使單位內控建設得到有效開展。

4.合理設置工作崗位

首先，事業單位首先要根據單位內控要求科學設置工作崗位。嚴格執行不相容崗位不兼職原則。

其次，明確崗位權限職責。事業單位要將內控建設的職責落實到單位的各個部門，各個崗位上，使大家不但明確自己及所在部門在單位內控建設中的權利與義務、崗位職責，也要明確其他部門其他崗位在內控建設中的權利與義務、崗位職責，從而在內控建設中相互監督，相互制約，進而促進單位內控建設的順利推進，進而充分發揮內部控制的作用。

參考文獻

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3.朱晨雨.加強事業單位內部控制之我見.今日財富，2017（16）.（責任編輯：王文龍）