關于完善基層財政國庫內控體系的探討

鮮怡

摘 要：近年來，隨著我國財政內控制度的日益完善，加強基層財政國庫內控制體系建設變得越來越重要。本文先分析當前基層財政內控體系中存在的問題，然后提出了相關的完善建議，希望對完善基層財政國庫的內控體系有所幫助。

關鍵詞：基層財政國庫;內控;探討

一、引言

隨著我國財政改革的逐漸深化和國庫信息化水平的提高，對財政國庫管理工作的標準越來越高，特別是在新《預算法》實施以后，對相關工作的要求更加嚴格。財政國庫作為國家資金的集中環節，是整個財政運行的中樞環節，其工作水平的高低對財政的整體運轉效果有著直接的影響。具體來說，完善財政國庫內控體系建設，既有助于發揮財政在國家治理中的重要作用，提高財政管理水平，又有利于促進廉政建設，防范業務風險。由此可見，探究當前基層財政國庫內控體系中存在的問題，并找出有效解決辦法，在確保財政資金的安全及規范運行方面意義重大。

二、基層財政國庫內控體系存在的問題

1.基層財政國庫內控意識淡薄

一方面，部分基層財政國庫的工作人員對內控制度認識不足，他們把內控制度建設理解與各種規章的制定混為一談，認為做了規章制度方面的工作，就等于建立了內控制度，并沒有真正把財政國庫內控制度看作是財政管理必不可少的重要組成部分，也沒有意識到內控制度在確保資金安全方面的重要作用。加之其對內控制度的敬畏感不足，沒有切實遵循制度規定，從而造成基層財政國庫的內控氛圍不夠。

另一方面，隨著國庫集中支付的改革、核算模式的改變以及信息系統的引入，內控工作若要順利推進，要求會計人員既熟悉財政業務工作，又能熟練掌握信息技術同時具有內控理念。然而，現有工作人員并不能同時具備這些能力，從而出現員工能力與工作需求不匹配的情況。

2.基層財政國庫內控制度完善性不夠

（1）內控制度建設滯后于新業務發。近年來，財政國庫業務范圍不斷擴大，同時也引入許多新的軟件系統，這使得其工作內容、方式等與以往有所不同。然而與之配套的內控制度規范卻存在著明顯的延遲，難以及時完善，這就容易導致基層財政國庫部門在處理日常業務時沒有新的制度作為參考。

（2）內控制度流于形式。基層財政國庫部門雖然已建立了內控的相關機制，卻還是存在這些內控制度并沒有得到很好的執行的情況。同時，對內部控制執行落實的情況檢查監督不到位、不規范，起不到震懾的作用，也沒有建立相應的獎懲機制，這種機制上的不足極容易使內控制度成為一紙空談。

（3）內控制度合理性不夠，操作性不強。現行的財政內控體系原則性太強，可操作性的細則太少，這就使基層財政國庫在執行時由于理解不同造成偏差，有時只是上級的文件生搬硬套，未結合基層實際情況制定制度，使制度失去針對性，比如，一些重要的崗位、環節以及工作流程雖然說有制度，但是存在著漏洞或不能適應基層財政國庫的客觀實際的需求。

3.基層財政國庫內控體系信息化建設有待加強

信息技術的深入應用雖然在很大程度上提高了基層財政國庫的管理水平，但還是存在信息化基礎薄弱、防控不足等問題。

一是網絡風險防控意識淡薄。由于國庫集中支付、部門決算以及政府綜合財務報告等系統都是通過財政內網的技術支持，存在一些相關工作人員疏于對計算機病毒的防范，認為在內網環境就是絕對安全。對于越權操作、違規操作的危害性沒有引起足夠的重視，甚至簡單地就把國庫集中支付系統當作了內部控制，不夠重視信息化系統中存在的安全隱患。

二是資源信息共享有待強。在基層財政國庫中，有些數據不能實現在各信息系統間的實時共享。比如從最初的預算編制，到之后的預算執行，再到最后的決算工作，雖然每個環節都有使用業務軟件，但由于各個軟件之間彼此獨立，數據不能進行聯網共享，導致需要在不同的軟件中重復的錄入數據，浪費大量的人財物力。

三、完善基層財政國庫內控體系的建議

1.構建良好的內控環境

若要完善基層財政國庫的內控體系，首先要做的就是構建良好的內控環境。一方面，要使基層國庫管理者樹立完善內控體系的意識，可以通過向其介紹內控體系的各項作用、在其他組織中的成功應用經驗等，讓管理者明確完善內控部體系在推進國庫工作中的重要性和必要性，并作為核心人物帶頭推進實施內部控制。

另一方面，需要提升工作人員的綜合素質。一是要樹立工作人員的內控意識，可以通過培訓、交流會等方式加深他們對內部控制的認識，加之管理者的模范引領作用，從而達到增強工作人員內控意識的目的，還可以將內部控制作為本單位文化的一部分，使國庫人員在潛移默化中提高對內控體系的重視程度。二是組織工作人員就國庫規章制度、業務操作流程等進行系統學習，實現其儲備知識的更新，從而逐漸增強相關工作人員的業務素質和工作能力。三是要注重工作人員職業道德的培養，畢竟他們的工作是與資金打交道，即使是無意中導致的計算錯誤，也會帶來嚴重的后果，因此必須培養他們謹慎、清廉的工作態度。

2.完善內部控制機制

內控制度的完善是內控體系完善的前提和基礎，畢竟制度建設是內控體系中最重要和最核心的部分。沒有制度為依托，內控體系就像是水中浮萍，沒有根基，無法真正落地，自然也就不能發揮出它應有的效用。因此，要想完善內控體系，最基本的就是完善內控制度。

（1）完善內控制度。隨著財稅體制改革的不斷推進，財政國庫的業務范圍不斷擴大，業務風險環節也在隨之而變。所以，對于推進內控工作時發現或出現的問題應制定專門辦法，可以重點關注易出現審計問題、對防范等級要求較高的業務環節;對于日常內控制度執行過程中的好做法、好經驗也要進行總結;面對工作過程中遇到的新情況與新問題則需要不斷尋找科學的解決辦法，力求建立一套與時俱進、適應性強的內控制度。

（2）加強內控制度的執行力度。內控建設是制度制定、執行、考核評價及完善的補充過程，需要利用考核評價的方式監督內控制度的執行情況，以便相關制度能夠切實落地。強化日常管理和監督，充分發揮預算執行動態監控的警示震懾作用，定期開展監督檢查和整改后的回頭看工作，將內部控制制度執行情況的考核結果與評優評先、干部提拔使用等掛鉤，對檢查和日常監管中發現的問題要及時制止和要求整改到位，發揮充分內部控制的作用，實現基層財政部門內控責任的有效落實。

（3）提高內控制度的可操作性。內控制度的存在是為了能夠應用于具體工作，若制度游離于實際工作之外，那就只會是一紙空談，故而在制定內控制度時必須要結合實際情況，深入梳理基層政國庫工作各業務流程，抓住重要環節和關鍵節點，分析存在的制度風險、廉政風險、外部風險，提高內控制度的科學合理性，比如，在國庫集中支付的新模式下，進一步完善總預算會計崗位、專戶崗位會計責任制等內控機制，嚴格職責分工，加強印鑒管理，及時處理賬務，加強與國庫和商業銀行的存款核對，確保賬賬、賬證相符。做好會計核算工作，及時與業務科室進行指標核對，對可能會形成風險事件的隱患風險進行提示，完善日常資金撥付和國庫集中支付各項審核工作的內控制度規定，保證資金及時、安全撥付，提高財政預算執行效率，以及對于預算計劃的審核、會計報表和決算報表的編制等各項工作所需遵循的原則、注意的事項等，使內控制度的相關條款盡可能詳細，這樣國庫人員在推進工作時就能有制度可依，提高內控的效果。

3.加強內控體系的信息化建設

一是要重視信息安全，加強數據應用管理。一方面是要強化風險意識，增強基層財政國庫干部網絡風險防范教育，常態化地挑選各類網絡資金安全的案例開展警示教育，讓干部職工明白風險就在身邊，要時刻警惕，重視網絡風險帶來的安全隱患;另一方面為了保障信息安全特別是業務數據及資金的安全，要嚴格執行內外網絡的隔離，以防止計算機受到各種網絡病毒及木馬病毒的傳播。在財政國庫業務電子化支付的過程中，加強對電子支付平臺UKEY的使用和管理，嚴格執行密碼管理，定期修改計算機操作密碼，采用“電子憑證+電子簽章”的方式進行身份識別，最終建立起動態校驗、電子驗章、全程動態跟蹤的業務管理模式，提升財政資金安全系數。

二是實現資源信息共享，以“統一規劃、統一標準、統一支撐軟件”為指導思路，希望上級財政部門重視預算執行信息系統、國庫集中支付電子化系統以及財稅庫銀橫向聯網等系統的完善，以便為基層財政工作提供強有力的技術支持。引進或設計合適的信息化系統，將內部控制所涉及到的環節盡可能全部納入到此系統之中。這樣一來，不僅整個內控過程的相關信息都能在信息化系統中找到，實現信息的全方位溝通，增強管控實效性，也能提高工作智能性。

四、結語

基層財政國庫內控應當積極的適應財政國庫業務的發展需要，構建良好的內控環境，完善基層財政國庫的內控建設和切實提高信息化建設水平，使國庫的各項業務都在內控體系的掌控之下，這樣才能及時發現問題，解決問題，消除風險隱患、保障財政資金的安全。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）