淺談全面預算在現代企業中的運用

王錄耀

關鍵詞：全面預算 ?企業 ?應用

近幾年來社會經濟迅速發展，現代企業市場競爭愈發激烈，企業若是想要在此競爭中實現進一步提升，則應當提高自身核心競爭力。全面預算是企業提高競爭力的有效方式，其對現代企業而言十分重要，是企業管理的核心內容與重要方式。但是，企業由于應用全面預算時間較短，管理模式仍有不足，無法充分發揮全面預算的作用。因此，現代企業應當根據自身情況，在企業管理中貫徹落實全面預算，以實現企業戰略目標。

一、全面預算在現代企業中應用存在的問題

（一）預算目標欠缺戰略性

企業在制定發展戰略中，是根據內外環境實際情況以明確自身長期發展目標，在一段時間內其發展具有指導性作用。現階段，部分企業對戰略目標重要性并無明確認知，制定預算目標時并未圍繞企業發展規劃及戰略要求制定，將籌資預算、資本預算、業務預算等歸納其中，而是以上級命令或短期利益為目標，并未充分考慮企業長期發展，導致整體企業工作人員更加注重短期利益，忽視了長期發展，未來長期戰略規劃與短期預算指標也存在一定沖突，預算指標銜接性較差，整體預算工作本末倒置，忽略了企業發展重心，難以提高企業的實力，推動企業發展 。

（二）預算編制缺乏科學性

在現代企業應用全面預算中，預算編制不合理是其中重要問題，現有預算編制方法過于單一，編制過程中也并未考量基層部門意見，而是直接由企業高層探討決定，僅應用固定預算方法實現年度預算。部分現代企業在編制預算時，更加重視生產成本、企業影響與所得利潤等，對于企業發展情況、外部競爭環境等有所忽略，導致預算編制并不符合實際企業發展需求。企業預算發展目標也過于單一，項目僅建設一個目標，當部分部門達到目標后，就會停止工作，約束了員工工作的動力，而部分部門則無法完成目標，導致員工徹底放棄。此種情況均屬于預算編制不合理，對于企業全面預算應用造成了阻礙。

（三）預算考核缺少完善性

部分企業對于預算執行監控有所忽視，完成預算編制制定后，即認為自身已經實現全面預算。并且，企業在預算績效考核方面也存在一定問題，僅注重執行結果考核，無視了全面預算工作內容，僅以單一指標作為考核依據，無法有效發揮績效考核作用，降低了人員工作積極性。

二、全面預算在現代企業中的應用建議

（一）體現企業戰略

在企業運行管理中，戰略計劃作為其核心內容，只有依據戰略制定明確的預算目標，才能以此為依據編制財務預算計劃，進而讓企業發展中實現“有據可依”，“有章可循”。因此，依據企業“十二五”發展綱要，應當做到“去枝強桿”，以“內涵式”作為發展思路，實現“走出去”發展戰略，在安排預算方面，對資源合理配置。（1）投資方面：加強勘探開發投資、海外投資并購，清理或減少整頓非主業投資;（2）受益方面：提高海外投資回報率及主業內含報酬率，減少經費支出;（3）資金方面：強化海外融資管理，提高主業貸款額度，為支持主業發展，可減少輔業的資金投入，以實現集中資金管理;（4）成本方面：構建追標、創標、對標的成本管理法，鼓勵全體員工參與到成本控制管理之中，實現“內涵式”增長，避免浪費過多資金;（5）績效方面：在企業內部根據不同崗位要求，制定長期薪酬獎懲制度，強化主業管理，輔業薪酬則維持良好水平即可。

（二）建設信息系統

企業在全面預算管理應用中，應當有功能強大的信息化平臺作為管理支撐，以實現企業全面預算的過程控制、實時查詢及信息傳輸，保證編制預算、審批等活動均可通過網絡實現。同時，標準化數據、無需人工干預的數據等均可通過技術將其輸入到IT系統之中，以實現剛性系統束縛。而業務處理工作，則設置對賬、稽查、監測等IT系統，實施監控重點環節、重點業務與重點時段，以此將生產信息轉換成預算信息，讓內部管理從人工控制變成信息控制，完善動態性管理模式。而在ERP實施過程中，系統應當包含計劃管理、資產運營、投資管理、財務核算、全面預算等相關活動，通過在線管理方式，對全面預算過程進行精準報告，以實現全面預算的精細化與規范化管理。

（三）提高預算可靠性

好多預算不是根據報表簡單調整數字，或是憑空想象安排數字，而是根據科學預算與實際業務為依據，多次討論所決定，此種預算才可真正為業務提供指導，推動企業發展。因此，在預算編制過程中，所涉及成本、變量及價格，部分可準確計算數值，但其他數值則難以估計，需根據客觀條件，對此加以預估，調整各個變量，計算期望值，以做好預算編制工作。同時，應當確保預算現實性與先進性，預算編制先進性質的是所有員工努力方可實現，新目標制定應當相較于實際企業本年度完成結果較高，有助于激發員工生產經營積極性。另外，企業應實施彈性責任預算，根據預算收入及成本，做出預算后可依據企業實際銷售收入、產出水平、成本動因等方面變化在范圍中對此進行調整。市場經濟體制下，企業面臨著多變社會環境，預算編制中預算業務量不可避免與實際業務量存在差異，不利于預算執行考核。所以，在預算期考核中應當比較執行結果和業務量預算，確定差異責任，改進預算計劃，以確保預算考核公平性，將預算激勵考評作用充分發揮出來。

（四）創新考評機制

企業實現戰略目標過程中，影響因素眾多，主要可分為財務因素與非財務因素。因此，在制定評價指標時，需考慮企業戰略目標，如資源替代率、資源占有量、市場占有率等，其次是技術經濟指標與財務指標。并且，企業在制定指標過程中，應當根據自身管理難易條件及規模不同進行制定，以保證指標與企業發展相符。評價方法則將定量評價轉變成定性評價，采取綜合評價方式，使用全生命周期的動態評價。而企業相應的激勵機制，則綜合考慮長期與短期業績統籌，制定長期薪酬激勵機制，以提高員工主動性與創造性。制定預算目標卻并未實現，則根據情況懲罰承擔責任的部門與個人，以推動企業內部組織實現橫向競爭。

三、結束語

總之，在現代企業發展中，全面預算工作十分重要，企業對全面預算應用也愈發重視，但由于其應用實踐較短，仍有眾多問題存在。因此，企業應當根據自身實際情況，通過體現企業戰略、建設信息系統、提高預算可靠性、創新考評機制等方式，解決企業存在的問題，以充分發揮全面預算作用，促進企業實現可持續發展。

參考文獻

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