關于廣播電視臺站預算業務控制的幾點探究和建議

吳娟

摘 要：筆者作為廣播電視臺站的財務管理人員，結合工作中的實際情況，探究廣播電視臺站預算業務編制環節、批復環節、執行環節、報表與評價環節等四個方面發現的風險點，并提出相關控制的建議和思路。

關鍵詞：廣播電視臺站 ?預算 ?業務控制 ?風險點 ?控制點 ?政府會計制度

廣播電視臺站的預算收支，由基本支出和項目支出組成，基本支出采用定員定額方式來確定，用于保障廣播電視臺站機構的正常運轉，完成日常工作任務。項目支出，用于廣播電視臺站特定的工作任務和事業發展目標，具有專項性、獨立性、完整性。

一、預算業務中的主要風險點及控制辦法

（一）廣播電視臺站預算編制環節的風險點及控制辦法

風險點：預算編制不過細、質量差，尤其是項目支出的編制不準確不規范，直接導致項目申請失敗，預算編制與實際工作需要脫節。預算編制中專項的申報名額有限，多個項目申報篩選的問題。

控制點：廣播電視臺站預算的編制及審批，執行的是全國行政事業單位預算的“二上二下”制度，通常廣播電視臺站的主要預算編制工作在“一上”，其中，基本支出在財政預算編制系統中采用定員定額方式來確定，廣播電視臺站要完成的預算編制工作的重點在于項目支出。

廣播電視臺站項目預算申報業務流程：

要提高預算編制質量，首先要落實各部門預算編制責任，辦公室、機房辦、技術科、保衛科根據工作需要提交項目申請，編制項目實施計劃和方案，經過市場調研作出項目支出的預算;預算編審小組負責基本支出的編制，對項目支出進行匯總、收集、初審、規范化編輯并對項目績效評價進行打分;臺務會審核確定預算項目上報方案，以上各機構明確分工責任。

其次，要強化預算編制規范要求，進一步完善編制方法，細化預算指標，工作人員要加強對單位業務政策流程的學習，要強化對新制度、新準則的學習，編制環節中，對于報送的項目缺乏充分思考調研，以及工作人員的工作態度，是導致預算編審質量差的一個主要因素，需要明晰項目責任人的責權，明確分工、嚴格規定各崗位的責任，并與業績考核掛鉤。

（二）廣播電視臺站預算下達環節的風險點及其風險控制措施

風險點：預算下達后，預算指標在各部門之間分配不合理，財權與事權不相匹配，影響工作的開展，不能有效的發揮資金使用效率

控制點：應當針對各部門的責任與權利，合理進行內部指標分解，判斷哪些部門的活動是屬于必須的、鼓勵的，哪些活動屬于限制的、禁止的，通過系統梳理，盡量在各部門間匹配好預算指標，規范單位內部經濟業務活動運營，提高資金使用效率，并進行效能追責。

（三）預算執行環節的風險點及關鍵控制措施

風險點一： 缺少預算執行分析，預算執行進度達不到要求，過慢或過快。超預算、無預算等問題時有發生，要求追加或調整預算，影響預算嚴肅性，打亂全年的預算工作部署。

控制：首先 ，建立按時報送預算執行進度的制度，科學、智能化設置進度執行標準值，編制預算執行進度表，設置自動分析函數，一旦超出警界值，需對數據進行分析說明，并對執行過快或過慢的指標實行重點分析報告制度，實現余額管控，為領導決策提供便利，提高預算執行管理現代化水平。

其次，落實執行部門、項目負責人的責任，建立預算執行分析控制體系，尤其要加強對專項執行進度的監控，具體從資金的支出量、項目實施方案的完成程度等多方面進行分析，定期通報各預算執行情況。

風險點二：有職工認為預算資源分配不合理，認為內控體系建設過嚴過細，影響日常工作效率，不靈活，尤其是近幾年，財政對公用經費一再壓縮，導致公用經費開支異常緊張;還有的職工認為政府采購程序復雜、麻煩，影響辦事效率，職工有不理解抱怨的情緒和現象。

控制點：1、必須充分強調內控制度的重要性，內部控制能夠實現單位內部各個組織在經濟活動中建立起相互制約的業務組織形式和職責分工制度，保護資產的完整性，為會計信息資料的正確性提供保護。

2、財政部下達的支出控制數，具有剛性，必須嚴格遵照執行，要對相關費用進行嚴格控制，應建立與政策法規相適應并具可操作性的公務用餐接待制度、公務用車審批制度。公務接待費不夠，采取減少接待次數、降低接待標準，盡量安排在經濟實惠的飯店便餐，同時更多應采取在單位食堂簡餐等方式控制支出;公務用車運行維護費不夠，采取嚴格控制出車次數，安裝ETC，外出辦事多利用公共交通工具等措施來控制支出。

3、政府采購制度是國家預算執行的重要法規 ，廣播電視臺站必須嚴格執行。一旦有工程、貨物、服務的采購需要時，首先應考慮是否政府采購的執行范圍之內，貨物采購是否符合資產的配置要求，再按規定選擇公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源、詢價采購等恰當的采購方式進行采購，尤其須注意的是一些小件的協議供貨范圍內的辦公用品的采購，不能因為金額小、怕麻煩、圖省事，由部門自行采購。

（四）會計報表、部門決算、預算評價環節的風險點及風險控制措施

風險點：新制度下，會計報表、部門決算與預算評價分析內涵理解不透，未按規定編報報表，導致決算數據與預算脫鉤;預算績效評價工作開展敷衍，不能有效應用預算分析評價結果，導致預算管理效率低、財務管理水平難以提高。

控制點：2019年，廣播電視臺站全面實施政府會計制度，建立以權責發生制為核心的政府會計核算體系，通過平行記賬等手段，實現雙基礎、雙功能目標，廣播電視臺站的預算執行信息和財務信息將在同一會計核算系統中反映，實現流量管理與存量管理并重、預算管理與財務管理融合的轉變。

新制度下，應組織財會人員積極參加財政部門、主管局進行的各種相關業務培訓學習;及時應用財政統一認可的財務核算軟件，如用友財務軟件等;各地兄弟廣播電視臺站財務人員也應經常就新制度在日常工作中的應用進行探討、交流、互相學習，存在分歧時，應向主管局的專家咨詢。深入理解制度、準則等方面的內涵和主要變化，深刻理解政府會計制度下“5+3”的會計要素以及平行分錄的核算模式等。做好會計基礎工作，提高會計核算和報表編制的真實性和準確性。

加強預算績效評價控制，建立“預算編制有目標、預算執行有控制、預算完成有評價，評價結果有反饋，反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。尤其要對廣播電視臺站全年的項目完成進行梳理、總結、評價，從數量指標、質量指標、時效指標、成本指標、社會效益指標、服務對象滿意度指標等方面綜合衡量項目資金績效水平，優化支出結構，降低一般行政事務的運行成本，保障重要項目的順利開展，并對重大和三年以上的項目實施全周期的跟蹤問效。

二、結束語

在國家政府會計改革全面推進的大環境下，廣播電視臺站的預算執行控制，要積極構建系統完備、科學規范、運行有效的制度體系，真實反映預算信息，提升預算透明度，促進廣播電視臺站事業的健康發展。

參考文獻：

[1]王國平政府會計制度下高校財務管理的轉型分析[J].《教育財會研究》.2019.6：