企業(yè)稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)處理中的應(yīng)用

王傳真

【摘 要】 納稅是各個(gè)企業(yè)發(fā)展和運(yùn)營(yíng)中應(yīng)盡的職責(zé)和義務(wù)，企業(yè)可以通過(guò)納稅方式發(fā)揮出自身的價(jià)值，為社會(huì)和國(guó)家發(fā)展盡一份貢獻(xiàn)。稅務(wù)籌劃是各個(gè)企業(yè)主動(dòng)繳納稅費(fèi)的主要形式之一，在很大程度上體現(xiàn)了納稅的重要性，在稅務(wù)籌劃不合理的情況下，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅費(fèi)出現(xiàn)多繳稅、錯(cuò)繳稅的問(wèn)題。因此，在籌劃繳費(fèi)的過(guò)程中，企業(yè)需要做好規(guī)劃工作，充分發(fā)揮出會(huì)計(jì)處理中稅務(wù)籌劃的作用，文章主要對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)處理中的應(yīng)用進(jìn)行了分析。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)稅務(wù)籌劃 會(huì)計(jì)處理 應(yīng)用

1引言

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展中，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制更加完善，各個(gè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)面臨著越來(lái)越大的壓力，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理工作中的關(guān)鍵，財(cái)務(wù)管理水平在很大程度上決定著企業(yè)的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理部門需要注重會(huì)計(jì)處理工作，將稅務(wù)籌劃應(yīng)用到會(huì)計(jì)處理工作中。因此，企業(yè)要想在激烈的經(jīng)濟(jì)浪潮中得以發(fā)展，需要全面落實(shí)稅務(wù)籌劃工作，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。基于此，文章闡述了企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)內(nèi)容，分析了企業(yè)稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)處理中的應(yīng)用。

2企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)內(nèi)容

企業(yè)稅務(wù)籌劃指的是合理地規(guī)劃向國(guó)家繳納的稅款，在未違反稅務(wù)法律法規(guī)和政策的情況下，合理地安排并籌劃企業(yè)資金投入，減少企業(yè)的稅收支出，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益[1]。在新時(shí)期的快速發(fā)展中，很多企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)相對(duì)比較復(fù)雜，具有一定的多樣性，財(cái)務(wù)管理人員在會(huì)計(jì)處理過(guò)程中，需要有針對(duì)性地進(jìn)行操作，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)的基礎(chǔ)上，深入分析稅務(wù)籌劃，降低繳納的稅款，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的預(yù)期目標(biāo)。目前，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來(lái)越深入，企業(yè)面臨著很大的經(jīng)濟(jì)壓力，各個(gè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，我國(guó)企業(yè)面臨著更多的挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理工作中的關(guān)鍵，而會(huì)計(jì)處理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵，在很大程度上影響著企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升，在企業(yè)未來(lái)發(fā)展中發(fā)揮著十分重要的作用。因此，為了提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展，企業(yè)必須重視稅務(wù)籌劃，做好會(huì)計(jì)處理工作。

3稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的應(yīng)用

3.1合理地選擇投資核算方式

投資核算方式是會(huì)計(jì)處理工作中的關(guān)鍵方式之一，企業(yè)需要做好投資核算工作，這是會(huì)計(jì)工作中的重要內(nèi)容。通常情況下，企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資方法主要有兩種，分別是成本法、權(quán)益法，兩種方法的算法存在一定差異，但所得稅的處理方法基本一致。企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資投資時(shí)間長(zhǎng)，涉及投資內(nèi)容也較廣泛，相關(guān)部門需要認(rèn)真選擇長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方式，且核算方式具有一定的復(fù)雜性，在未進(jìn)行科學(xué)合理的核算情況下，會(huì)造成企業(yè)多交稅或形成錯(cuò)誤交稅。例如，應(yīng)用權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，被投資方的利潤(rùn)進(jìn)行收稅要在投資方進(jìn)行利潤(rùn)分配的情況下進(jìn)行稅收處理，從而被投資方獲得實(shí)際的利益。但是，根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例，居民企業(yè)直接對(duì)居民企業(yè)進(jìn)行投資，作免征稅費(fèi)處理[2]。因此，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中，會(huì)計(jì)核算人員要認(rèn)清稅法，以此為基礎(chǔ)選擇正確的核算方式。

3.2注重收入結(jié)算工作

在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)收入結(jié)算的方式具有多樣性特點(diǎn)，結(jié)算方式存在很大差異，收入時(shí)間也有所不同，導(dǎo)致企業(yè)稅收時(shí)間也不一樣。因此，企業(yè)在納稅處理過(guò)程中，收入確認(rèn)時(shí)間往往是將收到款項(xiàng)作為標(biāo)準(zhǔn)，且收入確認(rèn)時(shí)間需要和企業(yè)雙方交易時(shí)間基本一致。在企業(yè)委托第三方的情況下，需要在銀行辦理手續(xù)后，收入確認(rèn)時(shí)間可以在發(fā)貨前，而需要賒銷的產(chǎn)品確認(rèn)時(shí)間指的是交貨時(shí)間。因此，受結(jié)算方式差異性的影響，時(shí)間確認(rèn)需要根據(jù)銷售方式的不用合理地開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，減少不必要的支出，為企業(yè)會(huì)計(jì)處理工作的有效實(shí)施提供支持，推動(dòng)企業(yè)管理工作的進(jìn)一步開(kāi)展。

3.3選擇資產(chǎn)計(jì)價(jià)會(huì)計(jì)處理方式

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的重要性日益凸顯出來(lái)，在現(xiàn)代化企業(yè)會(huì)計(jì)處理工作中，財(cái)務(wù)管理部門需要合理地選擇資產(chǎn)計(jì)價(jià)會(huì)計(jì)處理方式，其主要是在會(huì)計(jì)工作權(quán)衡利弊后針對(duì)資產(chǎn)實(shí)施的稅費(fèi)方案，這種方式是全面評(píng)估商業(yè)資產(chǎn)的實(shí)際情況，完成交稅工作。例如，在房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展中，從開(kāi)發(fā)商的角度進(jìn)行分析，房產(chǎn)稅屬于一筆重要的開(kāi)銷，企業(yè)需要確保稅費(fèi)的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。通常情況下，房產(chǎn)稅是按照1.2%的稅率對(duì)房產(chǎn)原值的10%到30%進(jìn)行計(jì)算并繳稅，而房產(chǎn)原值指的是房產(chǎn)自身，不包括附屬設(shè)備，如煤氣管、暖氣管、下水道、水管等。但是，我國(guó)稅法規(guī)定，這些附屬設(shè)備在房屋投入使用之后都應(yīng)視為房屋的資產(chǎn)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的過(guò)程中，需要深入分析房屋的投入使用、未投入使用情況，以此確定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理繳稅方案，并分析出該計(jì)入資產(chǎn)的部分與不應(yīng)該計(jì)入資產(chǎn)的部分。

3.4折舊和攤銷方法的合理使用

我國(guó)企業(yè)的繳稅方式比較多，折舊攤銷的會(huì)計(jì)計(jì)算繳稅方案是會(huì)計(jì)從業(yè)人員的必備技能，在一定程度上為企業(yè)創(chuàng)造了利潤(rùn)。通常情況下，企業(yè)在繳納利潤(rùn)所得稅之前，有一部分項(xiàng)目繳稅的優(yōu)化是被允許的。例如，企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)折舊、遞延資料攤銷等項(xiàng)目，折舊和攤銷方法的應(yīng)用可以減少企業(yè)不必要的財(cái)務(wù)支出。固定資產(chǎn)折舊的是簡(jiǎn)單實(shí)用的，其主要是針對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行損失損耗處理，從而降低固定資產(chǎn)的價(jià)值和納稅額度[3]。企業(yè)攤銷是指在企業(yè)的利潤(rùn)中，沒(méi)有規(guī)定確切的時(shí)間及年限的部分可以進(jìn)行順延到下一個(gè)月及季度在進(jìn)行繳稅處理。

4結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在現(xiàn)代化社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，各個(gè)行業(yè)都需要積極參與經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)為了提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，適應(yīng)現(xiàn)代化社會(huì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理部門需要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，明確會(huì)計(jì)處理工作中稅務(wù)規(guī)劃在企業(yè)發(fā)展中的重要性，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，在法律允許范圍內(nèi)合理地選擇稅務(wù)籌劃方式，規(guī)避稅務(wù)籌劃中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，合理地應(yīng)用稅務(wù)籌劃，為企業(yè)爭(zhēng)取更多的資金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 張麗.稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的應(yīng)用探討[J].現(xiàn)代營(yíng)銷（信息版），2019（07）：35.

[2] 劉思遠(yuǎn).稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的應(yīng)用探討[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2017（09）：66-67.