基礎教育階段學校內部控制制度建設

趙秋紅

摘要：制度建設是學校教育教學管理的重要內容，在新時代的教育背景下，加強學校內部控制制度建設，對提升學校管理水平、防控學校運行風險、預防校園腐敗等有重要作用。本文主要從建設原則、建設策略兩個方面討論了基礎教育階段學校內部控制制度的建設，以供參考。

關鍵詞：基礎教育階段;學校內部控制;制度建設

所謂學校內部控制，指的是學校為保證經濟活動的合法性、加強資金安全、提升資金使用效率、提升財務信息準確性、減少舞弊與腐敗問題的發生，通過制定制度、落實措施、執行管理工作程序，對校園經濟活動進行有效管控的管理。然而，從當前學校制度建設方面來看，大多基礎教育階段的學校更加注重教育教學管理制度建設，而對內部控制制度建設重視不足，這就增加了財務風險、校園腐敗問題的發生幾率。經濟活動是基礎教育階段學校管理活動的主要部分，無論是教材購買，還是教師培訓，亦或是校園實踐活動的開展，都有經濟的參與，因此，必須要加強基礎教育階段學校內部控制制度建設。

一、基礎教育階段學校內部控制制度建設原則

（一）全面性原則

遵循全面性原則，就是要將內部控制融入到各種學校經濟活動的決策、計劃制定、工作落實、評價監督等全過程，實現對經濟活動的全面控制，同時，通過對風險隱患的全面排查，實現對風險的全面排查。

（二）重要性原則

遵循重要性原則，就是重大經濟活動及其風險控制優先，風險管理薄弱環節優先，基于全面控制，對其予以高度重視，并做好計劃部署，條件允許的情況下，對經濟活動進行內部審計，減少重大風險的發生。

（三）制衡性原則

遵循制衡性原則，就是在學校內部門管理、權責分工、業務流程執行、工作過程與結果評價等多個方面形成相互制約及相互監督，落實責任到人，進一步減少人為因素對內部控制制度建設的影響，從而提升學校內控管理效能。

二、基礎教育階段學校內部控制制度建設策略

（一）明確建設目標

制度建設目標對內部控制管理工作的實施具有指導作用，如果對建設目標不明確，那么相關工作的實施就缺乏科學性。因此，必須要明確制度建設目標。基礎教育階段的學校內控制度建設目標為：保障學校經濟活動的合法合規性，保證資金安全與使用有效，確保經濟活動中產生的財務信息真實、有效、完整，做到對經濟活動全過程的控制，以及對校園舞弊、腐敗問題的防范。那么，如何將這一目標具體到經濟活動的各個方面呢？筆者認為，在收支控制方面，應以保護學校集體經濟利益、預防支出失控為目標;在政府采購方面，應以預防資金浪費、加強合同檔案保管、落實采購責任為目標;在預算業務控制方面，應以部門協同管理、有效溝通為目標;在貨幣資金控制方面，應以印章專人專管、大額資金流動集體決策審批為目標。

（二）把握內控方法

無論是內控制度的實施，還是內控計劃的制定，還是內控工作的安排，都依賴于科學的內控方法。因此，必須要把握好內控方法。基礎教育階段學校內部控制的主要方法有：其一，不兼容崗位的權責分化，合理設置內控關鍵崗位，明確各個崗位權責，以防權責重疊而出現控制不當的問題;其二，內部授權審批控制，嚴格審批流程，落實相關責任，在重大事項發生時對學校經濟活動進行集體決議，以防決策不明而出現風險隱患;其三，預算控制，優化預算方式，提高對經濟活動的預算約束力，將預算管理融入到經濟活動全過程管理當中;其四，會計控制，更新會計工作檔案，建立會計人員崗位責任制，明確各項會計信息的處理程序;其五，財產保護控制，加強資產日常管理，嚴格定期資產清查，以資產專項記錄、實物（印章等）專人保管、定期盤點、賬實核對等手段，以保證資產的完整;其六，信息內部公開，根據國家規定及學校要求，明確信息內部公開的內容、范圍及程式，定期向學校教師公開經濟活動相關信息，通過教師監督加強信息的公開化、透明化。

（三）強化內控意識

內部控制制度的建設不僅需要學校管理者的領導，還需要全體教師的共同參與。而管理者領導科學性和教師參與積極性的高低，則取決于他們是否具備內控意識。因此，必須要強化他們的內控意識。例如，充分運用傳統及現代手段，加強對內部控制重要性的宣傳，如微信公眾號平臺推送關于學校內部控制的文章，發布學校內部控制調查問卷，提起學校領導者、教師對內控制度建設的重視，使學校領導者、教師明確構建完善內控系統對學校規范化管理及持續性發展的積極作用，從而主動對學校內控制度建設提供必要的人力、物力支持。

（四）完善內控制度

1.決策制度

決策制度的建設有利于增強學校決策的科學性，杜絕決策風險的發生。實際建設當中，以重大經濟事項為主，建立三位一體的議事決策制度，對于重大經濟事項的內部決策，如大量資金使用、大批信息化設備采購、學校擴建或修建等，由學校領導管理層集體研究決定，至于該事項的認定標準，則據實際情況而定。一經商議決定的經濟事項決策，不能隨意更改。在經濟市場專業性較強的情況下，由專家進行論證，必要時進行技術咨詢，以增強學校決策的科學性。

2.崗位責任制度

崗位責任制的建設有利于落實責任到人，減少人為因素對內控工作效能的影響。實際建設當中，預算業務管理、收支管理、政府采購業務管理等關鍵崗位為主，建立不兼容崗位職責明確分化的崗位責任制。由關鍵崗位人員填寫日常工作記錄表、他人工作觀察評價表，由關鍵崗位人員管理者填寫工作追蹤記錄表，并定期完成相應的工作匯報，同時，將表格記錄情況納入學期末業務評價標準。

3.財務管理制度

財務管理制度的建設有利于保證財務信息的真實與完整，對降低學校經濟活動財務風險有重要作用。實際建設過程中，根據不同的財務管理需求，建立相應的管理制度。如預算管理，制定全過程預算管理制度，要求預算編制與資產配置應和實際的工作相對應，規定必須按照批復額度、開支范圍進行預算工作，做到并決算編報數據記錄及系統錄入的真實、完整。

4.風險評估制度

風險評估制度的建設有利于排查學校經濟活動中可能有的風險隱患，從而降低風險發生幾率。實際建設過程中，要從學校本身及經濟活動兩個層面進行。對于學校本身，建立部門溝通協調聯動機制，發揮各部門及崗位在內控中的作用，做好組織協調內控工作;同時，建立關鍵崗位定期培訓、評價、輪崗制度，加強關鍵崗位人員管理，若學校本身實施輪崗有困難，則采取專項審計等措施。另外，建立財務信息報告制，由具備一定資歷的財會人員根據經濟活動業務事項及時進行賬務處理，并按規定編制財會報告，保證財務信息的真實、完整。對于經濟活動，建立涵蓋經濟活動全要素的活動風險定期評估機制，由校長所帶領的風險評估小組，定期對學校經濟活動存在的風險進行全面、系統、客觀的評估，并制定相應的風險評估報告，以此作為內控的依據。

5.項目管理制度

項目管理制度的建設，有利于學校重大經濟活動的順利開展，對降低項目風險有重要作用。實際建設過程中，建立涵蓋項目內部管理、項目議事決策、項目檔案管理、項目論證與報送的多維管理制度。對于項目內部管理，合理設置崗位，明確和項目從立項到竣工全過程相關部門及崗位的職責權限，保證項目可行性研究、項目決策、項目核預算、項目款項支付、項目竣工決算與審計的科學性、規范性。

結語

綜上所述，基礎教育階段學校加強內控制度建設，必須要遵循全面性、重要性、制衡性原則的基礎上，明確制度建設目標，把握內控方法，強化學校管理者及教師的內控意識，從重大經濟活動事項決策到項目管理的各個方面完善既有的內控制度，實現對學校經濟活動的全過程控制，從而降低學校經濟活動中的風險發生幾率，促進學校的持續發展。

參考文獻：

[1]王以斌.加強中小學校內部控制制度建設[J].中國鄉鎮企業會計，2016（05）：234-236.

[2]于培龍.中小學校內部控制制度研究[J].財經界（學術版），2016（17）：111-112.

[3]焦海霞，李曉霞.加強中小學校內部控制制度建設淺論[J].理財，2015（01）：84-85.

[4]吳曉磊.淺談基礎教育中小學校內部控制制度建設[J].經營管理者， 2014（33）：209-209.