進出口企業稅務籌劃涉稅風險防范

崔莉莉

摘要：稅收籌劃是進出口企業控制成本、提高效益的重要手段，包括了管理技巧、商務結構、經營模式、戰略規劃等多方面的內容。進出口企業可以通過生產經營涉稅事宜的提前籌劃與合理安排，降低應交稅款。不過由于我國市場經濟尚未完善，相關法律制度也并不健全，稅收政策復雜多變，因而進出口企業也面臨著一定的涉稅風險。所以，通過稅務籌劃進行有效的涉稅風險防范，可以為進出口企業的經營發展起到重要的推動作用。

關鍵詞：進出口;企業;稅收籌劃;涉稅風險;風險防范

在我國加入WTO之后，與國際間的經濟往來日益密切，進出口企業的數量和規模也因此不斷擴大，并在經濟發展當中發揮著重要的作用。而在當前的發展當中，我國進出口企業受到很多因素的影響，例如全球金融危機余波的影響，歐美國家針對我國設立的貿易壁壘，以及當下的中美之間貿易戰等，這些因素對進出口企業發展都造成了不利影響。所以進出口企業應合理開展稅務籌劃，有效防范涉稅風險，合理降低納稅成本和稅收負擔，從而為企業發展帶來更大的空間。

一、進出口企業的涉稅風險表現

進出口企業的涉稅風險，主要表現在進口和出口兩個方面。在進口環節中，涉及到消費稅、增值稅、關稅等稅種，而產品的完稅價格、稅率等，會影響這些稅費的具體計算。商品的歸類決定了商品的稅率，所以對于進出口企業來說，納稅籌劃最主要的方式，就是價格及商品歸類的籌劃。在常用的籌劃方式中，涉稅風險主要表現在利用完稅價及稅率少繳進口關稅、利用稅收優惠少繳進口增值稅、利用完稅價格少繳進口消費稅、利用商品歸類籌劃、利用原產地規則籌劃、利用時間差申報等方面[1]。在出口環節中，主要是出口退稅，以降低企業產品生產成本，提高國際市場競爭力，符合國際市場要求。在出口退稅中，涉稅風險主要表現在通過產品出口退稅降低增值稅的繳納額度、消費稅的繳納額度以及銷售價格、錯誤填寫報關單商品代碼、稅收政策掌握不及時等方面。

二、進出口企業的稅收籌劃現狀

以A進出口企業為例，經營項目主要包括國內、國際、其它貿易等，其中主要的利潤來源就是國內及國際貿易。國內貿易方面，主營產品主要是鋅錠、鋁錠、鉛錠等，但隨著有色金屬國內價格單邊持續上揚和下降，導致較大虧損。因此摸索開展背對背點價貿易、期貨保值和博弈貿易等方式。其稅收籌劃現狀是，商品套期保值貿易，如果向下游客戶銷售貨物，在期貨盈利虧損都要在公司檔期投資收益中計入[2]。并且在貨物銷售后，公司需要繳稅。進出口貿易方面，代理進口貿易稅收籌劃現狀是，公司接受委托，在貨物報關時墊付各種稅費，進口后再和委托人結算。自營進口業務方面，實質上是一般進口貿易，貨物報關中根據相關規定繳納相關稅費，然后在國內銷售。公司放貸之后開始計息，貸款方開具增值稅進項稅稅票。貨款方會對貨物進行回購處理，并在支付貨款以后，完成相應增值稅銷項稅稅票的有效開具。

三、進出口企業的稅收籌劃問題

（一）經營貿易稅收籌劃的問題

A公司經營貿易稅收籌劃中，主要問題是理念不足、實操能力欠缺、對貿易發展缺少促進作用等。A公司的財務機構應該遵守國家稅務總局相關規定的要求，并且企業還應該及時完成自身在貿易經營過程中產生的稅收負擔進行納稅處理，這樣才可以有效降低稅務審計風險的發生幾率。然而，在這個過程中，一些公司因為缺少正確的稅收籌劃理念，其在進行商業模式的過程中，更多的還是按照傳統模式去進行瓶頸探尋，對稅收以及貿易擴張造成了非常大的消極影響，還對貿易的長期發展以及公司運作造成了比較大的限制。通過A公司稅務籌劃工作的展開情況進行分析可以發現，其在展開貿易經營的過程中并沒有進行稅務籌劃，稅務籌劃的實際操作依據不足[3]。財務以及業務部門的很多工作人員對稅務籌劃工作還沒有正確的了解和認識，實際操作能力也相對較低。A公司只注重業務和貿易的發展，在貿易模式的發展以及創新方面。也并沒有認識到稅收籌劃的重要推動作用。同時，隨著市場競爭環境變得越加激烈，進出口公司更應該從營銷管理角度入手按照不同的貿易需要展開調整，以此來有效避免意外情況的發生。

（二）戰略發展稅收籌劃的問題

A公司戰略發展稅收籌劃方面，問題主要包括規劃不足、針對性不足、戰略認識不足等方面。稅收籌劃的性質主要是要求企業在經營活動的過程中提前展開籌劃工作。但是，不管是企業的貿易發展戰略亦或者是物流發展戰略，其對稅收籌劃工作都沒有進行細致深入的考慮。計劃外的企業稅負，將成為制約公司長遠發展的主要因素。在管理貿易發展戰略中，沒有考慮通過企業的稅務登記地獲得相應的稅收優惠政策或者降低企業所得稅，或通過企業的貿易經營減輕企業的貿易稅負。只有將全部的建設項目都簡單委托給施工企業，并根據合同進行相關費用的支付。然而，現在A公司并沒有提前對貿易發展戰略進行稅收籌劃安排，還是將工作重點放在了貿易發展方面，對稅收籌劃的作用發揮造成了非常大的阻礙。同時，在工作過程中，A企業還是只考慮了物流業務的建設上，對稅收籌劃融資工作并沒有正確的了解和認識。稅收籌劃沒有融入企業戰略發展，對企業的協調可持續發展造成了非常大的消極影響。

三、進出口企業的稅收籌劃策略

（一）經營貿易的稅收籌劃策略

經營貿易方面的稅收籌劃，需要達到企業稅負最小化，綜合社會收益最大化。以稅基最小化、適用低稅率、獲得稅負時間價值、企業形象、獲取政策支持、潛在社會收益為主要思路[4]。A公司經營貿易稅收籌劃中，在國內貿易方面，從國內購進鋁錠120噸，進價每噸含稅價15000元，運費每噸300元，售價每噸含稅價15345元。可采取混合銷售稅收籌劃的策略，通過減少稅基的方式降低稅負。稅收籌劃前，增值稅銷項稅每噸2229.62元，增值稅進項稅每噸2179.49元，增值稅每噸更是達到了50.13元。在經過稅收籌劃以后，公司可以把銷售過程改為每噸開具15045元發票，并把300塊的運輸費以鐵路公路聯運發票的形式給下游客戶。這樣，增值稅銷項稅每噸2186.03元，增值稅進項稅每噸2179.49元，增值稅每噸6.54元。通過稅收籌劃，大大降低了增值稅，節省了經營成本。

（二）戰略發展的稅收籌劃策略

在戰略發展方面的稅收籌劃，應當滿足企業長期發展需求，實現企業戰略變革[5]。A公司戰略發展稅收籌劃當中，可以通過爭取稅收優惠政策進行稅收籌劃。例如，A公司年銷售利潤能夠達到200萬元，根據企業所得稅計算，應當繳納500萬元的稅費。而成立分支機構，如上海分公司、廣州分公司，企業所得稅稅率為15%。A公司可將貨物調撥到分支機構所在地銷售，如A公司及上海、廣州分公司共完成2000萬元利潤，其中A公司利潤100萬元，兩個分公司利潤均為500萬元，則A公司企業所得稅為250萬元，兩個分公司企業所得稅為75萬元，合計為400萬元，能夠降低100萬元的稅負。在國際方面，可以利用自貿區降低企業貿易稅負、降低企業所得數、獲取低息資金等。也可在物流項目建設方面采取稅收籌劃包括在建項目物資購進、多渠道融資等。A公司物流項目中，有很多在建項目物資采購，可以通過物資采購稅收籌劃，達到節稅結息的目的。也可通過多渠道低沉本融資，獲取充足的資金。

結論：進出口企業是當前經濟全球化發展趨勢下，重要的市場經濟主體之一，對于我國經濟整體發展都會產生巨大的影響。而近年來隨著國際市場形勢的復雜變化，進出口公司在經營發展中，也會面臨著更大的涉稅風險。為此，進出口企業應當積極采取有效的稅收籌劃策略，對涉稅風險有效防范，采用更為科學合理的方式展開稅收籌劃工作可以使納稅成本得到有效降低，為企業提供更多的利潤。

參考文獻：

[1]聶秀萍，郭楚童，李俊.中小企業稅收籌劃風險與防范控制[J].金融經濟，2017，37（24）：191-192.

[2]許艷芳.高新技術企業稅務籌劃的風險及防控[J].湖北經濟學院學報（人文社會科學版），2016，13（9）：79-80.

[3]劉嬌嬈.基于AHP的企業稅務籌劃風險分析與對策研究[J].河池學院學報，2017，37（2）：122-128.

[4]晏利莎.論進出口企業財務管理工作中的稅收籌劃策略[J].現代經濟信息，2017，22（5）：214-214.

[5]胡紹雨.企業稅務籌劃風險：度量、成因與防范[J].武漢科技大學學報（社會科學版），2015，17（4）：433-437.