事業單位內部控制存在的問題及對策

曹雪峰

摘要：我國社會經濟的快速發展變化對事業單位的運行管理提出了更高的要求，事業單位在運行管理中面臨著更多的內外部環境因素，為了不斷提升單位的管理服務水平，事業單位需不斷加強內部控制，通過內部控制的實施進一步加強風險管理與監督管控，促使單位的管理水平不斷提升。當前，很多事業單位對內部控制缺乏全面正確的認識，在內部控制實際實施過程中存在諸多實際問題，這對單位的日常運營管理與長遠發展非常不利，也會對社會的健康發展與穩定產生不利影響。因此，事業單位的領導與管理層必須加強自身學習，正確認識內部控制，了解內部控制在單位發展中的重要性，并積極采取各種有效對策，不斷強化內部控制執行力度，確保內部控制活動得到有效落實。

關鍵詞：內部控制;事業單位;問題;對策

一、事業單位加強內部控制的重要性

隨著社會的發展進步，人們對事業單位的管理服務要求不斷提升，事業單位的社會責任也在不斷加大，基于此，我國財政部出臺了一系列加強行政事業單位內部控制的政策，要求各級行政事業單位積極開展、落實內部控制工作，并于2020年基本建成與國家治理體系相適應的內部控制體系[1]。因此，事業單位加強內部控制建設是遵循國家對事業單位的基本管理要求。事業單位還可以通過加強內部控制，制約單位內部的權力，降低腐敗、貪腐等問題的發生。同時，內部控制情況可以相對客觀的反映出事業單位的綜合管理狀況，因此，單位通過實施內部控制，可以不斷完善內部管理制度，優化管理模式，促進單位綜合管理水平的提升。另外，隨著社會的發展，事業單位的管理內容更加多樣復雜，這也增加了單位面臨的各種風險因素，而有效實施內部控制，可以及時發現并改進內部管理中的薄弱環節，促使單位不斷提升風險管控水平。

二、事業單位內部控制中存在的問題

（一）缺乏良好的內部控制環境

良好的內部控制環境是事業單位實施內部控制的基礎條件，但是，當前很多事業單位的領導與管理層的內部控制意識淡薄，沒有將內部控制與自身工作以及單位的運營發展聯系在一起，導致內部控制環境建設不到位。其次，事業單位的組織機構設置不合理，不相容崗位沒有實現分離，各崗位工作人員的職責劃分不清，關鍵崗位工作人員能力不足等問題大量存在，這些問題都影響了內部控制的落實。另外，事業單位各部門在實施內部控制過程中，缺乏協作意識，很多部門認為內部控制與自身的工作沒有較大聯系，導致內部控制活動實施過程中得不到各部門的支持。

（二）內部控制制度不健全

由于事業單位內部控制涉及的內容比較廣泛，因此，在內部控制制度建設方面也必須包含多方面的內容，只有如此，才能為內部控制活動的具體實施提供指導。當前，很多事業單位的內部控制制度建設不完善，沒有根據具體的管理內容制定針對性的制度規范，導致資金管理、預算管理、固定資產管理等內控活動在實施過程中，存在很多不規范的行為，阻礙了內部控制活動的落實，增加了資金管理、固定資產管理等方面的風險。

（三）審計監管不到位

審計監管是內部控制實施的重要環節，我國部分事業單位對審計監管工作重視不足，審計部門的獨立性與權威性不足，審計工作的開展經常受到其他部門或人員的干預。同時，單位對內部控制有效性自我評價重視不足，沒有通過自我評價了解內部控制中存在的缺陷與不足，導致內部控制的持續優化比較緩慢，無法適應快速發展的社會經濟環境的需求。

（四）信息化水平較低

信息管理系統與信息技術在事業單位內控管理中發揮的作用越來越重要，但是，事業單位在信息化建設方面缺乏專業的人才，沒有建立比較完善的信息管理系統，信息技術的應用也不普遍，這也阻礙了單位內部控制水平的提升。

三、事業單位加強內部控制的有效對策

（一）改善內部控制環境

首先，事業單位的領導與管理層應加強自身學習，增強內部控制意識，重視起內部控制環境的建設。同時，單位還應該積極利用各種宣傳平臺與宣傳手段，加大對全體職工的宣傳教育，增強職工的內部控制意識，使其積極參與到內部控制活動中來。其次，事業單位應根據本單位的實際情況與內部控制的基本要求，建立健全的內部控制組織機構，遵循不相容崗位分離的基本原則，科學設置工作崗位，明確各崗位的具體職責與權限，使職工在工作過程中互相協作、互相監督[2]。另外，內部控制涉及經濟、管理等各種活動的具體環節，內部控制部門或者財務部門都不可能單獨實施內部控制活動，因此，事業單位各部門還應該加強協作、溝通，共同參與到內部控制活動中，使內部控制在實際工作中得到落實。

（二）完善內部控制制度

完善的內部控制制度是內部控制活動實施的基礎，因此，事業單位應根據內部控制實施的具體要求，建立完善的內部控制制度。在內部控制制度建設中，單位不僅要對各部門以及職工的崗位職責進行明確規定，還應該設置規范的內部控制實施流程，建立完善的授權審批制度，對審批權限、審批程序等進行明確規定，為內部控制具體工作的開展提供規范指導。對于重大事項事業單位可以采取集體決策的方式，使工作人員在授權范圍內行使職權，開展工作。對相關經濟活動的管理事業單位可以在權責對等原則的基礎上，成立聯合工作小組，實行歸口管理。另外，事業單位需要根據具體的內控活動制定針對性較強的內部控制制度，為具體的內控活動的實施提供規范指導。以X水文事業單位為例，水文事業單位為了開展水文水資源監測、調查評價和水土保持監測等工作，需要大量的資金支持，因此，X事業單位以全面預算管理為基礎，以資金管控為重點，根據本單位管理、業務等層面的實際情況，制定了全面、規范的內控手冊，明確了內部控制原則、目標、流程、內容等具體情況，為預算、采購、合同、財務收支、建設項目等具體工作的開展提供指導。

（三）加強內部審計監管

事業單位在實施內部控制的過程中，還需要采取有效的審計監管措施，強化內部控制的執行力度，使內部控制制度得到有效執行，促使內部控制水平不斷提升。一方面，事業單位應由單位主要領導牽頭，建立獨立性與權威性較強的內部審計部門，明確內部審計部門的職責與權限，通過實施內部審計活動，督促單位各部門積極開展內部控制活動，及時發現并反饋內部控制過程中存在的問題[3]。另一方面，事業單位的內部審計部門還可以和紀檢部門共同合作，成立監督檢查與自我評價機構，及時開展內部控制評價工作，為內部控制的持續優化提供支持。

（四）加大信息化建設

隨著信息技術的快速發展，越來越多的組織機構認識到了信息技術在運營管理方面的作用，因此，事業單位也應該積極的運用信息技術與信息化手段，建立完善的信息管理系統，將單位管理層面、業務層面的內控要素、流程、風險控制點、具體控制措施等嵌入到內控系統中，通過制度規范的建設與實施，促使事業單位的實際工作向著更加規范化、科學化、流程化的方向發展。以X水文事業單位為例，X單位根據本單位對信息化建設的實際需求，建立了完善的成本核算與合同管理系統，開發了用友網絡版，將合同的簽訂、整理、歸檔以及收付款等工作都納入信息管理系統中，并將合同管理系統與報銷系統銜接起來，有效提升了內部控制的效率與質量，降低了財務風險的發生。另外，通過信息化建設，事業單位還可以加強信息管理，各部門之間信息傳遞、共享的效率也可以有效提升，具體信息的查詢與統計也可以更加便捷。

四、結束語

事業單位的管理服務水平直接影響著社會經濟的穩定健康發展，為了通過實施內部控制活動，提升事業單位的管理服務水平，事業單位的全體人員都應增強內部控制意識，加大內部控制制度建設，在內部控制活動實施過程中嚴格遵循崗位職責，不斷提升內部控制水平，確保內部控制的作用得到最大發揮。

參考文獻：

[1]張蕾，張金陸.淺析云南水文系統內部控制建設存在的問題及對策[J].中國水利，2019（10）：42-45.

[2]薛瓊.事業單位內部控制的現存問題及應對措施的研究[J].遼寧經濟，2017（3）：82-83.

[3]汪亦紅.水文事業單位內部控制現狀及建議[J].商，2013（16）：28.