完善商業企業全面預算管理體系

于靜

摘要：商業企業是通過買賣商品獲取凈利潤的行業，因此對商業企業來說，如何控制成本、對財務進行全面預算管理是財務管理中不可或缺的部分[1]。雖然全面預算管理理念已經在商業企業中全面普及，但是一些企業在建構符合自身經營狀況的全面預算管理體系時出現了很多待解決的問題。全面預算管理在企業中的作用難以得到良好的發作，企業的財務管理狀況也會影響企業整體的管理水平。因此，商業企業要不斷更新理念，借鑒外來經驗建立科學高效的全面預算管理體系。

關鍵詞：商業企業;全面預算管理;問題思考

一、全面預算管理概述

全面預算管理是一個企業在一定的時間周期內，依據自身的發展戰略對企業生產經營活動制定相對應的財務計劃，對企業的收支進行預算管理，達到降低成本、增加經濟效益、優化資源配置的目的，最終反映在企業實際的財務使用狀況上[2]。商業企業在經營過程中對成本和利益的關系把控必須達到平衡，甚至利益要遠超成本，因此對財務的管理是商業企業在管理中必須實施的一部分。全面預算管理將會降低企業在整個收購銷售過程銷售鏈的成本，將有效的資源合理分配，促進企業經濟利益最大化[3]。

二、當前商業企業全面預算管理出現的問題

（一）內部預算管理組織機構不完善

企業內部沒有建立完善的全面預算管理組織機構，預算管理制度方面也有漏缺，預算管理人員難以依據制度行事，也無法對失誤或未執行的環節進行責任追究。企業全面預算管理組織機構的設置是由企業的管理層進行設置，而一些企業管理層對全面預算管理知識不夠了解，預算管理意識薄弱，導致企業中預算管理組織機構缺失混亂。由于全面預算管理貫穿整個企業的每個部門，然而在商業企業內部，招商部、物業部、后勤部等并沒有實際參與到全面預算管理中，因此對全面預算管理的認識不足，甚至一些部門并不會在企業規定的時間之內將部門預算上交給相關財務部門。部門之間不但缺少溝通，還難以對企業的全面預算管理工作做到支持和盡責，導致全面預算管理在企業中不能順利開展實施。

（二）全面預算管理內控措施不完善

全面預算管理不單是對投資風險的預測和對資源的合理配置，尤其是在商業企業中，資金周轉效率也影響著企業能否在市場上進一步發展。例如，國內某商業企業原本在行業中發展速度比較快，作為一個著名電子品牌代理商，在大大小小的商場中都列有專柜。但是有一次在進行產品采購時，對某種產品沒有進行充分的市場調研，產品不能滿足消費者的需求，因此銷售量低，產品在倉庫中積壓較多，企業的大部分流動資金難以變現。而在這時候企業也沒有采取一定的補救措施，久而久之，企業的經營鏈相當于停滯狀態，資金回收率低下，繼而企業的流動資金方面也出現了一些危機，因此，該企業的發展一度處于低迷時期。這就是企業預算管理內部控制不夠完善帶來的風險，企業對外部環境了解不夠，自然也就不能保證風險預測的準確性。再加上預算管理的方法僵化教條，企業的員工沒有辦法靈活應對，才會致使企業陷入經濟風險中。

（三）全面預算管理考核機制不夠完善

全面預算管理目標的具體實施還與員工的執行情況相互關聯，在一些企業中缺乏對全面預算管理考核機制的建立，導致全面預算管理雖然建立了相關的機制，但缺少執行力度，無法發揮對財務管理的作用。企業職員對全面預算管理意識淡薄，或者財務人員工作能力水平不足，工作懈怠，工作行為不規范等，企業都會因為對員工沒有良好的約束機制而讓全面預算管理的目標落空。

三、完善商業企業全面預算管理的具體對策

（一）明確商業企業全面預算管理目標

對商業企業來說，他們通過打通上級制造商與下級客戶的關系形成自身的經營活動。由于商業企業并沒有生產環節，因此銷售是他們工作的核心。商業企業的全面預算管理工作的重點就是銷售，為了保證商業企業在經營過程中不會受到資金的限制，企業要對其他環節和部門的資金使用情況進行嚴格的成本預算，將企業更多資金和資源都投入到銷售環節中，保證銷售中的資金流動更加暢通，為企業獲取更多利益。

（二）做好銷售預算管理編制

1.企業的銷售預算編制以企業自身的經營狀況為起點。

由于商業企業在經營過程中對外部環境的依賴度比較大，企業在進行產品采購和銷售時，一定要及時對市場進行充分的調查。調查的內容不僅是市場上的需求，更是企業自身在行業中的發展狀況，包括企業的銷售業績、市場份額以及行業地位等詳細的數據，并依據市場對產品需求的類型以及企業的發展特性制定出合理科學的銷售預算。當然，銷售預算并不是一成不變的，企業根據市場的變化以及自身的風險預測，及時對銷售預算進行調整，保證預算數據與實際情況吻合。

2.企業的銷售人員在銷售環節也不能為了提高銷售量和業績水平就盲目地采取一些與企業實際不符合的銷售手段。比如，銷售人員要了解清楚產品的毛利潤率，銷售額的大幅度提升會不會影響到銷售成本的提高以及企業的銷售回款率。企業組織或要求銷售人員參與到全面預算管理中，一方面能夠加強銷售部門與財務部門的溝通效率，及時對銷售中出現的資金問題采取補救措施;另一方面也是為了保證銷售環節中能夠讓銷售額與銷售成本保持持平，以及銷售成本與現金流量之間的平衡。

3.企業也要將計算機網絡技術融入到企業的財務管理中，尤其是對商業企業來說，一些運營軟件的出現是為了幫助企業對產品進行系統化的分析，小到對產品規格、品類的分析，大到對企業產品的采購、銷售和庫存等數據信息進行統一的歸納整理，方便企業及時查詢。當市場需求出現變化時，企業能夠通過從運營軟件的查找，整理出有關商品結構變化的詳細資料，自如應對市場波動，選擇更符合市場需求的產品種類，為營銷部門的營銷方案提供科學的數據信息。

4.由于商業企業對市場的依存度比較大，其銷售的產品以及營銷的方式都是依據市場變化進行調整。因此，選用滾動預算法作為銷售預算的編制方法十分符合商業企業的特征。滾動預算法是通過對上一個季度周期的預算指標完成情況的分析，對下一個季度周期的預算指標進行編制和調整，能夠保證預算編制方法的連貫性，也可以從動態預算中把握市場規律和企業的發展前景，以更快的速度適應市場競爭。

（三）加強預算控制

企業實施全面預算管理就必須做好第一步工作，即加強預算控制。從預算分析出發，對企業的成本、風險等重要部分進行預測和控制，對全面預算管理的環節要采用不同的方法。例如，對商品的銷售情況進行上個周期與這個周期的對比時可以采用同比分析法;對于同一個產品的實際銷售額與預算額進行對比時可以采用結構分析法。企業通過不同的方法對產品銷售的情況進行全面的分析，可以深入了解企業的營銷模式是否適合相對應的產品類型，也可以利用數據清晰明確的讓企業了解到銷售環節中發生的成本，及時做出相應的調整方案。

（四）完善全面預算管理考核機制

全面預算管理能否貫徹落實離不開全面預算管理人員的關系，也與監督機制的建立息息相關。企業的全面預算管理獎勵機制與考核機制都是針對財務工作相關的職員建立的，首先考核機制是對員工的預算管理行為進行約束和規范，培養他們的預算管理意識，建立一定的財務指標或非財務指標，對員工進行嚴格的業績考核，將預算管理實施的進度情況和目標的達成情況與員工的工資聯系，加強員工的工作積極性。其次，獎勵機制有獎有罰，對表現優秀的員工采取資金上的鼓勵措施，反之，對執行能力低下的員工采取罰款措施，督促員工貫徹落實全面預算管理工作，提升員工的工作效率。

四、結束語

由于商業企業本質特征的特殊性，相比一般的企業，其對資金管理方面尤為重要。企業要面對殘酷的市場競爭，必須保證企業內部管理控制到位，全面預算管理的施行幫助企業降低成本和風險，通過多元化的方法提升企業的綜合實力與市場競爭能力，為企業未來的發展夯實基礎，促進企業又好又快地發展。

參考文獻：

[1]朱姍. 關于完善商業企業全面預算管理的思考[J]. 財會學習， 2016（7）：39-40.

[2]王樂. 關于企業實施全面預算管理的思考[J]. 現代商業， 2014（2）：149-150.

[3]范艷霏. 關于加強企業全面預算管理的思考[J]. 財會學習， 2018， No.188（14）：94+96.