高新技術企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及應對

羅霞

摘要：在“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”背景下，我國高新技術企業(yè)迎來了迅速發(fā)展的機遇，但企業(yè)的市場競爭壓力也不斷加大。為拓展市場規(guī)模，多數(shù)高新技術企業(yè)紛紛加強內(nèi)部控制管理，以提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。但這也使一些問題突顯出來，如項目研發(fā)過程管理不到位等。筆者通過本文探析了高新技術企業(yè)內(nèi)部控制的重要性及現(xiàn)存問題，并提出了相應的強化對策。

關鍵詞：高新技術企業(yè);內(nèi)部控制;問題及對策

一、高新技術企業(yè)強化內(nèi)部控制重要性

內(nèi)部控制是指企業(yè)為達到預期運營目標，確保會計信息及資產(chǎn)的安全完整性，而開展的一系列自我調(diào)整、規(guī)范、評價與控制活動，內(nèi)部控制是企業(yè)實施內(nèi)部管理的重要手段，高新技術企業(yè)的內(nèi)部控制具有人才密集性、研發(fā)高風險性及創(chuàng)新性等特點。

（一）提高企業(yè)管理水平

當前我國高新技術企業(yè)處于激烈的市場競爭環(huán)境中，企業(yè)開展內(nèi)部控制的主要目標是加強企業(yè)內(nèi)部管理，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的迅速發(fā)展，多數(shù)高新技術企業(yè)引入信息化管理系統(tǒng)，并將其融入內(nèi)部控制管理工作中，實現(xiàn)了會計信息透明化管理狀態(tài)，在一定程度上加強了各部門的信息共享與交流，內(nèi)部管理的協(xié)調(diào)也提升了企業(yè)的資源利用效率，提高了高新技術企業(yè)的管理水平。

（二）實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標

內(nèi)部控制是企業(yè)在風險意識指導下通過預算控制、分崗設權、崗位分離制度等在企業(yè)經(jīng)營管理流程中的融合，劃定各部門權利與責任，實現(xiàn)部門相互制衡與協(xié)作，以確保戰(zhàn)略目標的達成。在新經(jīng)濟形態(tài)下，高新技術企業(yè)加強內(nèi)部控制管理，有利于優(yōu)化企業(yè)的管理組織結構，實現(xiàn)系統(tǒng)層次化管理，同時伴隨著內(nèi)控管理的信息化建設，各部門的協(xié)作能力及團隊意識不斷提高，在這一背景下制定內(nèi)部控制制度，有利于各部門明確自身崗位職責與管理權限，通過分工合作提高科研開發(fā)、創(chuàng)新效率，最終實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

二、高新技術企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制理念不先進

在“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”背景下，我國一大批擁有極強的科研能力的人才紛紛創(chuàng)業(yè)，組建高新技術企業(yè)，這使得高新技術企業(yè)的市場競爭日益白熱化。為擴大市場規(guī)模，多數(shù)管理者強調(diào)計算機軟件技術的開發(fā)與應用，并以知名企業(yè)為營銷主體，注重科研項目的開展，但其忽略了內(nèi)部控制管理工作的開展。且多數(shù)管理者的內(nèi)控管理意識淡薄，未正確認識內(nèi)部控制對降低企業(yè)運營風險的重要作用，日常管理中未考慮企業(yè)的發(fā)展需求與現(xiàn)狀，僅依照國家頒布的財經(jīng)制度開展預算工作、財務管理活動等，致使企業(yè)內(nèi)部控制制執(zhí)行效率低下，貪污腐敗現(xiàn)象層出，加大了企業(yè)運營風險。

（二）內(nèi)部控制體系不健全

在市場經(jīng)濟環(huán)境中，由于管理層內(nèi)部控制意識淡薄，導致高新技術企業(yè)的內(nèi)部控制體系缺乏完善性，主要表現(xiàn)為：部分高新技術企業(yè)未結合自身發(fā)展需求制定內(nèi)控機制，企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部控制機制缺乏有效性，部分生產(chǎn)經(jīng)營活動無法得到有效的指導，且高新技術企業(yè)的運營者多為投資者，其掌握企業(yè)的所有權與運營權，內(nèi)部控制管理中，制度制定者與執(zhí)行者的主觀隨意性較大，并忽視內(nèi)控監(jiān)管部門的設置，致使內(nèi)部控制機制執(zhí)行不到位，無法對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動提供有效的制度支撐[1]。

例如，XY企業(yè)作為高新技術企業(yè)，其主營業(yè)務為計算機軟件技術開發(fā)、銷售與應用等，企業(yè)內(nèi)部控制管理中，由于運營權與所有權集中在管理者手中，管理者內(nèi)控意識淡薄，為應對上級檢查，企業(yè)依據(jù)國家財經(jīng)制度建立了內(nèi)控機制，但未結合企業(yè)現(xiàn)狀，且未設置內(nèi)部監(jiān)管部門，造成管理機制的動態(tài)化及前瞻性不足，制度僅體現(xiàn)在文件中，各部門的執(zhí)行力度較弱，致使企業(yè)戰(zhàn)略目標無法得到有效實現(xiàn)。

（三）企業(yè)組織結構不匹配

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，其組織結構及形式等也需進行調(diào)整，以適應企業(yè)的發(fā)展需求。但當前我國高新技術企業(yè)的管理組織結構未依據(jù)企業(yè)發(fā)展需求進行有效調(diào)整，致使企業(yè)的組織結構與發(fā)展目標不匹配，制約了企業(yè)的健康發(fā)展。高新技術企業(yè)發(fā)展初期，管理層多強調(diào)企業(yè)技術的創(chuàng)新及業(yè)務市場的開拓，以使企業(yè)得以生存。但隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，部分崗位不斷變動，初期的組織結構已無法適應企業(yè)發(fā)展需求，如部分企業(yè)仍舊傾向于研發(fā)團隊的組建，忽視其他職能部門的崗位調(diào)配，致使企業(yè)利益無法實現(xiàn)平衡發(fā)展，資金浪費嚴重。

（四）項目研發(fā)管理不到位

與其他行業(yè)相比，高新技術行業(yè)更傾向于技術及產(chǎn)品的自主創(chuàng)新，并據(jù)此展開一系列研發(fā)活動，但多數(shù)高新技術企業(yè)管理者更強調(diào)研發(fā)成果的運用，忽視了研發(fā)項目的立項及運行管理，致使項目立項分析與論證不充分。在研發(fā)環(huán)節(jié)中，企業(yè)缺乏統(tǒng)一化的評審標準及管控機制，項目關鍵節(jié)點評審質(zhì)量低下，審批交叉復核現(xiàn)象嚴重，且未設置有效的風險評估、預警與防控措施，致使研發(fā)項目人力、物力及財力資源浪費嚴重。

三、高新技術企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策

（一）樹立內(nèi)部控制理念，提高思想認知

在新經(jīng)濟形勢下，高新技術企業(yè)要實現(xiàn)健康發(fā)展，管理者就要樹立內(nèi)部控制理念，正確認識內(nèi)部控制對企業(yè)健康運營的促進作用，掌握內(nèi)部控制概念、組織結構及職責等，并據(jù)此構建科學健全的內(nèi)部控制體系。同時，管理者還需加強內(nèi)部控制理念在企業(yè)內(nèi)部的宣傳，在員工入職培訓中納入內(nèi)控知識體系，并定期組織員工參與內(nèi)控規(guī)范培訓，人力資源部門需依據(jù)培訓結果及崗位職責需求等分配員工，以提高員工對內(nèi)部控制理念的思想認知，促使其了解自身的職責，并在激勵政策的作用下積極參與內(nèi)控管理活動，提高高新技術企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

（二）健全內(nèi)部控制體系，規(guī)范管理流程

針對當前高新技術企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善現(xiàn)象，企業(yè)發(fā)展中要健全財務內(nèi)控體系，以規(guī)范企業(yè)的內(nèi)控管理流程。在這一環(huán)節(jié)中，企業(yè)要依據(jù)職位需求完善組織職能部門，如設置財務、預算、內(nèi)部審計、研發(fā)、銷售等部門，通過系統(tǒng)的管理結構提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。同時，企業(yè)需制定統(tǒng)一健全的內(nèi)部控制機制及評價標準，完善項目研發(fā)管理機制、財務管理制度、內(nèi)部審計監(jiān)管機制，以明確劃分各部門的職責與管理權限，并依據(jù)崗位職責落實崗位分離制度、風險預警、防控機制，建立創(chuàng)新體系、成果維護體系等，通過內(nèi)部管理體系實時監(jiān)管企業(yè)的投資項目，掌握資金流向，以確保企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）優(yōu)化企業(yè)組織結構，提升運營效率

隨著高新技術企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)在發(fā)展中要及時調(diào)整自身組織結構，以有效落實內(nèi)部控制制度。在這一過程中，企業(yè)要依據(jù)高效、制衡、透明及科學性原則構建獨立董事會機制，使董事會能獨立實施決策及監(jiān)管工作，并提高董事會權限。同時，企業(yè)還需依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動分解細化各部門職能，明確崗位名稱、職責、工作任務等，并劃分各崗位管理權限及協(xié)作關系。依據(jù)高新技術企業(yè)內(nèi)部控制的創(chuàng)新性特點，企業(yè)需依據(jù)項目將研發(fā)部門及人員等分為多個項目組，采取項目經(jīng)理負責制管理手段，對企業(yè)實施彈性柔性化管理[2]。例如，為提高產(chǎn)品的市場滿意度，XY企業(yè)組織研發(fā)部門及市場銷售部門聯(lián)合開展產(chǎn)品宣傳活動，并以項目為單位將不同部門人員分組，實施統(tǒng)一管理，在一定程度上打破了員工的部門歸屬感，加強其群體協(xié)作感，并提升了企業(yè)的市場競爭力。

（四）創(chuàng)新研發(fā)管理機制，加強過程管控

在新經(jīng)濟常態(tài)下，高新技術企業(yè)還需健全研發(fā)立項及審批等機制，制定研發(fā)項目管理標準，加強研發(fā)過程管控。在這一過程中，企業(yè)要結合科研需求及研發(fā)可行性立項，并通過分析產(chǎn)品創(chuàng)新性、客戶需求、費用預算等確定項目的可行性;在立項后研發(fā)人員還需將相關資料上報研發(fā)主管，由其與生產(chǎn)主管、市場主管、總經(jīng)理及董事會進行聯(lián)合審批[3]。同時，加強技術驗收及成果開發(fā)制度執(zhí)行力度，當驗收環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題時，要及時進行補充研發(fā)，并重新驗收，直至達標為止。

四、結束語

綜上所述，當前高新技術企業(yè)內(nèi)部控制管理存在一系列問題，對此，企業(yè)需樹立內(nèi)部控制理念，健全內(nèi)部控制體系，優(yōu)化企業(yè)組織結構，創(chuàng)新研發(fā)管理機制，以實現(xiàn)高新技術企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉海麗.試論高新技術企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題及對策[J].財會學習，2017 （15）：244-245.

[2]周紹洪.新經(jīng)濟形式下高新技術企業(yè)內(nèi)部控制中的問題探究[J].財會學習，2018，205 （31）：251+253.