淺談基層行政事業單位內部控制制度建設

陳熹

摘要：隨著《行政事業單位內部控制規范（試行）》的頒布，基層行政事業單位需要按照相關的規章制度對自身的內控制度建設工作進行相應的調整和改革，健全內控制度，完善內控措施，全面提升內部控制的效率，促進基層行政事業單位的可持續性發展。本文主要從基層行政事業單位內控制度建設工作的現狀進行分析，探究現階段內控制度建設過程中存在著不足之處，結合單位的實際情況，提出相應的優化措施，完善內控制度，全面提升單位內控管理效力，推動基層行政事業單位的可持續發展。

關鍵詞：基層行政事業單位;內控建設;現狀;不足之處;優化措施

一、基層行政事業單位內控制度建設的現狀分析

基層行政事業單位在社會經濟中發揮著十分重要的作用，行政事業單位為了提升自身的管理服務水平，需要從自身內部發展出發，加強內部控制體系建設，完善相應的內部控制體系，確保內部控制工作的有效性，推動基層行政事業單位的快速發展。現階段，大多數的基層行政事業單位基本上都形成和建立起了內控體系，并將其滲透到單位各項管理活動中，全面提升單位管理的效率[1]。但是，就目前的基層行政事業單位內控管理工作而言，其內控制度建設工作中依舊存在著漏洞，如未準確定位內部控制工作，有的內部控制措施和制度與基層行政事業單位自身的實際發展情況不相符等，這些都會在一定程度上增加基層行政事業單位的管理風險，阻礙著基層行政事業單位進一步發展，影響著基層行政事業單位的各項管理服務職能發揮。因此，基層行政事業單位需要結合自身的實際情況，深入挖掘本單位內控制度建設工作中存在著的不足之處，制定相關內控管理措施，不斷完善基層行政事業單位內控體系，提升內控管理工作的效率，保障基層行政事業單位的各項管理活動的正常運行，推動基層行政事業單位的可持續發展。

二、現階段基層行政事業單位內控制度建設中存在的不足之處

（一）缺乏內控重視度

基層行政事業單位在實際落實內控制度建設時，會遇到了諸多阻礙，如單位領導層不重視內控管理工作，認為內控制度是可有可無的存在，就是財務部門收集、制定、照搬相關規定制度，裝訂成冊，能交待上級部門的任務就行，根本不能上升到內部控制是單位為了防范和管控經濟活動風險而建立的內部管理系統，內部管理的目標是合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用的有效性、有效防范腐敗上來，認為監督是紀檢監察的事、是審計、財政監督的事，對于內部控制缺乏重視、對于內部管理的有效性缺乏信心。就算不制定內控制度，依舊不會影響到單位各項工作的開展。單位員工缺乏內控管理意識，認為內控就是監督財務記賬、監督控制單位資產等方面的工作等，這些都是由于基層行政事業單位領導層及員工對內控制度建設工作認識存在著偏差，沒有充分認識到內控管理的重要性，無法為內控制度建設工作提供有效的環境氛圍，阻礙著內控制度建設工作的順利開展。

（二）崗位設置不合理

有的基層行政事業單位在內控管理崗位設置上不盡合理，事情多的崗位，沒人愿來，長期人員不足，一人做幾個人的事，事少的崗位，擠了兩三人在崗，閑的閑死，累的累死，導致有的崗位明確顯示是3-4人負責相關管理工作，但是在實際管理工作中，卻只有2人在崗，目前這種情況在基層行政事業單位是比較普遍的現象，另一種情況就是有部分基層事業單位只有4-5編制，但改非人員就有3個，但這部分人長期不在崗，導致本單位內控崗位存在空缺，不能及時到崗，增加單位的人力成本支出，這樣不利于提升內控管理的效力[2]。

（三）制度執行不到位

現階段，大多數基層行政事業單位基本上都已建立起相應的內控制度體系，但是在實際內部管理過程中，這些所制定的內控制度基本上沒有得到運行，使得內控制度浮于形式層面，很難發揮出其應有的作用和價值。再加上基層行政事業單位很多都沒有設立內部審計內部監察部門，監督機制不健全，習慣于外部監督，不能深入到內控制度執行的全過程，無法有效監控制度執行的情況，有的內控管理人員存在著僥幸心理，使得內控制度無法落地生效。制度之間的協調性和銜接性比較差，這樣很容易出現制度執行漏洞，不利于內控制度建設工作的有效開展。

三、進一步優化基層行政事業單位內控制度建設的具體措施

（一）提升領導層內控重視度，推動內控制度建設

首先，基層行政事業單位領導層要從思想意識層面上重視內控制度建設工作，充分了解和認識到內控制度的重要性和作用，不能只圖辦事方便，圖省事，省略或忽略相關內控制度程序的執行、走過場，尤其是基層行政事業單位負責人要樹立起科學的內控管理觀念，提升自身對內控工作的重視程度，發揮出榜樣帶頭作用，進而提升單位員工的內控意識，為內控制度建設工作奠定良好的基礎。其次，基層行政事業單位負責人要根據國家所頒布的內控規范，嚴格執行相關規定，制定相對應的內控制度和措施，帶頭進行相關制度的執行和落實。最后，基層行政事業單位做好內控制度建設相關內容的宣傳和學習，在單位內部營造一個良好的內控氛圍，將內控工作滲透到單位各個管理活動中，全面提升單位員工的內控意識，引導全體員工參與到內控制度建設過程中，幫助員工樹立正確的內控觀念，讓員工主動地參與內控活動，從而提升內控制度建設的質量。

（二）按照單位內控制度需求，科學合理設置崗位

首先，基層行政事業單位要從內控制度建設的實際情況著手，合理設置內控的關鍵性崗位，明確劃分管理職責和權限，確保人員與崗位是一一對應的關系，嚴格執行人事紀律、不能因改非等問題造成“崗在人不在”，杜絕存在著崗位空缺等情況。其次，要實現不相容職務分離管理，制定相應的分離管理措施，在單位內部形成一個相互制約、相互監督的有效工作機制，這樣既能保證單位內部相互牽制，又能防止各種徇私舞弊行為的發生，提升內部控制管理的效率和質量。最后，要保證內控制度與其他管理制度之間的關聯性，確保內控管理人員與其他部門管理人員在工作上保持一致性或者有一定的關聯性，這樣才能保障內控制度的相互監督和制約，提升內控制度的執行效率。

（三）加大內控制度執行力度，完善內部監督機制

基層行政事業單位內控制度建設要從單位實際進行考慮，制定出最適合單位內控管理的制度和措施，確保內控制度的可行性和可操作性。單位要實行全過程的控制管理，將內控滲透到單位內部各個活動，規范業務流程，健全內部監督機制，確保內控執行的有效性。健全外部監督管控機制，主要從單位的工作流程、辦事流程等多方面進行對外公示，接受社會群眾的監督，確保基層行政事業單位內控工作落到實處。制定崗位管控職責追究制度，建立相配套的內控考核評價機制，加大考核力度，激發員工工作積極性，全面提升內控管理的效率。該單位各個部門都參與到內制制度建設工作中，全面落實內部監督管控。注重內控監督體系的結果反饋，該單位組織專業的管理人員對這些反饋結果進行分析和研究，并提出相應的內控措施，進一步完善內部監督機制，全面提升該單位內控制度執行的效力[3]。

四、結束語

綜上所述，基層行政事業單位在開展內控制度建設工作時，要結合自身的實際情況，全面提升單位領導層對內控工作的重視程度，積極發揮出榜樣帶頭作用，有效推動內控制度建設工作的順利開展。同時，還要結合單位內控管理的實際需求，合理設置管理崗位，按照人力成本核算標準，明確劃分崗位職責和權限，落實崗位個人職責，加大內控執行力度，配合相應的獎懲激勵機制，充分發揮出內部審計部門的監督職能，保障內控制度能落到實處，全面提升基層行政事業單位內控管理的效率和質量，推動基層行政事業單位的平穩發展。

參考文獻：

[1]徐燕.淺談行政事業單位內部控制制度建設的重要性和必然性[J].納稅，2019，13 （19）：290.

[2]江曉燕.論如何加強行政事業單位內部控制制度建設[J].財會學習，2019 （14）：236-237.

[3]侯偉景.芻議基層行政事業單位內部控制制度制定過程中存在的問題及對策[J].財會學習，2018 （29）：237-238.