淺議行政事業單位會計內部控制制度建設

許學兵

摘要：行政事業單位所開展的活動以及自身的業務需要高效的進行，為了保證財產的安全可靠，防止事業單位會計員工存在的舞弊徇私行為，保證會計信息中的所有資料真實合法。因此，會計內部控制需要得到整體的加強，其內部的控制制度應該不斷的健全，這樣才能保證事業單位以及企業的財產安全，從而提高各個部門的信息質量。內部控制制度通過明確的分工，相互的制約，來對資金的管理進行有效的加強。因此本文針對行政事業單位會計內部控制制度的建設進行探討。

關鍵詞：事業單位 會計內部控制 制度建設

一、行政事業單位與內部控制的概述

（一）行政事業單位的概念

行政事業單位可以分為兩種單位來看待處理，分別為行政單位和事業單位，因為在我國這兩種單位可以看作同一類，因此沒有做過多的區分，兩者可以一起稱呼為行政事業單位。但是如果從更深層的意義上來看，行政事業單位有與眾不同之處，就是行政管理的職能，行政管理擔任著進行執法監督或者社會管理的職責，但最終的目的均是為人民服務。另外的不同之處則為：行政單位需要不定期呈上具有負債性質的報表，報表中具有資金的來源分配以及處理的過程，通過報表可以對單位的效率和服務水平進行合理且有效的判斷。

（二）內部控制的概念及重要性

在特定的情況下，單位或者組織需要通過自我工作的完善和提高來完成設定的目標，其中工作的改善需要充分的調用各種資源或者方法來實現。因此內部控制主要是通過不斷的調節改善工作方式以及計劃模式，進行合理的組織控制，從而使得單位或組織達到一定的標準。

內部控制能夠保證事業單位正常的運行，并且針對工作中遇到的問題能夠及時的反饋修正，能夠明顯的提高工作效率以及服務水平，可以對組織的資源進行優化配置，通過不斷的查漏補缺，能夠使得許多問題湮滅在發展苗頭中。因此內部控制具有非常重要的作用，事業會計單位中內部控制，也需要進一步的建設和完善。

（三）內部控制的結構與實現方法

整體而言，內部控制的實現有三個步驟。首先需要進行開展準備工作，充分調動部門中每個崗位均能完善并且做好自身的工作，加強工作的監督管理，提高責任心和工作覺悟。在這在內部控制開展過程中要做好落實措施，使得相應的制度以及模式能夠貫徹實施，并且做好各方面的配合工作。最后需要對控制到結果進行有效的驗收，根據不斷收集的反饋信息，針對存在的部分問題，繼續進行引導，確保每一項工作的落實妥善完成。

二、行政事業單位中內部控制制度的重要性

（一）內部控制能夠促進財務管理的規范化和科學化

行政事業單位的資金流動情況以及經濟活動較為繁瑣和復雜，某一部門的資金變動可能與很多項工作的開展均有關聯，并且行政單位對于票據以及各種證明的辦理流程較企業單位更加嚴格，因此，會計人員在開展工作時很容易出現問題。通過對會計工作的內部控制，能夠更好的完善財務工作的開展，通過不斷的對工作行為規范制度的改革和深化，使得工作有法可依，有據可循。另外，內部控制可以對行政事業單位的會計人員進行合理的監督，能夠使工作更加透明避開員工本身問題造成的單位資金風險。這能夠使得行政單位的會計工作的展開具有相當高的質量和水平。

（二）內部控制能夠節約資源提高辦公效率

在行政單位財務部門運行過程中，通過內部控制構成完整的系統控制體系，此體系能夠對財務工作以及其他形式的資金流轉工作進行較好的指導和控制，進而對資金實現全面的管理。不僅能夠推動資金的高效流轉提高工作效率，還能對各種項目的資金進行有效的控制，避免產生浪費現象。

（三）減少貪污腐敗現象，保證合法性

通過對事業單位開展會計內部控制的建設，由于資金更加透明公開并且分配逐漸合理，這將大大提高資金私自挪用，這對于有私心存在貪污腐敗的思想給予了壓制。減少了貪污腐敗行為，從另一方面來說就是為人民謀福利，保障人民的利益不受侵害，將資金全力投入社會建設當中。

三、會計內部控制制度建設過程中存在的問題

（一）內部控制意識不足

內部控制意識的完善是促進內部控制徹底落實的基礎。內部控制意識的薄弱主要體現在兩個方面：一是對于內部控制的機理和概念不清晰、不了解，認為內部控制相當于預算控制。并且存在部分單位對內部控制建設的抵制和反抗。二是事業單位下發傳達了內部控制的思想和建設方針，但是不能貫徹落實到財務部門，財務處的人員對于內部控制建設重視度不足，并且上級領導僅把財務處當作結賬的出納員使用，沒有真正意識到會計管理工作的重要性。

（二）存在形式制度主義

對于會計內部控制制度的建設，有不少事業單位急功近利，拿著不切實際的制度和案例生搬硬套，使得會計部門的工作難以開展。并且為了突出制度建設的效率，許多單位采取的方案和制度并沒有得到實際的使用和調查，使得許多內容根本無法實施，僅僅是使用形式制度主義來倉促迎接檢查。其次，有些制度雖然經過了科學的制定，具有較大的意義和價值，但僅僅是將制度制定公布，并沒有開展進一步的落實工作，其結果同樣不能發揮應有的作用。

（三）缺少會計內部控制工作的專業人才

因為會計工作本身是有許多的條理和框架進行支撐，必須是接受高等財經大學畢業的專業人士才能駕馭管理工作，然而事業單位中的會計部門工作人員專業水平不足，使得內部控制工作的建設開展進展緩慢。此外會計內部管理人員與上層領導之間的配合不夠密切，領導人員不能將會計控制工作視為重點。

（四）財務管理不統一規范

行政單位之間應該有相互統一規范的財務管理制度，以便于不同單位之間進行項目的結算和開展，但許多部門雖然有規章制度，會計人員仍然是按照傳統的管理模式，從而會出現許多不規范引起的混亂和問題。此外，許多會計工作和領導人員只重視報表的匯報情況，并沒有針對出現的各種情況詳細的分析，從而忽視了較多的資金隱患。與此同時，對于一些項目的投資和使用缺乏邏輯和計劃性，會計部門不能通過對資金的有效利用來促進事業的發展，資金的收益轉換率低。

四、加強行政事業單位會計內部制度建設的思路

（一）增強會計和上層領導人的責任意識

單位責任人以及上層領導管理者需要對會計的工作基于極高的重視，因為資金管理過程中存在的欺詐舞弊等行為會嚴重的影響到經濟體制的建設以及人民的權益。需要各級管理者相互聯系和配合，共同制定內部會計控制制度準則，將廉潔的黨政黨風，貫徹落實到會計工作中。與此同時，將會計內部控制制度的建設落實到各級單位，每一個工作人員都需要盡自己的所能做出相應的貢獻，嚴厲打擊一些事不關己，高高掛起的官僚主義。將責任人負責人和會計工作人員之間的責任和權利明確，從而進行任務合理的分配。最后需要制定嚴格的獎懲制度，每月需要有定期的匯報，來反映工作以及項目進展的情況，提高單位內部的競爭力，激發出每個員工潛在的能力。

（二）建立健全單位的內部會計控制制度，規范單位內部行為

制定單位內部會計控制制度。一是分工控制。對于不相容職務，必須進行分離負責，不能由一個人同時包辦兼任。二是業務記錄控制。在對經濟業務進行會計記錄時，必須采取一系列措施和方法，落實憑證制作、傳遞、保管等每一環節的控制要點，以保證會計記錄的真實、及時和正確。

（三）提高會計從業人員的專業素質

對于會計部門進行招聘時需要提高門檻，并且招聘過程中的測試需要具有相應專業內容的面試和筆試環節，確保選拔的人才能夠具有專業的工作素養，能夠為會計內部控制制度的建設添磚加瓦。此外需要加強上層領導以及會計部門之間的溝通，使得領導人員重視會計內部控制制度的建設，并且能夠做出相應的支持舉措。再者，各部門需要開展業務工作以及能力的學習培訓工作，深入學習成功的內部控制案例，結合自身單位和部門的實際情況，進行一系列的改革與修訂的工作開展，確保做到去其糟粕，取其精華。

五、結束語

內部控制不能拷貝和克隆。別人的成功經驗，不能照抄照搬，更不能做形式主義。行政事業單位發展的不同階段、外部環境的變化、戰略目標的調整等，內部控制要隨之變動。最后，可以通過健全制度體系提高會計人員的專業素質，促進內部控制制度建設的完善。

參考文獻：

[1]崔惠芹.淺議行政事業單位會計內部控制制度建設[J].中國農業會計，2010（8）：28-29.

[2]黃清文，魏金玲.行政事業單位會計內部控制制度研究[C]//2016年第一屆今日財富論壇論文集.2016.

作者單位：遼寧省廣播電視技術保障中心