基層行政事業單位內部控制問題探討與改進建議研究

梁藝杰

摘 要：內部控制手段在行政事業單位的廉潔作風相關工作中發揮的作用是不容忽視的。2014年我國政策下發，大部分行政事業單位如今已經搭建起包括財務內部控制在內的內部控制模式。但是五年時間是不足以讓一個近乎全新的制度體系成熟完善的，故目前行政事業單位對內部控制相關工作依然處于探索實踐階段。

關鍵詞：內部控制? 行政事業單位? 實踐研究? 問題探究

一、行政事業單位內部控制相關工作中存在的問題

（一）內部控制環境不佳

部分事業單位內控意識較差，對內部控制相關制度的搭建工作缺少正確的認識，故開展相關工作時缺乏積極性，整個單位由上至下對內控認識都存在較為嚴重的錯誤，甚至部分工作人員出現內控相關工作無關緊要的想法，行政事業單位的工作內容和社會活動有著密切的聯系，行政事業單位若是無法搭建科學完善的內部控制度，形成切實有效的監督機制，其各項工作的開展都會受到影響。

（二）風險評估、內部評價及監督機制不夠完善，無法發揮實際效果

當前大部分行政事業單位在內控中沒進行風險評估，更沒有建立評價監督機制，設立的話也沒開展監督，因為沒有人員特別是專業人員來開展內部評價監督。現在很多行政審批下放到基層，但并沒有增加基層人員，導致行政事業單位工作量越來越多，又疲于應付上級的各項監督檢查，心力交瘁，工作只求做完，沒有太多的精力對自身的工作進行評價監督，只等著外部審計部門或紀委監察部門發現問題再整改，無法發揮內控要達到的目標，內部評價監督無法實施。

（三）會計基礎工作較為薄弱

會計人員的職務責任劃定較為混亂，導致崗位之間缺少對彼此最基本的牽制、監督的作用。當前部分行政事業單位過分注重資金支付，輕資金監管相關工作內容，導致單位各業務部門合作過程較為混亂，審批手續流程也無法發揮實際效果，員工也缺少對內部控制制度搭建工作的積極性和主動性。

（四）缺少交流機會，內部監督與外部管理不匹配

誠然，部分行政事業單位已經建立了內部控制制度，不過由于相關工作進行時缺乏專業人員指導，導致內控相關的工作流程設計存在較多的缺陷，同時執行過程也缺乏專業人員的監督指導。相關合作缺少和外界溝通的渠道，導致信息閉塞，工作模式落后時代，讓內部控制相關工作無法發揮全部效果。

二、行政事業單位內部控制相關工作的對策和探討

（一）加強內部制度建設，創造一個好的內部控制環境

基層行政事業單位內部控制建設相關工作是一項復雜且具有一定難度的工作，大部分單位仍然缺少專業人員復雜相關工作，這部分單位內部控制相關工作的具體落實情況也是可以不言而喻的。只有領導對內控工作足夠的重視，相關工作才有順利開展的基礎。

（二）加強專項資金監管，建設一個覆蓋全部業務的內部控制制度

單位需要針對上級專項資金搭建科學完善的內控制度，讓內部控制相關工作內容滲透到各項工作中，進而提高單位上級專項資金的安全使用效益。上級專項資金調撥到行政事業單位后，需要用款單位裝備好申請付款的所需的書面材料內容 （ 項目總體情況、進度、資金分配等具體內容） ，在項目和單位負責人簽章后，交由鎮政府主要領導審批簽字。各級相關部門需要成立專項驗收小組，在項目結束后，專項驗收小組需要即時完成驗收工作，在驗收且確認項目質量合格后，再通知相關部門支付項目工程款。

（三）加強與財政、審計、第三方會計機構的學習交流

行政事業單位需要定期外聘專業人員進行本單位內部控制人員、會計人員相關培訓工作，提升員工專業素養的同時幫助員工樹立責任意識，增加和財政、審計主管部門的溝通頻率，邀請其有償指導內部控制制度的設計和執行工作，邀請相關部門定期開展內部控制的專項檢查，結合實際情況，提出合理且具有針對性的改進建議，提升單位整改工作效果，根據實際情況決定是否需要聘請會計師事務所對內部控制的建立和運行情況進行專業評價。成立內控部門，部門由專人負責，保持較強的獨立性，通過制定內控制度和外聘專業人員搭建一套可以切實發揮作用的內部控制制度。

三、結束語

文章針對目前行政事業單位內部相關工作存在的效果進行簡單的論述，筆者認為只有通過加強內部制度建設，創造一個好的內部控制環境，才能高效開展加強專項資金監管工作，進而建設一個覆蓋全部業務的內部控制制度。

參考文獻：

[1]李明洋.淺談行政事業單位財務內部控制存在的問題及完善對策[J].中外企業家，2019（26）：8.