危機管理理念在企業出納管理中的應用

王琳琳

[摘 要] 文章敘述了企業出納危機管理的內涵，并分析了出納管理應樹立危機管理理念的原因，最后提出危機管理理念在出納管理中的具體應用策略。

[關鍵詞] 危機管理；出納管理

中圖分類號： F275 文獻標識碼：A

財務工作一直是各個單位的重點工作，出納工作的水平高低直接影響到財務工作的水平。新時期企業需要做好這項基礎性工作，為企業的運行奠定基礎。尤其是當前市場環境多變，財政政策持續變革，企業財務工作面臨更復雜的境地，更需要做好出納工作。

一、企業出納危機管理的內涵

危機管理是企業為了應對可能的危機問題，對工作事項進行規劃、決策、調整、處理，并開展員工培訓等的一系列活動內容。這項工作的目的是消除或者降低危機問題帶來的威脅和損失。企業遇到的危機問題一般具備突發性、緊急性和危害性的特點。出納主要是負責現金支付、銀行結算等業務，保管庫存資金、印章、報表、數據等工作[1]。從嚴格意義上講，涉及票據、貨幣資金、有價證券的收付、核算、保管等工作，都屬于出納工作的范圍。出納危機管理就是針對企業在出納工作中潛在的危險因素，在其還沒有產生破壞性影響之前，開展一系列的預防性行動，從而防止危險因素的發生，降低可能的損失，或從中獲利的管理活動。這項活動的開展，要求企業可以準確預測出出納管理中可能存在的問題，并不斷完善和優化出納管理的對策，以此保證企業資產的完整性和安全性。

二、企業出納管理應樹立危機管理理念的原因

（一）企業盲目信賴會計法律法規

在當前的《會計法》等法律法規中，明確規定了出納的職責和工作內容，其中對于出納人員的道德素質有一定說明。但是從本質上分析，這些約束制約的是出納工作本身，而對于出納行動則缺少必要的限制。但是在實際工作中，管理人員和出納人員盲目信賴會計方面的法律法規規定，對于出納工作方面的監管工作缺乏防范性的理性思考。

（二）出納相關權責劃分不清楚

當前很多企業進行管理的過程中，對于職責的劃分不清楚，尤其是國企，存在政企不分離的情況，由一把手直接進行管理的現象普遍存在，沒有落實先進的現代化管理制度。因此，出現出納違規違法的行為也比較常見，主要是由于企業內部的經濟審批制度不合理。企業當前執行的經濟審批制度有可能會讓出納人員越過財務主管直接與企業高層領導產生關系，導致部分出納人員出現被賦予財政支配權的幻想，進而出現以權謀私、侵占公共資產等問題。

（三）出納崗位職責偏用

從實際情況來看，出納屬于賬實兼管的工作，雖然從本質上并不違背“錢賬分管”的原則，但這種情況給違法違規行為的發生留下隱患[2]。一般來說，出納崗位的職責涉及現金收付結算業務的辦理、保存現金和證券，記錄現金和存款的日記賬，保管相關的印章、空白收據和支票。從這些職責中看出，出納有一定機會可以直接挪用現金，或者可以轉移銀行存款等，給企業帶來資金損失。

（四）出納內控不嚴格

出納工作存在內控不嚴格，不到位的問題。一是對于總額的控制監管力度比較有限，一般來說，企業的總賬會計需要設立“現金”“銀行存款”等進行總分類賬的分類，然后對由出納進行保管和核算的現金、存款、證券等進行總額控制。但這種控制存在一定局限性，有效期較短，因為其本質上屬于對賬面數字的平衡，也就是說要求做到賬賬相符，但這并不等于賬實相符。比如，總賬會計如果不能對財務情況進行及時實的查看，就沒有辦法知道由出納保管的資產情況[3]。二是企業中存在非正式組織，可能庇護出納違規行為。企業進行財務核算過程中，如果參與其中的出納、會計為了個人利益形成團體，就會讓原有的監督制度落空，形同虛設，產生更大的危害。三是出納賬實兼管本身存在一定弊端。按照法律規定，出納要保管企業的收款原始憑證以及財務印鑒，隨時可以進行收付資金，然后將憑證交付給財務人員記賬，這個過程中，財務人員比較被動，不能對出納人員的工作進行制約和監督，導致帶來一定的風險。四是缺乏危機管理理念，內部給出的核查力度不強，領導對于現金和出納的重視程度不足，所以為不法分子帶來可乘之機，造成資產損失。

（五）出納人員法律意識淡薄

出納工作出現問題的原因中，還有一點是出納人員本身的法律意識薄弱，責任意識不足，缺乏應有的會計職業道德，無法對工作認真負責，所以為了個人利益出現違法亂紀行為。

三、危機管理理念在企業出納管理中的應用策略

企業的財務工作以資金管理為中心，而出納人員作為直接掌管資金的人員，如果職業道德受到侵蝕，而高層管理人員并沒有發現，就會給企業的發展帶來危機，所以需要引進危機管理理念。

（一）強化出納人員自身學習

對上述企業出納問題的防范，首先企業要強化出納人員的自我學習，提升自身修養。企業要鼓勵出納人員建立繼續教育的理念，持續進行學習。出納人員要有良好的道德修養，能夠遵紀守法，熟知出納工作相關的法律法規事項和內容，并對企業的規章制度有充分的了解，可以做到依法依規辦事，保證財務信息的真實和安全性。出納人員需要端正自己的態度，嚴謹細致地對待各項業務的開展，同時建立起對社會負責、對企業負責，對群眾負責的理想信念，承擔起企業公益性服務的性質特點所賦予的責任。出納人員需要具備保密意識，妥善保管好各類票據、密碼、印章等，避免財務信息出現泄漏的問題。因為當前企業進行出納工作已逐漸普及信息化模式，所以出納人員要注意對自己的權限問題保密，禁止讓無關人員借助自己的權限賬號登錄財務系統，給數據造成泄露風險。出納人員也要配合上級的工作，保守財務秘密，在未經上級領導批準的前提下，禁止私自泄露本單位的財務信息。

（二）提升出納人員認識

要提高出納人員的素質能力，除了提升他們的自主學習意識之外，還要從領導層面重視出納工作的開展和提升。領導層要注意提升出納招聘的門檻，把好用人關，明確崗位的用人標準和要求，嚴格按需求開展招聘工作。企業要重視對出納人員的培訓和提升工作，定期組織業務培訓活動，鼓勵出納人員外出進修，提升業務技能水平。企業還要注意開展法律法規以及依法辦事等的宣傳督導工作，要求出納人員嚴格按規定辦事，在這里企業可以提供其他單位的一些違法亂紀的典型案例，特別說明這種行為帶來的后果，以起到警示作用，幫助出納人員意識到工作中的風險，提升風險防范意識，建立正確的價值觀念，杜絕違反法律和企業規章制度的現象。企業需要組織技能培訓班，以出納人員的實際操作為重點，講述各類出納工作的處理技巧和注意事項，提升出納人員的業務能力。企業需要加強對出納人員的績效考核，全面了解他們的工作情況，并配合激勵機制給予獎勵和懲處，實現對出納問題的全面規避和管控。

（三）完善財務管理機制

企業要強化財務管理意識，認識到財務管理的重要性。首先，建立、健全各項財務管理工作制度，制定好資金管理、成本控制、投資、績效等制度，既能規范各項業務開展，又能高效地履行財務管理職能。其次，推進全面預算管理，預算管理是企業對未來整體經營規劃的總體安排，是企業重要的管理工具，財務管理借助預算管控的工具，可以有效防控企業的風險，提高管理水平。最后，加強內控監督，建立一套標準化的內控流程。建立一個較完整的內控體系，企業需要做好不相容崗位分離，內部授權審批控制，業務流程控制，資產保護控制，會計系統控制等工作。企業強化內控監管機制的同時，還需要加強內部審查，全面監督財務信息的走向和傳遞。在進行財務信息監管和審查的同時，企業需要同時監督內部工作進展，便于企業在第一時間內發現出納管理中存在的問題，并能借助風險防范機制對問題進行分析和解決，提出科學的策略。

四、結語

出納工作是企業財務工作中的重要事項，在當前會計制度的規范下，企業需要重視在出納工作中應用危機管理理念，針對出納工作中潛在的問題進行危機管理，并不斷進行總結和反思，對財務制度進行完善，從而推動企業的良好發展。

參考文獻：

[1]嚴厲.企業出納的危機管理[J].經營與管理，20040（3）：32-33.

[2]嚴厲.企業出納管理應引入危機管理理念[J].財會通訊：綜合版，2004（02）：76.

[3]何敏芳.淺談出納工作在企業經營管理中的重要作用[J].商情，2017（01）：133.