職業院校內部控制建設探討

阿春花

摘要：目前我國職業院校內部控制建設中普遍存在些問題，為了進一步優化內部控制建設，職業院校必須 優先創建出良好的內部控制環境，將內控風險的防范作為內控建設的核心，加以財務管理制度和監督管理體系， 并通過對院校管理層的督促進一步將內部控制建設落地，本文對此進行了探討。

關鍵詞：職業院校;內部控制;建設;思考

一、引言

近年來，隨著我國教育事業的蓬勃發展，職業院校 也成為我國高等教育中的重要組成部分，職業院校的 高速發展使得院校開始進行大規模的擴張、建設以期 容納更多的學生，提升院校的辦學層次。隨著社會經 濟的快速發展，職業院校的各項事業近年來也得到了 長足的發展，從招生規模、辦學質量到學校基礎設施建 設等方面，都取得了較大的成果。但是職業院校改革 和發展的進程中，職業院校深受內部控制缺陷帶來的 問題，嚴重影響了職業院校改革的步伐。如何建立符 合職業院校發展的內部控制管理制度，是當前職業院 校發展過程中面臨的最棘手的問題，為了進一步提升 職業院校的辦學質量，院校方面把目光放到了加強內 部控制建設上，通過對以往成功案例的學習和借鑒，以 及針對本校實際發展情況進行細微的調整，構建出最 符合職業院校發展的內部控制管理體系。

二、職業院校內部控制存在的問題

1.缺乏良好的內部控制環境

從外部環境控制上來看，主要表現為于職業院校 教育有關的法律法規還有待完善，相關的監督管理制 度還需要加強。不同的職業院校所隸屬的主管單位不 同，因此其外部的管理機制必然也存在著不同，某些方 面可能也出現比較大的偏差，主要是治理結構存在問題。

從內部環境控制來看，主要體現為職業院校對長 期發展的定位不夠清晰，因此所制定的長期戰略規劃 也存在較為明顯的缺陷;學校的管理層對于內部控制 管理的意識比較薄弱，觀念上還停留在傳統的管理路 線上;在內部控制建設上多是流于形式，并沒有落到實 處;在權責的設置上存在著諸多不合理之處，缺少應有 的激勵制度，使得整個內部控制管理機制無法正常的 運轉，達不到學校管理層期望達成的效果。

2.缺乏整體風險防范意識

風險防范意識雖然是風險管理的內容，但職業院校建設完善的內部控制管理過程中，風險防范意識的 深化也屬于重要的環節。給予了非常好的環境，就是 為了促進職業院校的發展。但是，對于職業院校而言， 在獲得發展機遇的同時也迎來了巨大的挑戰。社會上 任何一個經濟組織要想良好運行就必須要關注與風險 有關的內容。職業院校的財務管理是把控整個職業院 校經濟活動的重要工具，當前，風險管理的運用在部分 職業院校中仍有欠缺，部分職業院校財務風險防范意 識同樣不到位。

究其原因，主要在于職業院校的管理層缺少對市 場的了解，應對風險時明顯意識有所欠缺，缺少風險防 范意識，在對院校發展進行建設過程中，都把目光集中 在基礎設施和相關項目的建設上，沒有考慮到過程中 可能因為資金量不足引起的資金風險。一旦出現資金 風險，院校的常規處理方式也是通過跟銀行以抵押的 方式來獲取足夠的資金流，也因此承擔了較多的利息， 風險防范機制失靈。

3.內部控制機制缺少制約力

在內部控制機制的建設上，很多院校選擇了設立 專門的部門對內部控制機制的建設和管理進行監督， 比如審計部門、監督管理部門等。一方面，雖然院校巳 經建立了內部相關的部門，但是在部門的監督管理上 還存在著很大的問題，制度不完善、職責不夠明確，少 數院校還是管理層把控所有的決策權。雖然職業院校 制定了相關的內部控制制度，但是由于權責的不清晰， 內部控制機制是無法有效落實，各個監管部門之間不 夠獨立，無法將監督管理工作落實好，給職業院校執行 建立內部控制體系帶來了極大的困難，嚴重影響了院 校的內部改革和發展創新。

另一方面，內部審計作為內部控制的重要因素之 一，其受重視程度一直有所欠缺。職業院校的審計人 員的權益需要得到更多的關注，待遇不高、勞動強度大、 精神壓力較大是職業院校審計人員中較普遍的問題。 另外，部分學校審計部門不獨立，不能保證審計人員進 行內部審計時的獨立性，內部審計結果質量不高，也難以保證內部審計隊伍的穩定建設。

三、強化職業院校內部控制的對策

1.創建良好的內部控制環境

在創建良好的內部控制環境的過程中，職業院校 應當嚴格按照上級給予的指令行事，若是還以傳統的 管理層決策的方式進行決斷，必然所營造的內控環境 對院校的發展是不利的。根據各行政單位下達的要 求，院校應制定出符合院校建設的內部控制行為規范， 以此來營造出良好的外部控制環境。在改善內部控 制環境方面，職業院校需要建立內部控制制度，財務 管理制度、風險防范預警機制來全面改善內部控制環 境。院校在進行控制管理過程中，需要對相關人員進 行內控知識培訓，把控內部控制管理中的每個環節， 把握關鍵的節點，責任到人，以免出現權責不清的情 況發生。

另外，院校的管理層也要積極參與內部控制環境 建設，積極參與內控的制定和執行，保證信息傳導的有 效性，員工及在校教職工也要積極的回應，一旦發現內 部環節中存在的缺陷，都要積極上報給管理機構，爭取 盡快將內部控制機制進行完善。

2.構建以風險防范為核心的內部控制機制

職業院校在發展過程中最容易出現的問題就是由 于缺乏風險防范意識，導致內部控制機制失效。隨著 各大職業院校的擴張和建設，院校在資金與項目建設 上出現了很大的矛盾，現有的資金流無法支撐院校完 成一開始制定的發展目標，資金流出現短缺，院校只能 通過抵押等方式跟銀行借資金，這樣的方式雖然能解 除院校短期的資金問題，但也會給企業帶來嚴重的利 息壓力，不僅造成了資金的過度使用，還給院校建設帶 來了巨大的風險。如果資金鏈一直處于短缺的狀態， 院校的資金發展就會陷人惡性循環，嚴重影響了院校 的發展進程。

為了規避這一風險，職業院校應當建立以風險防 范為核心的內部控制機制，通過合理的內部控制制度 對資金風險進行把控和防范。不僅要對院校管理層進 行風險意識強化，在學校大力推行內部控制管理制度， 還要加強對內部控制的宣傳管理工作，讓全校的人都 參與內部管理，把內部控制管理機制融人校園文化中。 此外，職業院校的固定資產占到總資產非常大的一個 部分，是職業院校財務管理的重要內容。只有把職業 院校的固定資產管理好，進一步規避資產風險，才有可 能達到財務管理的目標。

3.建立以財務控制為重點的內部控制體系

（1）建立與完善內部控制管理體制。從職業院校 目前內部控制體系的建設情況來看，主要還是要從財

務控制上著手，從財務控制的角度上將內部控制體系 建設鋪開。內部控制體系的建設除了需要專業的內控 人員之外，也需要財務部門的人員來進行配合，通過實 施分級管理制度，將各級權限進行劃分，不僅可以優化 內部控制，也對財務管理制度進行了優化，降低了企業 面臨的資金風險。院校會計人員的工作必須是非常謹 慎的，堅決依據法律法規來執行相關會計業務的處理， 在財務類崗位上要實現崗位分離，各個崗位之間獨立 工作、相互聯系又相互監督。各級管理機制都必須進 行明確，加強權責管理，優化審批管理制度，以此來形 成嚴密的管控制度。

（2）強化監督管理工作。職業院校還需要進一步 加強對財務管理的監督管理工作，形成一系列完整的 審核、稽核、監察的監管體系。我國的職業院校對于財 務管理中的風險防范內容不夠重視是較為普遍的問題， 一般來說，職業院校對于財務風險的理解也不夠深刻。 面對當前的社會經濟形勢，越來越多的職業院校意識 到風險管理在學校經營之中的重要性，也能明確防范 財務風險，加強財務管理的必要性。從財務風險的視 角來看，職業院校要進一步推進財務管理工作就要深 化財務管理中風險防范的內容，指標的建立也是為了 降低財務風險，一旦發現哪個指標超出了規定的范圍 之內，就開始進行控制的話，就能夠有針對性地進行糾 偏，將風險消除在萌芽狀態。

四、結語

當前我國職業院校面臨著機遇和挑戰，加強內 部控制建設成為職業院校進一步發展的必要環節， 職業院校可以通過加強內部控制環境的構建促進內 部控制制度的建設;構建以防范風險為核心的內部控 制機制，規避院校在項目建設中可能出現的資金風 險;優化財務管理制度，以此來促進內部控制體系的 建設和優化。院校必須加強對內控制度的建設，通過 財務管理體系的優化促進內部控制制度的優化，促 進職業院校長期戰略目標的實現，優化職業院校的 改革和發展。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）