行政事業(yè)單位財務內控體系構建策略研究

徐剛明

摘要：本文首先就財務內控對行政事業(yè)單位的重要作用進行分析，然后分析了其中存在的突出性問題，最 后提出了具體的構建財務內控體系的策略，從而為促進財務內控工作水平的顯著提升提供幫助。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;財務內控;作用;問題;解決對策

一、引言

現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位的發(fā)展面臨著新的發(fā)展機遇， 但同時也面臨著重大挑戰(zhàn)。行政事業(yè)單位在實際運行過 程中，若要想取得長足發(fā)展，為社會提供源源不斷的優(yōu)質 公共服務，那么就應該采取強有力的措施，不斷提升內部 管理水平。在諸多有效的舉措之中，財務內控是一項行 之有效的措施。財務內控貫穿了行政事業(yè)單位的整個運 行過程，是行政事業(yè)單位生產經營的一個十分關鍵的環(huán) 節(jié)。可以說，財務內控對行政事業(yè)單位經營管理水平乃 至整個行政事業(yè)單位綜合實力的提升，具有十分重要的 促進意義。

二、行政事業(yè)單位財務內控的重要作用分析

行政事業(yè)單位在實際的實際運行過程中，財務內 控扮演著十分重要的角色。其作用主要體現(xiàn)在如下幾 個方面的內容。

1.為單位資產安全性及完整性提供有力保障

如果一個行政事業(yè)單位財務內控機制未能構建完 善時，行政事業(yè)單位日常管理常常會面臨著諸多方面的 問題以及風險隱患等，從而使得行政事業(yè)單位出現(xiàn)較大 的財產及經濟等方面的損失。如果行政事業(yè)單位員工 負責的崗位設置不夠合理時，如當財務專用章交給同一 個人進行負責時，那么就可能導致財務安全隱患及違規(guī) 事件的發(fā)生，為少數(shù)人員職務犯罪提供便利，導致行政 事業(yè)單位資金安全受到極大地威脅。所以說，應該積極 地構建一套完善的財務內控制度與財務內控體系，可以 有效解決上述各種問題，使得部分不良財務行為得到有 效遏制與預防，降低資產風險水平，從而有效保護了行 政事業(yè)單位資產。

2.保證單位管理目標的順利實現(xiàn)

財務內控是行政事業(yè)單位運行管理工作中的一個 有效的實時監(jiān)控手段，同時也是一種重要的評價標準。 財務內控的目標就是確保行政事業(yè)單位各項計劃保持 順利實施與開展。此外，對行政事業(yè)單位相關制度的各 種計劃進行深人分析及鑒定，對實際運行管理過程中所 發(fā)生的各種消極因素予以制約，對行政事業(yè)單位管理之中的各種標準的偏差加以調節(jié)，以確保計劃的可靠度。

3.為單位的可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎

行政事業(yè)單位財務內部控制得以加強后，行政事 業(yè)單位不僅開始重視經濟管理，而且更為關注財務和 資金管理，以此來實現(xiàn)可利用資源的優(yōu)化配置，進一步 實現(xiàn)收支結構的優(yōu)化，確保收支的平衡發(fā)展，為行政事 業(yè)單位走上健康、可持續(xù)發(fā)展道路起到積極的促進作用。

4.保證財務信息的真實性以及可靠性

行政事業(yè)單位在日常經營管理過程中，財務狀況 以及經營結果等方面的情況需要相應的財務信息加以 反映。財務信息是行政事業(yè)單位的決策層以及投資者 等相關信息使用者的判斷依據(jù)，只有確保財務信息的 真實性以及可靠性，才可為投資者的決策以及管理者 的決策提供強有效的依據(jù)。

所以，構建一套完善和健全的財務內控體系，能夠 確保行政事業(yè)單位經營信息以及財會資料的真實度以 及完整度，對行政事業(yè)單位的各項經濟業(yè)務進行真實 反映。因此，行政事業(yè)單位通過構建財務內控制度，可 促進行政事業(yè)單位健康發(fā)展與進步。

三、行政事業(yè)單位財務內控存在的問題

目前，雖然部分行政事業(yè)單位均能夠對財務內控 予以重視，然而在實際過程中仍然存在著諸多較為突 出性的問題，具體包括如下幾個方面的問題。

1.財務內部控制管理理念十分滯后

財務內控管理的基本理念和方法是在20世紀九十 年代初才引進國內的，所以說，內部控制管理在國內的 發(fā)展時間非常短，直接出現(xiàn)的問題就是國內內部控制 管理理念落后于國際上發(fā)達國家。因此，目前內部控 制管理理念難以適應現(xiàn)代社會經濟快速發(fā)展的需求， 那么就會對其實施效果產生較大的影響。從根本上而 言，目前部分行政事業(yè)單位對內部控制管理工作的重 視度不夠，從而使得行政事業(yè)單位的內部控制管理理 念也嚴重滯后。

2.未構建一套完善的財務內控體系

行政事業(yè)單位在開展財務內控工作過程中，未能構建完善的財務內控制度以及財務內控管理部門不健全 等，均會對行政事業(yè)單位財務內控方面的工作產生較大 的影響，無法推進行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展與進步。 此外，行政事業(yè)單位的管理者未能對行政事業(yè)單位財務 內控工作給予高度重視，從而使得財務內控制度以及部 門人員制度未構建完善和健全，也無法互相推進與互相 制約。在實際財務內控管理過程當中，科學性以及合理 性也不足，相關工作人員工作態(tài)度不夠端正和嚴謹，規(guī) 章制度以及實際操作等方面的制度未落實到位，使得財 務內控工作的順利實施受到了非常大的阻礙。

3.財務預算編制不規(guī)范、不科學

當前，部分行政事業(yè)單位并沒有充足的時間實施以 及開展財務預算管理工作。由于時間不夠充分，從而使 得在對財務預算進行編制過程中，并未能夠充分地對財 務預算進行規(guī)范科學編制，調查和研究深度也不足。因 此，在開展財務預算管理過程中，沒有充分的數(shù)據(jù)作為支 撐。

另外，部分行政事業(yè)單位依然采用傳統(tǒng)的財務預 算編制方法，即使用經費增量法進行編制預算，這已經 遠遠無法滿足行政事業(yè)單位對財務預算管理的根本需 求。這需要行政事業(yè)單位改善財務預算編制方法，比 如采取零基預算法，從實際工作需求出發(fā)安排預算。

4.財務預算執(zhí)行力水平不高

行政事業(yè)單位的財務預算一旦被審批下來，那么就 需要在第一時間內執(zhí)行。但是實際上，部分行政事業(yè)單 位在貫徹落實相關工作過程中卻大打折扣，導致財務預 算管理對行政事業(yè)單位的作用不夠明顯。某些行政事 業(yè)單位在開展財務預算管理時隨意性較大，管理體制也 不夠規(guī)范和健全，導致其隨意地開支經費以及實施項目 等。造成上述情況的主要原因是財務預算執(zhí)行水平不 夠，財務預算執(zhí)行已完全脫離了規(guī)范化的軌道。還有就 是部分單位在落實財務預算責任制時不夠到位，這也是 導致財務預算管理失去應有作用的一個重要原因。

四、行政事業(yè)單位完善財務內控體系的策略

1.營造良好的財務內控環(huán)境

財務內控大環(huán)境反映的是管理者對內控的重視程 度。管理者有責任也有義務對行政事業(yè)單位所面臨的 各種風險加以把握，從而構建一套風險上限且確保管 理者有能力、有手段來對風險的發(fā)生加以監(jiān)控。管理 者應定期地對內控效率加以總結，然后將內控的評估 結果加以分析與檢查，對行政事業(yè)單位發(fā)展戰(zhàn)略以及 潛在的風險是否合理，要隨時加以了解與把握。管理 者應該對財務內控制度加以重視，行政事業(yè)單位其他 工作人員需要對自身在內控工作中所承擔的責任有清 楚的認識，且嚴格要求自己遵守相應的規(guī)范。

2.積極構建完善的財務預算管理系統(tǒng)

財務預算管理系統(tǒng)中主要包含的內容有：預算編 制、預算控制、預算執(zhí)行以及績效管理等方面的內容。 預算編制應該針對行政事業(yè)單位財務的基本現(xiàn)狀下達、 分解、上報、審批、匯總以及公示相關財務預算的指標; 預算控制主要是項目預算的具體實施者在開展財務預 算時，需嚴格地根據(jù)預算編制來落實相關工作，使其可 以與預算編制相關指標相符;預算執(zhí)行主要指的就是按 照預算控制的具體對策對預算內容加以執(zhí)行;最后一個 重要的環(huán)節(jié)就是績效管理，積極開展預算項目的評估以 及分析，這樣才可以為今后的預算編制提供一定的參考 依據(jù)。所以說，應該積極構建一套完善的財務預算管理 系統(tǒng)，從而促進財務預算管理水平提升。

3.嚴格執(zhí)行監(jiān)管制度

監(jiān)管制度作為內控執(zhí)行效果的重要保障，行政事 業(yè)單位需要進一步完善監(jiān)管制度，并確保監(jiān)管制度能 夠得到嚴格執(zhí)行，以此來全程監(jiān)督經費用支出情況，實 現(xiàn)對行政事業(yè)單位資金的合理安排和預算，確保每一 筆資金都能夠發(fā)揮出最大價值。另外，在行政事業(yè)單 位內部也要建立具有較強獨立性的審計部門，加強監(jiān) 督資金的流動情況，有效控制資金的使用情況。

五、結語

綜上所述，當前時期下財務內控對行政事業(yè)單位 可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的作用，然而在實際過程中 仍然存在著部分問題，諸如：財務內部控制管理理念十 分滯后，未構建一套完善的財務內控體系，財務預算編 制不規(guī)范、不科學，財務預算執(zhí)行力水平不高等方面的 問題，嚴重阻礙了行政事業(yè)單位財務內控工作順利實 施與開展。對此，應該采取有效的措施解決上述問題， 提高行政事業(yè)單位財務內控工作水平。

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（責任編輯：王文龍）