試析私募股權(quán)投資基金的稅收籌劃

潘慶陽

近些年來，很多公司受到稅收風險的影響，導致稅收工作很難順利進行，甚至影響到公司的健康發(fā)展。另外，也有很多公司在稅收籌劃過程中，因自身專業(yè)水平不高，很難將稅務優(yōu)惠政策的優(yōu)惠力度最大化，進而增加了公司的稅負。

一、私募股權(quán)投資基金稅負種類

私募股權(quán)投資基金的稅負涉及到的種類非常多，包括所得稅、個稅、增值稅等。

二、私募股權(quán)投資基金的稅收籌劃中存在著的問題

稅收籌劃是否合理影響到公司的整體發(fā)展，需要及時認識到稅收籌劃的問題，才更有利于實施針對性的整改措施，以下主要以私募股權(quán)投資基金為例，重點剖析稅收籌劃中存在的幾方面問題。

（一）缺乏有效的風險控制

稅收籌劃實施過程中，需要結(jié)合公司的實際情況出發(fā)，不僅要做到降低稅負的目標，更要注重風險控制，避免公司受到稅務風險的影響。然而，從私募股權(quán)投資基金公司稅收籌劃的情況分析，還缺乏有效的風險控制，未能結(jié)合公司的實際情況健全風險控制體系，導致其中很多稅務登記信息不完善、財務核算不規(guī)范等，嚴重影響到稅務籌劃工作效率，更為公司埋下一定的稅務風險。此外，公司財務核算不規(guī)范、發(fā)票使用混亂等也是增加公司稅收風險的主要因素，需要相關(guān)人員引起重視。

（二）未有效地利用優(yōu)惠政策

私募股權(quán)投資基金的稅收籌劃是保證公司順利發(fā)展以及降低稅收負擔的關(guān)鍵，需要在稅收籌劃總充分利用優(yōu)惠政策，降低稅負。但從私募股權(quán)投資基金的稅收籌劃實際情況分析，對優(yōu)惠政策的利用還不夠充分，例如，對稅收政策的不了解，使得公司部分私募股權(quán)投資基金未能利用納稅優(yōu)惠政策，進而增加了稅收的負擔。另外，公司的投資者對稅收政策的理解不夠全面，而其中所存在的盲區(qū)將影響到稅收籌劃工作的靈活性，不利于稅收工作的順利實施。此外，每個地區(qū)的稅后政策不同，稅收的優(yōu)惠政策也有著很大的差異性，而公司的注冊地點也將限制地方稅收政策的使用情況，進而導致公司無法享受一些稅收優(yōu)惠的條件。

（三）缺乏高水平的稅收籌劃人才

稅收籌劃人才是保證納稅籌劃有效性的關(guān)鍵因素，人才的水平高低直接決定著稅收籌劃的合理性。從現(xiàn)階段私募股權(quán)投資基金的稅收籌劃工作調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，人才的缺乏是影響其稅收有效性普遍存在的問題。例如，從稅務代理機構(gòu)的角度上分析，因缺乏專業(yè)人才，而且現(xiàn)有的內(nèi)部財務人員年齡多呈現(xiàn)老齡化的發(fā)展趨勢，使得整體的人才水平不高；從私募基金財務團隊的角度上分析，因部分財務人員的綜合素質(zhì)水平偏低，進而影響到稅收籌劃的效率，增加了公司的稅負。

三、私募股權(quán)投資基金的稅收籌劃策略

私募股權(quán)投資基金公司的發(fā)展受到稅收政策的制約，再加上稅收籌劃中不斷出現(xiàn)問題，也影響到私募股權(quán)投資基金公司的健康發(fā)展。對此，應采取有效的稅收籌劃策略，降低稅務風險。

（一）健全風險控制制度

為了避免以上所提到的稅務風險，則需要結(jié)合私募股權(quán)投資基金公司的實際發(fā)展情況，健全風險控制制度，切實做好稅收籌劃工作，規(guī)避稅收過程中可能存在的風險因素，即能保證稅收籌劃的有效性。首先，應完善稅務登記體系。要求私募股權(quán)投資基金公司各項稅務登記信息必須全面、及時、準確，保證稅務信息等級嚴格按照相關(guān)規(guī)范要求進行登記。其次，規(guī)范公司財務核算，保證財務核算的有效性、嚴謹性。私募股權(quán)投資基金公司在發(fā)展中所涉及到的項目比較多，應正確處理每個項目，保證財務處理的嚴謹性，防止出現(xiàn)“帳外帳”的問題，嚴格控制和全面掌握私募基金的運作情況，進而有效防范稅務風險的發(fā)生，保證公司的健康發(fā)展。最后，應根據(jù)公司的發(fā)展情況以及稅務開展情況，建立健全風險控制制度，確保風險控制制度的可行性、適應性等。做好及時預測風險、發(fā)現(xiàn)風險、規(guī)避風險，降低稅收風險對私募股權(quán)投資基金公司發(fā)展的影響。

（二）有效利用稅收優(yōu)惠政策

合理利用稅收優(yōu)惠政策，可有效降低私募股權(quán)投資基金公司的稅負，進而提升稅收籌劃的有效性。首先，應加強對各項稅收優(yōu)惠政策的了解，并結(jié)合公司自身的實際發(fā)展情況以及現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，合理采用減免稅政策，真正降低公司的稅負。另外，結(jié)合實際制定有效的節(jié)稅籌劃，也更有利于促進自身的發(fā)展，更有利于幫助公司把握正確的投資方向，促進公司可持續(xù)發(fā)展。其次，應從投資者的層面分析，為私募股權(quán)投資基金稅收籌劃制定科學的籌劃目標。私募股權(quán)投資基金的收益分配直接關(guān)系到投資者的收益，因此，應通過靈活分配投資收益的方式，確保“重稅主體”的轉(zhuǎn)移，進而達到降低私募基金稅負的壓力。再次，私募股權(quán)投資基金稅務籌劃工作中，應充分考慮地方政府所提出的稅收優(yōu)惠政策，并以此作為切入點不斷完善稅務籌劃工作，爭取更多更大的稅收優(yōu)惠政策，降低稅負為公司的健康發(fā)展提供可靠的幫助?？傊瑥亩愗摰慕嵌壬戏治?，稅收優(yōu)惠政策是有效降低稅負的關(guān)鍵手段，在利用稅收優(yōu)惠政策時應結(jié)合公司自身的實際發(fā)展情況、收益分配情況等，合理進行稅收籌劃，保證稅收籌劃方案的合理性、有效性，才能最大程度地將稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)勢發(fā)揮出來。

（三）提高稅收籌劃人才的專業(yè)素質(zhì)

結(jié)合以上對私募股權(quán)投資基金稅收籌劃的問題分析了解到，稅收籌劃人才的專業(yè)素質(zhì)直接影響到稅收籌劃的效率。對此，在私募股權(quán)投資基金稅收籌劃的過程中，應重視稅收籌劃人才專業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，為稅收籌劃工作提供可靠的幫助。首先，應加強私募股權(quán)投資基金公司現(xiàn)有的稅收籌劃人員的培訓，一方面可以采取定期培訓的方式，不斷強化人員的稅收籌劃水平。另一方面應采取不定期的培訓方式，而培訓內(nèi)容則主要是新出臺的一些稅收政策、稅收籌劃新技能等，不斷提升人員的稅收籌劃專業(yè)素質(zhì)，為私募股權(quán)投資基金公司稅收籌劃工作的順利實施提供可靠的人才支撐。其次，應加強人才的招聘，私募股權(quán)投資基金公司的稅收入人才招聘，應結(jié)合公司自身的實際發(fā)展情況，制定人才招聘的選聘標準，并嚴格按照制定的標準執(zhí)行人才的招聘，嚴格把好人才的質(zhì)量關(guān)，避免出現(xiàn)走后門、托關(guān)系等現(xiàn)象。不斷充實稅收籌劃人才隊伍，提升隊伍的整體水平。另外，針對新招聘的人才，在入職前應做好崗前培訓工作，讓新入職的稅務籌劃人員全面了解和掌握私募股權(quán)投資基金公司的實際發(fā)展情況，保證所開展的稅收籌劃工作更符合公司的實際發(fā)展需求，即保證公司稅務籌劃的有效性。再次，相關(guān)的稅務代理機構(gòu)應加強專業(yè)人員的培訓，可通過定期組織稅務籌劃學習的方式，不斷豐富稅務籌劃人員的專業(yè)知識水平，同時應對稅務籌劃人員進行定期評價考核，密切關(guān)注稅務籌劃人員的技能發(fā)展情況，一旦發(fā)現(xiàn)稅收籌劃人員水平不高，應及時采取針對性培訓措施，保證稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)水平滿足崗位發(fā)展需求。

四、結(jié)論

綜上所述，在新時期發(fā)展中，稅務政策的不斷改革和創(chuàng)新，其中有很多稅務優(yōu)惠政策為公司的發(fā)展降低了很多的稅負，當然，這也需要建立在合理利用稅務優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上。在本文的研究中，主要針對當前私募股權(quán)投資基金公司稅收籌劃的幾點不足之處進行分析，同時也結(jié)合公司的是實際發(fā)展情況，提出幾方面稅收籌劃的改進策略，希望能夠引起廣大同業(yè)人員的對稅收籌劃工作的重視，為推動私募股權(quán)投資基金行業(yè)的健康發(fā)展建立公平、公正的稅收環(huán)境，同時也為降低公司自身的稅負做出努力。