會計報表分析在國有企業稅務稽查中的運用

李國珍

摘要：研究稅務稽查工作，有利于提升企業財務管理水平，及時發現企業財稅工作開展過程中出現的各種問題，促使企業能夠主動尋找方法，解決問題。企業在經營過程中卻不斷被爆出財務問題，因此，加強對此類問題的管理對于企業的持續發展具有十分積極的現實意義。本文主要針對在國有企業稅務稽查中運用會計報表的重要性進行了分析，并闡述將會計報表分析運用于稅務稽查審理、運用于稅務稽查選案、運用于稅務稽查執行之中，希望能有效提升國有企業財務管理工作開展的規范性。

關鍵詞：會計報表分析;國有企業;稅務稽核

隨著“互聯網+”時代的飛速發展，云計算、大數據被普遍應用到稅收征管領域。現階段，“金稅三期”已全面升級，數據比對已成為稅務稽查的重要手段，會計報表的結構、財務指標的邏輯關系等在稅收數據比對中的作用尤為重要，在應對國有企業稅務稽查工作的過程中，會計報表分析是一種十分常見的方式。本文主要針對在國有企業稅務稽查中應用會計報表分析的策略進行了研究，希望能有效提升企業財務工作開展的質量。

1會計報表分析對企業稅務稽查的重要性

稅務稽查一般是指稅務機關嚴格按照相關法律法規的規定，依照法定程序對納稅人、扣繳義務人的涉稅情況進行檢查處理的活動。研究會計報表分析在稅務稽查中的應用，對企業的健康發展以及依法納稅工作有著極大的作用，尤其是在企業節稅、降低納稅風險方面有著不可忽視的作用。在信息技術飛速發展的今天，計算機信息技術也逐漸應用到企業稅務稽查工作中，尤其是在選案環節中的應用，不僅可給予稅務人員在實際工作中提供一定的幫助，同時也能夠豐富稅務稽查選案的經驗，不斷提升企業稅務稽查的水平?，F階段的會計報表分析主要是利用先進的信息技術，對企業運用的各項財務情況進行匯總，并以統計表的方式，對各項進出賬款、稅務等進行分析[1]，為稅務稽查工作提供可靠的依據。

2會計報表分析在國有企業稅務稽查中的運用

2.1運用于稅務稽查審理

針對收集到的不同類型數據，稅務人員能夠用專門的分析方法分析不同類型數據之間的聯系，并從整體的角度分析會計報表中數據的邏輯性以及合理性，充分發揮會計報表在提升稅務稽核質量方面的積極作用[2]。在對會計報表進行分析過程中，稅務稽核人員從多個不同的角度出發，保證稅務稽核工作能夠覆蓋企業財務工作的方方面面。

2.1.1會計報表整體結構的分析

主要觀察《資產負債表》、《利潤表》和《現金流量表》的整體結構及三張報表之間的勾稽關系有無異?；蝈e誤，《所有者權益變動表》列示的內容是否與實際情況相符，會計報表與稅務資料列示的數據有無沖突。比如通過資產負債率、流動比率、速動比率及權益乘數等結構指標的計算和分析，判斷資產結構的合理性;通過《資產負債表》中的“未分配利潤”余額與《利潤表》的“凈利潤”期末累計數的勾稽關系判斷利潤表反應的各項指標是否正確;通過《資產負債表》和《利潤表》還原計算的“經營性現金凈流量”是否與《現金流量表》反映的“經營性現金凈流量”相符判斷三張報表的正確性，等等。發現問題，需要及時尋找問題出現的原因，同時找到解決問題的方法。

2.1.2會計報表列示的指標分析

主要觀察《資產負債表》、《利潤表》和《現金流量表》填列的各項數據有無異常。通常貨幣資金和應收賬款期末余額過大，就應該留意企業是否有未入賬的收入，涉嫌少記收入，漏記流轉稅;存貨期末余額過小，存貨周轉率大得不合常規，就應該考慮企業購進環節是否無發票或多轉成本，形成“白條購進”或多記成本少體現利潤;企業在對已有的固定資產進行折舊核算的過程中，經常需要考慮到設備折舊問題，在開展稅務稽查工作過程中，就需要重點關注企業是否存在虛報成本的問題;在對企業經營過程中出現壞賬進行稽查過程中，需要關注報表中項目是否存在違背國家相關規定的情況;在對企業負債情況和現有資產進行審核過程中，需要根據會計工作中需要遵循的操作標準進行一一確定[3];對企業利潤表進行分析過程中，應注意跨年度費用的列支情況，有效避免企業所得稅出現多繳或是少繳的情況。

2.2運用于稅務稽查選案

自“金稅三期”全面升級以來，金稅系統“大數據”經常要與企業的財會數據進行比對，企業異?，F象多或發生特別異常，就有可能被列入“稅務稽查異常對象名錄庫。國家稅務總局印發的《推進稅務稽查隨機抽查實施方案》第二條第五款規定：“對列入稅務稽查異常對象名錄庫的企業，要加大抽查力度，提高抽查比例和頻次”，所以稅務稽查選案與會計報表有著密切的內在聯系。會計報表分析的各項數據可為稽查選案提供可靠的參考依據，并從中篩選出可參考且有價值的信息。例如，在現階段會計報表分析主要采用計算機信息技術，將其應用到稅務稽查選案中，能夠有效地減輕稅務稽查人員的工作負擔，提升工作效率。其能夠幫助稅務人員在短時間之內在電腦中搜索到需要的數據，并且根據獲取的數據對企業未來幾年交稅情況進行預判，再根據企業現階段發展情況以及未來幾年發展趨勢確定稅務稽查工作開展的重點。而且通過會計報表分析企業在經營過程中營收情況了解企業的交稅情況，在此基礎上，判斷企業自身在經營過程中是否嚴格按照國家的有關規定足額交稅，是否存在稅務問題、稅務風險等，如果在稅務稽查過程中發現稅務風險，可結合實際情況，及時采取有效的規避措施，進而降低企業發展的風險，一方面企業要督促自身積極開展自查自糾活動，限期整改，另一方面企業稅務稽查部門應針對企業的長遠、健康發展提出整改建議，提升企業財務管理工作開展的規范性。如果企業接到整改通知之后未進行有效地整改，則需要及時地進行處罰，避免問題擴大化[4]。

2.3運用于稅務稽查執行

我們常說的稅務稽查執行，就是在稅務稽查工作開展過程中，將最終判斷結果付諸于實踐過程，這也是企業稅務稽查工作開展過程中，最重要的一個環節，也是最后的一個環節。其最終目的是保證企業自身能嚴格按照稅務相關法律法規嚴格開展稅務工作，規避稅務風險，是保證企業財務管理工作合法性的一個最重要手段。對于未按照國家有關規定開展財務管理工作的企業，可以采取行政罰款、收取滯納金等方式給予處罰。

在稅務稽查工作開展過程中，稽查人員在對企業人員因素而出現的違規操作行、不當稅務工作等進行處罰的過程中，就需要提前對企業會計報表進行分析?；槿藛T需要采取多種方式，綜合分析企業各項財務數據，分析企業是否具有繳納稅款的能力，如果發現企業具備繳納稅款的能力，就必須要求企業限期繳清稅款，逾期未繳納者，需要給予相應的處罰，并給予通報處理。最大限度的避免企業偷稅及延期繳納稅款情況出現。此外，企業稅務稽查工作中，通過會計報表分析，企業會更全面地對自身發展情況進行分析，如，資產負債表、利潤表、現金流量表等，都將成為企業稅務稽查的主要參考依據，更全面掌握企業稅務支出等數據，也可將其作為稅務風險分析的輔助資料，確保企業規范納稅的同時，也降低了企業自身發展的稅務風險。

3 結語

根據企業的實際情況，采取合理的方式對企業財務報表進行有效分析，了解企業的經營情況以及財務情況，在提升稅務稽查人員工作效率的基礎上，提升企業管理者的決策質量，確保我國稅收工作能夠健康持久的開展下去，同時，保證企業管理者能夠及時發現自身在財務管理工作中存在的問題，進而采取有效的解決措施，確保企業經濟效益的最大化，同時也確保企業的經營活動符合國家稅收的相關規定，進而在保證企業持續健康發展的基礎上，促進我國經濟的快速穩定發展。

參考文獻：

[1]朱琳.“大數據”背景下推進稅務稽查信息化的研究[J].現代商貿工業，2019，40（19）：118-119.

[2]張艷麗.會計報表分析在稅務稽查中的運用探討[J].納稅，2018，12（25）：29.

[3]方蓉.淺談會計報表分析在稅務稽查中的運用[J].納稅，2017（33）：78+81.