關于規范發展我國稅務咨詢代理業的思考

陳葦花

【摘 要】稅務咨詢代理對于我國經濟領域而言屬于一種新興的行業，因稅務活動所具有的專業性、復雜性特征，因而向需要辦理稅務活動的單位或個體提供涉稅專業服務就成為行業領域重要的服務手段，這一方面能夠更好地促進納稅人依法履行納稅責任，減輕其稅負，同時也能夠提高稅收活動的有效性，改善稅務環境。稅務所為納稅人提供專業的稅務咨詢服務，這可以讓事務所拓展業務空間，提升自身的服務水平，但是在稅務咨詢服務開展實施上，稅務所需要注意哪些問題？怎樣才能使得我國的稅務咨詢代理業獲得健康良性的發展，針對這一問題，本文結合稅務代理活動的一些具體方面對其進行了探討與研究，并就規范稅務咨詢服務的有關策略進行論述。

【關鍵詞】稅務師事務所;稅務咨詢;探討

一、稅務所稅務咨詢服務的意義

稅務咨詢服務指的是具有服務資質與能力的單位，為需要進行稅務咨詢的納稅人提供稅收活動方面的專業問題咨詢方面的服務。稅務所因經常處理涉稅事務，因而對稅收方面的政策法規，手續辦理程序，稅務計算問題等十分熟悉，因而可以為客戶提供稅務咨詢方面的專業服務。這一方面能夠拓展稅務所的業務范圍，使得其咨詢服務的能力與水平獲得提高，同時也能夠就事務所接觸到的一些跟稅收有關的經濟活動，為當事人提供稅務咨詢方面的輔助性服務，提醒當事人注意稅務活動方面的很多問題，幫助當事人降低潛在的稅收風險?，F階段很多稅務所在日常的稅務服務業務開展上，跟稅收活動具有千絲萬縷的聯系，因而如果事務所能夠為客戶提供稅務咨詢服務，可以使得其在稅務工作開展上服務更加全面，滿足客戶多元化的經濟服務需要，從而使得事務所的業務能力更加全面，服務質量更加優異，使得不同需求的客戶都可以通過事務所提供的多元化服務而獲得經濟利益的更大滿足，從而推動事務所獲得更好地發展。

二、目前稅務所現狀

從步入到二十一世紀，我國政策領域對稅務所的管制進行了放寬以后，我國市場領域的稅務所無論在數量規模還是在服務水平上都有了長足地發展與提高。不過從目前市場上大多數稅務所的經營情況觀察可以發現，很多事務所主要以向客戶提供傳統的審計與稅務服務為主，在服務內容上比較單一，與國外很多大型稅務所服務功能相比，我國的稅務所無論在服務項目還是在服務的專業化水平上都還存在一定的差距。我國的稅務所要想更好地在市場環境中謀求健康良性地生存與發展，就必須要提升自身的服務水平，拓展自身的服務范圍。通過觀察可以發現，目前著名稅務所，在業務開展上傳統的審計業務只能占到其整體業務發展規模的30%左右，而對納稅人提供稅務咨詢服務，卻能夠占到其整體業務規模的50%以上。這充分說明了稅務咨詢服務對稅務所經營發展的重要性與必要性。服務業務拓展與市場需求是分不開的，我國的經濟領域眾多企業都經常需要接觸到稅務活動，而企業中有充分的能力與經驗自行處理各項稅務活動，進行合法避稅、了解稅務風險的企業在所有企業中僅僅能夠占到很小一部分，大多數企業在很多專業性質的稅務問題處理上都需要有關的稅務咨詢服務，因而在我國經濟領域中，稅務咨詢服務具有龐大的市場需要，因而這一領域具有廣闊的市場發展空間，這對于有志于開展稅務咨詢服務業務的稅務所而言，是巨大的市場。不過導致我國的很多稅務師事務所沒有能力涉足這一領域的服務業務，很大原因跟事務所中具有的高端人才數量嚴重不足有關，據有關資料統計表明，在我國的一項調查中，所有參與調查的事務所里面，僅有百分之四十以下的事務所能夠達到平均擁有五十名高端人才的水平，而很多參與調查的事務所擁有的注冊稅務師連二十名都不到，而這一次調查活動還是針對的是我國經濟較為發達的中南部地區，如果對我國一些經濟不夠發達的西北或東北地區進行調查，事務所能夠擁有的注冊稅務師平均水平會更低。同時因我國的很多注冊稅務師平時的業務活動主要集中在財務審計方面，因而很多對稅務活動方面的法律法規與專業知識缺乏深入系統的了解，能夠主動發現企業經濟活動中的稅務問題，為企業提供有效的稅務籌劃，幫助企業合法避稅的注冊稅務師數量十分稀少。

三、稅務所稅務咨詢服務規范化分析

（一）提高稅務所的稅務水準

稅務所的稅務咨詢業務要獲得有效發展，首先要提升自身的專業化服務能力與服務水平，事務所當中要具有熟悉稅務活動，了解國家各項稅收政策與法律法規，及時掌握稅收新政策變化，擁有豐富稅務問題操作經驗的專業人才。這不僅要求事務所要做好對現有注冊稅務師人力資源團隊的建設，提升自身的人才隊伍水平，還應當對事務所的注冊稅務師進行必要的專業化培訓，通過由具有稅務籌劃經驗的資深稅務咨詢團隊開辦講座，向其他稅務師及個人進行稅務咨詢方面專業問題的培訓與指導，使得事務所的稅務師擁有更加豐富，更為專業化的稅收咨詢服務能力與水平。通過構建事務所在稅務服務方面的專業人才隊伍，使得事務所的稅務服務能力獲得加強，質量獲得提高，從而為事務所更好地開展稅務咨詢服務業務奠定良好的基礎。

（二）稅務師事務所需要以稅務咨詢作為其主要的研究內容與方向

目前具有稅務咨詢需要的主體單位主要集中在我國的很多中小企業當中，? 因中小企業很多并未構建完善的內部稅務控制系統，其會計人員從事稅收活動的經驗通常也不夠豐富，未及時掌握稅收新政策對企業經濟業務活動的影響;2019年新《個人所得稅》及實施條例頒布，相關補充政策的變化，對高收入個人取得的綜合所得稅務咨詢提供了廣大的市場。因而稅務師事務所應針對市場上具有稅務咨詢服務的客戶需求的性質與主體特征，合理規劃稅務咨詢業務的內容與方向，主要面對中小企業與個體納稅及個人提供稅務咨詢服務。稅務師提供政策咨詢，稅務風險分析、稅務籌劃、合法避稅等方面的專業服務，這樣可以使得企業通過服務而有效減少稅務方面的風險損失，為企業及個人節約稅收成本，降低企業及個人的稅負，從而使得企業及個人獲得稅務風險的規避與經濟效益的有效提高。

（三）稅務師事務所需要根據實際服務對象開展稅務工作

在事務所開展的稅務咨詢服務上，應充分根據服務對象的需求與主體性質進行針對性的服務，因不同的企業所經營的業務在涉及到的稅收政策上千差萬別，因而不存在所有企業都通用的稅務籌劃模式，這必然要求稅務師事務所按照企業的經營性質、規模、業務范圍與納稅特點等進行針對性的設計，這樣才能有效發現企業面臨的稅務風險，為企業找到與之業務或經濟活動對應的合法避稅措施，使得企業能夠通過有效的稅務籌劃而減輕稅負，實現效益的提高。對于企業中存在的一些不規范納稅行為，如虛開發票、隱瞞收入、虛報費用等涉稅問題，事務所應針對企業的現實情況，充分向其說明此類行為的風險性與有可能為企業帶來的損失，勸阻企業盡量不要以此類行為來逃避納稅責任，從而避免企業因不良行為遭受處罰從而因小失大，面臨更大的經濟損失。這樣通過針對客戶具體情況為其提供針對性的服務，才能使得事務所的稅務咨詢服務更好地為企業減少稅務風險，提升經濟效益，并實現企業健康良性地成長發展。

四、結束語

稅務咨詢代理業務涉及到多方面的法律問題與政策問題，稅務師事務所只有秉持嚴格守法，努力提升自身業務活動規范化、合法化水平基礎上，才能實現稅務咨詢服務業務的健康良性開展，稅務咨詢本質上是為企業減少稅務風險，減輕企業稅負，事務所決不可放棄原則，以不合法的手段去支持某些企業的偷稅漏稅活動，這樣就背離了稅務咨詢業務的初衷，稅務師事務只有嚴格秉持遵紀守法的工作原則，規范服務，才能使得稅務咨詢業務獲得健康良性的發展。

【參考文獻】

[1] 耿德祥.準確定位稅務顧問與咨詢服務[J].財會學習.2018（34）：143+145.

[2] 王林成.談稅務師對企業稅務管理的重要作用[J].冶金財會.2015（12）：47-48.

[3]呂文彩.談稅務顧問的作用[J].注冊稅務師.2011（03）：52-53.