建筑企業財務內部控制問題分析

柳樾

摘 要 現階段，隨著我國經濟穩步增速發展，建筑企業作為完善我國建設現代化經濟體系，推進鄉村城市化進程，建立更加平衡的區域和城鄉發展格局的主要力量，也需要不斷地進行自我優化提升、建立完善現代企業制度。企業財務內部控制水平是推進建筑企業由高速發展向高質量發展轉變，實現高效率、高質量發展的關鍵著力點。基于我國目前對于企業財務追求透明化、公開化、合規性、合法性，對于建筑企業而言需要不斷提高財務內部控制水平，保障企業的高質量發展與可持續性發展，深化供給側結構性改革的戰略目的。但是就目前財務內部控制在我國建筑企業的行業現狀而言，同發達國家企業完善的內部控制相比還有一定差距;內部控制建設進程受多方面因素影響，使內控建設不健全。因此，本文主要對當前建筑企業財務內部控制建設的現狀進行分析，根據存在的主要問題有針對性地提出解決措施，有助于建筑企業穩定、健康、高質量發展。

關鍵詞 建筑企業 財務內部控制 問題對策

一、引言

財務內部控制是指企業以發展規劃為基本依據，對于企業經營過程中資源的采購分配以及現金流通等工作內容實施科學化管控，對企業內部管理具有重要意義。

隨著我國建筑企業由高速發展轉化為高質量發展，通過強化企業內部控制工作，落實企業財務管理、財務核算工作、有效防范經營風險、實現企業精細化管理，是建筑企業實現自我提升與高質量發展的有力抓手與保障;如何建立完善財務內部控制機制并且使內部控制制度有效執行是當前主要的任務。

二、建筑企業財務內部控制的重要性

（一）建筑施工企業實現現代化管理的必要步驟

隨著市場環境趨向激烈競爭，建筑企業對經營管理提出更高要求，建筑企業想要保障市場份額以及提升企業自身競爭力。首先必須改進傳統過于籠統的管理模式，實施精細化管理，充分利用信息系統工具代替手工管理。其次建立一套完善的內部控制審計監督機制，從而保障內控制度的有效實施和企業經營成果的真實可信。因此可以說企業內部控制的建設是企業當前高質量經營發展的必要手段，也是企業實現現代化管理的必要步驟。

（二）有效提升建筑企業的經濟效益

關于強化企業財務內部控制建設工作，可通過對企業各部門以及相應環節的工作內容編制內控手冊進行統一管控，加強企業各部門的有效協調運作的同時，注重企業資源的合理匹配與有效利用，有實現企業戰略目標。同時在企業內部控制設計及監督全過程開展工作，關注員工對內部控制認可的態度，通過提升其工作熱情，提升企業的經濟效益。[1]

三、建筑企業財務內部控制的主要問題

（一）建筑企業風險管理體系不完善

目前建筑企業在實施風險管理過程中，由于風險識別能力欠缺，通常在風險發生并對企業造成一定的損失后才能補救，這樣的管理方式對于企業的經濟效益影響極大。目前造成建筑企業風險評估體系建立不健全的主要原因有以下兩點：其一，企業進行評估工作時，由于方式不科學，主要以以往的經驗判斷為主開展工作，缺少風險評估模型、評估工具、評估方法的運用，從而致使評估結果的精準度受到影響。其二，因為建筑企業采取的評估標準不一致，缺乏行業或系統的統一的標準，從而無法保證企業風險管理的工作質量。

（二）建筑企業財務管理制度中缺乏內部控制制度

其一，目前大部分的建筑企業都擁有財務管理制度，但是其中并沒有融入內部控制的管理理念，有效控制企業財務業務的相關措施有限。其二，還有部分建筑企業的財務內部控制體系并沒有建設完善，使得企業內部的不同部門的制度之間相互矛盾，影響建筑企業財務管理工作的有效運行。[2]

（三）缺乏財務內部控制建設的意識

其一，由于建筑企業的管理人員缺乏對內部控制的認識，導致內部控制的理念推行遭到限制，并沒有落實到每一個工作人員身上，嚴重影響了企業資金的有效使用，造成資源浪費，甚至導致企業出現舞弊行為。其二，由于企業財務人員缺乏正確的內部控制理念，不僅阻礙了企業內部控制工作的有效開展，而且使得企業內部管理工作“形式化”。

（四）建筑企業審計部門作用沒有體現完全

審計監督部門是針對企業財務管理工作而設置的，主要是保障建筑企業的經營活動真實有效。開展內部審計工作的主要目的是有效促進企業的經濟發展，同時為企業戰略發展目標的實現奠定基礎。審計部門的設置不僅對于企業的財務控制實施起到極為重要的作用，也有助于企業更加高效地開展風險管理工作。

審計部門的職能和作用定位模糊，受制內部審計人員編制和審計成本的限制，造成審計定位不準、工作重點偏離。還有部分企業的審計人員的專業素養不足影響審計工作的效率與成果的準確性。內部審計成果運用不足、整改不到位，從而嚴重影響了審計作用的發揮。

四、優化建筑企業財務內部控制的對策

（一）提升企業風險防范意識

建筑企業風險管理要建立有效的信息化管理體系，為企業數據信息的運行做好安全保障，同時信息管理制度的監督工作落實到位。此外，需要實行相關的績效考核制度，不僅有助于保障數據信息的安全性，而且有利于提升員工的風險防范意識;面對企業經營過程中出現的風險，可以做到及時、嚴格、正確處理。

（二）構建完善的企業財務內部控制制度

其一，在財務內部控制制度中，將管理目標以及相應職責進行明確是首要任務，尤其是對于重要業務的控制。在會計核算工作執行過程中，不相容職位分離工作需要落實到位，對資金使用分級授權進行嚴格控制;對于重要崗位制定輪換制度，能夠有效防止舞弊現象的發生。其二，對于企業的工程項目，需要不斷地強化過程管控，尤其是項目使用的設備、相關材料以及合同履約這三個方面的管理工作。其中設備及材料在使用過程需要全方位管控，從購置、日常維護、更新升級、報廢處置進行全流程的業務控制，實施供應鏈全鏈條管理。其三，關于合同的履約管理，在合同擬定階段由各業務部門參與評審，在執行階段嚴格控制合同執行進度與財務付款相匹配防止超付現象，如果出現問題需要合同雙方及時進行協商調整，以保證合同按時履約。[3]

（三）強化對內部控制的正確認知

企業管理層人員的知識結構與管理水平對于企業經營決策起著直接作用，企業管理層人員對內部控制的認識程度決定著企業發展的方向。因此建筑企業的管理者應當主動提升自身內部控制意識，積極參與相關的培訓活動，從而使內部控制在企業在經營管理過程中得到有效的應用，同時營造良好的內部控制環境與企業內控文化。此外，企業財務人員對內部控制的認知應當加強，企業可以通過宣傳以及開展培訓活動等形式加強其財務人員對內部控制制度的認識，同時有助于提升工作人員的工作效率。

（四）建立健全的財務審計以及監督機制

尤其對于規模較大的建筑企業而言，由于其涉及利益關聯方較多，控制制度的不完善會嚴重阻礙企業財務監督工作的開展。首先需要強化企業審計監督工作，防范企業舞弊現象發生，有效保障企業數據信息的真實性。內部審計工作的改進應當從全面性和有效性兩個層面入手，其中全面性主要是指審計工作的全面性覆蓋，對項目建設全周期、全過程、全業務環節進行審計，重視過程控制，審計范圍不僅局限于財務數據，對于項目立項審批是否完備、工程造價的計算、物資采購的合規性都進行相應審計。有效性主要是保障企業審計部門的獨立性，確保企業審計工作不受利益、相關領導意志等主觀因素影響，公正、公允的發表審計意見。此外，企業的外部審計以與內部審計之間可以進行相互協作，從而進一步提高審計工作效率，確保審計部門的獨立性。

五、結語

隨著我國經濟的高速發展，建筑企業在迅速發展過程中存在的問題也逐漸突顯出來，探尋主要原因是人員的綜合素養、企業管理層水平與對內部控制的認識態度不足所造成的。不斷完善企業內部控制機制，開展財務風險評估工作，保障建筑企業的內部控制建設與企業內部管理同步提升。

（作者單位為北京城建集團有限責任公司國際事業部）

參考文獻

[1] 谷英.論港口企業財務內部控制存在的問題及對策分析[J].中國國際財務（中英文），2017（17）.

[2] 彭佳.建筑施工企業財務內部控制存在的問題及可行性建議[J].財經界（學術版），2018（18）.

[3] 王沐薇.國有企業內部會計控制體系存在的問題及對策分析[J].國際商務財會，2017（12）.