完善事業單位預算管理工作內部控制的思考

韓佩蕓

摘 要 預算工作是事業單位財務工作當中的重要組成部分，對整個事業單位的發展有著極其重要的作用。但是，當前很多事業單位在管理的過程中都遇到財務預算問題，資金分配的問題已經成為很多事業單位不可避免的問題。因此，事業單位需要根據國家法律法規和改革的需要做出相應的調整。本文對事業單位預算管理內部控制工作進行簡單的討論和研究。內部控制執行過程中面臨內控意識不強，內部控制與預算管理業務要求不契合，內控信息化建設落后等問題，這導致預算業務未充分發揮其事前、事中和事后控制的功能。只有構建基于全面預算管理的內部控制體系，制定全方位的預算編制流程，增強全員風險防控意識，加強全流程監督，才能更好地實現內部控制的目標。

關鍵詞 事業單位 預算 管理工作 內部控制 思考

隨著社會經濟的不斷發展，預算工作成為事業單位財務管理工作當中的重要環節。預算工作是財務管理的主要組成部分，也是預算管理的重要組成部分，事業單位的預算工作會直接關系到國家的方針是否可以落到實處。近幾年來，很多事業單位在財務預算上都做出了很大的改變，但是還有一些事業單位的財務預算工作仍存在一定的問題。

一、事業單位預算管理工作內部控制存在的問題分析

（一）缺乏足夠的內控風險防范意識

財務預算工作對事業單位發展和方針落實都有著很重要的作用。近幾年來，我國的事業單位越來越重視預算工作。但是，一些事業單位對內部風險防控工作并不重視，這就造成了財務人員缺乏足夠的內控風險防范意識。一部分財務人員認為事業單位的財務預算工作主要是靠財政部門的預算安排，只要財政部門做好預算工作，取得資金使用資格就可以了。這種想法就是明顯缺乏內控風險防范意識的體現。一些事業單位的領導認為財務預算部門就是財務內控部門，由此可見，很多事業單位的領導缺乏財務內控防范意識，對內部控制的基礎建設認識不足。在實際的運行工作當中，個別預算人員的預算意識和防控意識并不是很強，認為這項工作應該是財務部門的工作;在工作過程當中，預算人員的配合度也不是很高，在預算編制過程中沒有列出詳細的說明，也沒有制訂出一個合理的操作計劃。財務人員對內部防控工作了解比較少，也缺乏主動學習的積極性。這些都會造成各個事業單位盲目地制定工作目標，對事業單位造成很大的影響和損失。還有部分事業單位在使用資金時缺少資金控制意識，認為只要資金用在服務群眾方面就可以，結果造成了事業單位資金的收支不平衡。

（二）內部控制與預算管理業務要求不契合

內部控制工作對事業單位財務預算工作有著很重要的作用，這就需要結合內部控制構建預算控制制度，預算管理形成約束性，對預算指標進行細化和完善。一些事業單位的領導對資金的運用缺乏重視，但是事業單位的匯總數據的工作量是非常龐大的，并且還有一定的難度，再加上財務人員的工作能力也是參差不齊，這就造成在匯總的過程中很有可能出現一些偏差，從而影響到這個事業單位預算編制的工作質量，還會造成資金預算出現偏差，阻礙正常的資金流動。我國大部分的財務預算人員都是普通的財務工作人員，他們并沒有很多預算實踐能力。很多工作人員都是靠自己的理解對預算工作做出適度的調整，并沒有按照科學的編制方法進行預算編制。在部分事業單位預算工作中還存在一定的資金問題，但是并沒有對這些資金問題進行合理的處理，也沒有嚴格按照資金使用計劃進行開支。同時，隨著社會經濟的不斷發展和變化，政府部門也需要根據市場的需求做出相應的調整和調控，這就需要事業單位的資金預算工作也做出相應的調整。雖然很多事業單位的預算工作也做出了相應的調整，但是調整計劃和方式不夠靈活，缺乏實用性和科學性。這樣不僅加大了事業單位的預算管理的風險，而且也降低了工作效率。

（三）缺乏先進的內部信息化建設

財務信息化在事業單位財務預算內部控制工作中承擔著很大的責任，如果沒有建立統一的管理制度，就無法有效地為預算工作提供有效的制度支撐。還有一些事業單位沒有把預算管理業務和信息化系統合理地融合在一起，在預算工作當中并沒有發揮出預算預警機制的作用。財務系統相關模塊相對獨立，部門間缺乏溝通機制，數據無法實現統一共享，使得相關信息不能被完整利用，“信息孤島”現象嚴重。甚至還有一些事業單位的信息存在一定的安全隱患，信息化建設落后，已經無法滿足內部控制信息化需求，這也是導致我國事業單位預算工作開展不順利的主要原因。

二、事業單位預算管理工作內部控制存在問題的原因分析

（一）對預算管理業務內部控制制度建設缺乏充分的認識

預算工作是事業單位發展的重要支柱，因此我國出臺了一系列關于事業單位預算管理工作的相關制度和政策。但是，很多事業單位對這些相關政策和制度并不重視，只是從形式上去完成工作。很多財務人員在心理上并沒有重視這一系列的相關政策，只是單純地認為單位的內部控制和單位財務部門有關，和單位的業務部門并沒有什么關聯。事業單位的預算管理工作并不是靠一個部門就可以完成，而是需要很多部門的配合和努力共同完成。

（二）預算管理業務內部控制的信息化水平較低

我國很多事業單位預算管理內部控制信息化管理方法比較落后，部分事業單位在進行財務預算時還是使用老式的手寫單據，很少有財務人員運用信息化技術來解決預算工作當中的問題。有的雖然已經使用了信息化技術進行申報和編制預算工作，但是基礎數據還是存在一定的問題。還有一部分事業單位引進了先進的預算管理信息系統，但是管理人員信息化能力并不符合信息化管理的要求。

三、完善事業單位預算管理工作內部控制的策略分析

（一）制定全方位的預算編制流程

制定全方位的預算編制流程是預算管理工作的重要保障，事業單位的各個部門都要參加到預算工作當中來，并且需要積極地提出建議;制定和健全一個合理的預算編制流程，這樣可以提高預算人員的工作效率。同時還需要完善事業單位的管理制度，保證數據的完整性和真實性。事業單位的預算工作需要很多部門共同完成，所以在預算編制過程中可以把幾個部門聯合到一起，制定出一個科學、合理、可實施的預算編制流程，盡量保證預算工作的簡單化、科學化、精準化。

（二）增強全體人員的風險防控意識

事業單位的財務預算部門不能一味地依賴政府的財政部門，需要增強全員的風險防控意識以及提高抵御風險的能力。首先，事業單位的領導在預算工作中要起到帶頭作用，使得整個單位人員都能重視風險防控。其次，事業單位還需要建立一個完善的管理制度和管理體系，定期組織員工學習加強員工的財務預算防控意識。在培訓的過程中需要加強案例教育，有針對性地進行培訓教育。另外，事業單位的財務人員還需要轉變傳統的預算觀念，預算要按照國家的要求和政策來實施，嚴格把控每一步審核步驟。因此，事業單位的領導部門應該在內部積極地宣傳預算工作的重要性，加強內部控制制度的建設和實施;在工作當中把每一個環節的責任層層分解、逐項細化、落實到崗、落實到人，加強部門領導和員工對內部控制制度的認識。

（三）加大對預算執行的監督力度

加大預算執行的監督力度也是優化事業單位預算管理工作的有效手段。為了解決事業單位的財務預算問題，事業單位需要建立監督小組以及監督考核制度。這樣可以監督每一筆資金可以可合理地分配和使用，同時也可以確保每一筆預算都可以順利地執行。同時，事業單位還需要建立合理的獎罰制度，必須對各個部門嚴格按照考核標準進行考核，以此來調動員工工作的積極性。審計部門也需要增強預算意識，在預算工作中發揮出自己部門的作用，嚴格監督預算的每一步工作，并且可以建立一個專業的監督小組，對預算管理進行全面監督。

（四）完善事業單位預算管理內部控制的信息化建設

信息化是內控工作十分重要的一個組成部分，也是促進事業單位預算管理內控工作的重要手段。因此，事業單位需要引進先進的信息化技術，培養信息化技術人才，做好事業單位內控制度的防控措施。預算管理部門在信息化建設當中，首先需要重視硬件設施的建設。比如，以保證一些研究院單位內部信息建設工作可以順利地完成，單位領導應該為信息化建設申請專項建設資金。這筆資金由單位的預算部門進行管理和調控，主要針對信息建設當中硬件設施的建設，設立獨立的計算機室以及計算機系統。同時，單位還要招聘一些計算機方面的專業化人才，對信息化系統進行日常維護。另外，在日常工作當中，單位也要對計算機維護人員和其他員工進行信息技術培訓，提高內部控制和預算績效評價的效率。

四、結語

預算編制管理工作在事業單位財務管理工作中有著重要的作用，事業單位在發展中需要加強預算管理工作。為了完善事業單位的預算管理工作，事業單位需要構建全面預算管理體系，制定全方位的預算編制流程，增強全體人員的風險防控意識，加大對預算執行的監督力度，完善事業單位預算管理內控的信息化建設。充分發揮預算對事業單位服務政府管理、服務社會的需要，合理保證經濟活動合法合規、資產安全有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊現象，提供高效公共服務的職能。

（作者單位為濰坊市公共資源交易中心）

參考文獻

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