論改進稅務師事務所業務質量控制的措施

王海琴

一、稅務師事務所業務質量控制概述

（一）稅務師事務所業務質量控制

稅務師事務所業務質量控制是事務所工作人員依法提高工作效率，并且對其提供的業務質量進行控制的過程。稅務師事務所主要業務是提供稅務審核、稅務代理、代為制作涉稅文書、開展稅務咨詢、籌劃等涉稅服務。業務質量控制，是對其提供的稅務工作計劃、結果分析、稅收籌劃、信息反饋等服務的監控。以規范質量標準為前提，運用質量控制標準，判斷、評價事務所工作質量，明確相關人員的權責，幫助事務所長遠發展。

（二）質量控制的特征

質量控制體系特征：首先，系統性標準。這一標準代表事務所業務本身是連貫的，計劃、實施、報告需要制定不同標準，而各業務質量的控制標準，需要有連接的流程，這一連接過程保障了業務質量控制體系的系統性。其次，層次性。由于事務所業務繁多，質量控制工作分為不同層級的監督，那么明確劃分各層級權責、質量控制標準，具有較強的現實意義。最后，實用性。質量控制針對事務所具體的工作情況。

（三）控制業務質量意義

首先，業務的質量影響著企業發展，那么稅務師事務所業務質量控制，不只可以降低自身風險，同時也對委托方的權益提供保障。事務所為委托方提供有效信息，企業根據稅務師事務所提供的服務進行計劃決策，適時調整稅務規劃戰略。其次，控制稅務師事務所業務質量，對稅務管理意義重大。隨著經濟全球化進程加深，經營主體面臨外部沖擊上升，合理控制稅收成本、提升市場競爭力，成為企業長久發展的保障。提高稅務師事務所業務質量水平，為委托方提供高質量服務，有利于使委托方能夠與國際經濟發展對接。

二、稅務師事務所業務質量控制問題

（一）質量控制重視不足

稅務師事務所的市場發展較快，但是行業執業法規實施時間短，稅務師事務所業務承接、提供服務過程，處于較為寬松的環境中，這種環境下許多事務所對于質量控制并不重視，部分中小稅務師事務所，工作質量不達標，業務質量控制觀念十分薄弱，忽視其業務質量控制，影響報告信息準確性。加之事務所中稅務師個人能力、道德風險等因素的影響，其對于客戶委托的事項不能完成，違約情況時有發生，給事務所運營帶來風險。

（二）內控體系及環境尚不完善

目前事務所運營法律環境不完善，對事務所業務執行的約束力不足，由于事務所對政策法規理解不全面，造成稅務師事務所經營規范性下降，多種風險并存。可以為稅務師事務所提供借鑒的失實涉稅文書少，當客戶出現少繳稅款時，事務所并不能實時提出解決方案，無法及時調整業務，致使客戶被稅務機關追究責任。事務所業務水平不高、質量難以保證，不能為委托的客戶節約納稅成本，泄密違約風險一旦發生，則可能為稅務師事務所的經濟、信譽帶來較大損失。另外，部分事務所內部權責不明確，未建立高效業務處理辦法，工作人員業務處理計劃脫離實際，不符合政策要求，工作失職情況頻繁發生。

（三）行業競爭激烈、人員素質不穩定

稅務師事務所人員素質不穩定，工作能力強、經驗豐富的人員少。現實中業務質量不達標、管理不規范的事務所比比皆是。小規模事務所實力限制了其承擔風險的能力，市場競爭環境增加了其生存難度，在高壓狀態下，為爭取業務資源，部分事務所轉向從事不規范業務，進而降低了其執業標準，影響了業務質量。對于這些事務所來說，不關注稅收政策變化，業務質量控制流于形式，涉稅報告出現問題時，不能及時上報解決，僵硬、程序化的質量控制監控，嚴重破壞了行業規則。

（四）控制監督存在疏漏

我國稅務師事務所市場中，大事務所為主流，其包攬大型企業的大部分業務，中小型稅務師事務所在壓力下，只能開拓新業務領域。中小所在外部法律約束力不足，監督部門對業務質量考核指標不明確的情況下，執業質量必然不高。事務所承接的業務執行完畢后，發現出具的涉稅報告存在重大錯報時，并不能及時采取有效措施補救，也不能及時出具更正補充報告，這種業務疏漏時有發生，造成事務所承接的業務質量越發下降。

三、完善事務所業務質量控制措施

（一）培育質量意識，適應新形勢下業務需求

事務所應明確業務質量控制標準，不斷提升對其重視度。強化政策學習意識，保證整個業務環節可以遵守法律法規展開，避免違法行為的發生。稅務師事務所要認清業務變化形勢，結合自身特色，推進事務所轉型，適應稅改后涉稅服務新形勢、新需求。作為中介機構，稅務師事務所應該具有維護市場秩序、公眾利益的責任，樹立做精的執業意識。在制度上優化納稅服務，引入稅務師行業咨詢服務，為客戶出謀劃策、減少涉稅風險，為客戶提供高質量納稅服務體驗；面對納稅人經營活動復雜化，事務所應加強與稅務機關的聯系，關注行業動態，充分利用稅務代理、涉稅培訓、稅務審核優勢，降低其稅收風險。以提供便捷、優質、高質量的服務為目標，解決納稅人稅務問題，提高稅法遵從度，為涉稅專業質量控制做好準備。

（二）恪守質量管控，規范業務流程管理

質量控制是稅務師事務所的生命，是核心競爭力及企業發展的基礎。那么事務所應該防范風險，恪守業務質量、規范流程，選擇適合稅務師事務所自身質量管理的路徑。在承接業務階段，要調查服務企業的情況，了解其真實的納稅需求，并且將其需求寫入協議書中，不能滿足要求的項目，事務所就要拒絕承接；另外，要審核執業人員勝任能力，特別是承接審計、評估、涉稅業務時，稅務師要有獨立性。針對不同業務，按照法律法規、業務規范制定執行程序、目標，項目執行時要保留完備的工作底稿，獲取涉稅鑒證證據，做出正確結論。回訪階段，事務所需要隨時與客戶保持聯系，跟進稽查情況；適時關注政策變動，發現涉稅報告重大漏洞，立即與稅務部門溝通出具補充報告。

稅務師事務應該恪守質量監控，實行三級復核與年度業務質量檢查結合制度。業務質量檢查由復核部有經驗的人員實施，根據日常復核、年度質量檢查情況，評價事務所質量控制程序是否有效執行。質量控制程序旨在評價職業準則、法規遵守情況、控制制度是否適當、有效，政策應用是否得當，以便事務所可以出具恰當的業務報告。

（三）實施人才優化戰略

人才優化關系到事務所生存、壯大，關系到事務所的發展，吸引、培養人才，優化人力資源管理，提升相關人員的執業能力，以增強事務所的核心競爭力，為業務質量的提升提供智力支持。引導事務所以質量為標準，承接、執行任務。以人為本，建立科學的分配制度及透明的激勵機制，保持人才穩定；以執業質量高低為依據，建立綜合審計質量考核辦法，即注重業務數量測評，并結合完成的業務，實行質量綜合考評，為業務質量提升提供支撐。

（四）強化信息化平臺建設

推進信息技術應用，在項目管理、工作流程方面，用信息化手段提高事務所的競爭力。按實用、高效、優化的流程，提升業務質量管理效率，實現信息流暢通。推進信息化建設，使其應用在鑒證作業質量效果、風險的控制上，實現項目全局、規范化控制，對項目質量全面監管，降低項目成本，使事務所業務質量、效益雙提升。

四、結論

稅務師事務所發展，與其業務質量的上升是分不開的，只有不斷地提供高質量業務服務，才可以在公眾心中獲得認可，合規、有效的稅收服務，可以促進行業發展及市場經濟的平穩運行。那么，稅務師事務所迫切需要認清自身存在的業務質量問題，提升事務所內控效果，構建起全面的質量控制機制，以應對由于業務質量問題產生的執業風險，促進稅務師事務所健康、穩步發展。