內部審計在企業內部控制中的作用

文/簡軼，廣西粵桂廣業控股股份有限公司

隨著社會經濟的不斷變化和發展，我國已經進入了以市場經濟為主導的經濟發展階段，市場選擇在企業發展過程中發揮著越來越重要的作用，為了保證企業在巨大的市場壓力下保持良好的發展，提高企業的核心競爭力是十分關鍵的。除了企業的專業水平和生產實力以外，企業的內部控制也是提高企業核心競爭力的關鍵所在，尤其是內部審計方面，更對企業規避風險，提高生產效率，確定發展方向有著十分重要的指導作用。

1 內部審計在內部控制中的作用

1.1 提升內部控制監管效果

內部審計實際上的是對企業內部控制活動的一個審查和控制，通過相應的制度和標準對企業的內部控制活動進行全面的監督和管理。從字面上來看，內部審計工作審計的是企業的財務活動，但實質上通過對企業財務活動的審計能夠反映出企業內部所有經濟活動的具體情況，對企業在進行內部控制的過程中存在的問題起到了很好的監督作用，能夠有效的提高企業內部控制活動的質量，確保企業的長久發展。從內部審計能夠對企業整體內部運營進行有效性的保證和控制，通過內部審計能夠以小見大的了解企業的整體內控情況，并對企業的內控現狀進行全面的分析，大大提升了企業內控監督效果，為企業各項經營活動的展開提供了可靠的保障。

1.2 完善內部控制組織機構

內部審計是企業內部控制的重要組成部分，在企業中設置內部審計部門和相關的崗位是對企業內部控制機構的完善和優化，對提高企業內控管理水平有著十分重要的影響。內部審計相關部門和崗位的設置加強了企業對財務人員以及相關部門人員的控制，降低了財務以及相關人員監守自盜的可能性，減少了發生職業犯罪的概率，有利于企業規避風險，提高內控效果。

1.3 擴展內部控制的深度與廣度

監督企業的財務行為只是內部審計工作的一小部分，最主要的目的是要通過財務數據對企業的生產運營進行全面的監督和管理。開展內部審計工作對提高企業內部控制管理水平有著十分重要的影響，是企業開展財務活動的重要保障，大大增加了內部控制工作的廣度。同時，內部審計是企業對自身經營活動的監督和管理，審計人員本身對企業運營情況就十分了解，在審計過程中能夠更好的找到問題，發現問題和解決問題，審計效率和細致程度是外部審計無法達到的，對提高企業內部控制的深度有著十分重要的積極影響。

2 企業內部審計中存在的問題

2.1 缺乏完善的內部審計制度

內部審計對于企業發展有著十分重要的影響，但是內部審計本身屬于比較新的管理思想，在國內的發展時間也比較短，大部分企業對內部審計還是陌生的。這使得有些企業缺乏必要的內部審計制度，在開展內部審計工作的時候光有空架子，沒有制度對審計工作進行有效的控制和引導，內部審計工作無法發揮其效用，導致內部審計甚至內部控制工作完全處于混亂狀態；還有部分企業雖然擁有一定的內部審計制度，但是這些制度在制定的過程中并不是根據企業的實際經營情況來制定的，只是根據內部審計的理論要求進行表面上的制度規定，與企業實際經營情況不符，導致制度無法完整落實，內部審計工作依舊處于不受控的狀態之中。

2.2 缺乏正確的內部審計認識

在大部分的企業管理層眼中，內部審計工作就是對企業的財務活動進行管理和控制，與企業的經營活動關系不大，再加上內部審計本身無法獲得直接的經濟效益，卻需要投入大量的資金成本和人力成本，大部分企業管理層對內部審計工作并不重視，甚至認為這是一項沒有必要的管理工作，導致企業內部審計長期處于失控或者缺失的狀態中，企業內部控制無法發揮其應有的效果。企業管理層對內部審計的態度也影響著內部審計人員的工作態度，制度的不完善，領導的不重視讓他們對內部審計工作的認識也出現了偏差，在整個工作過程中只關注對財務人員和財務部門的審查管理工作，對企業其他的經營活動并不關注，更不會從財務的角度出發對企業所有的經營活動進行有效的審查，導致內部控制工作存在巨大漏洞。

2.3 缺乏專業的內部審計人才

內部審計是一項對專業性要求極高的工作，在實際工作中，由于內部審計本身起步較晚，我國的內部審計人才一直存在著較大的缺口，再加上企業管理層對內部審計的錯誤認識和不重視，在工作中往往通過財務人員或管理人員兼任來設置內部審計崗位和人員，這導致我國的大部分企業缺乏專業的內部審計人才，在開展內部審計活動的過程中沒有專業的支撐，給內部審計工作帶來了巨大的影響。同時，在崗的內部審計人員對于提升自己的專業素養和工作能力的意識也不強，在日常工作中抱著得過且過的心態，運用傳統、陳舊的審計方法和手段，與企業的實際經營情況無法進行有效的匹配，整個內部審計活動缺乏必要的專業和經驗的支持，內部審計工作無法發揮作用。

3 如何利用內部審計更好地提高企業內部控制水平

3.1 完善內部審計機制

想要進一步提升企業內部審計水平，從而加強企業的內部控制效果，建立起完善的內部審計制度是很有必要的。首先，企業領導層要對內部審計工作有充分的了解和認識，在開展內部審計工作的過程中不能夠光憑借經驗和理論展開工作，要有對內部審計進行有效控制的意識，建立起相應的內部審計制度，控制內部審計組織機構，規范內部審計人員行為，讓內部審計工作擁有必要的制度指導和規范；其次，企業領導層在制定內部審計制度的時候不僅要吸收其他企業的成功經驗，以理論知識為基礎，更需要關注的是企業的實際經營情況，只有制度與實際經營情況相符合才能夠在內部審計過程中真正落地實施，發揮其應有的效用，對內部審計工作進行有效的控制和引導；最后，在進行內部審計制度制定和完善的過程匯中，企業領導層和相關的工作人員應該清楚認識到內部審計制度的制定是一個動態的工作，不是制定好以后投入使用就可以的，還需要在使用的過程中根據實際情況對制度進行有效的優化調整，讓制度與內審工作更加契合，讓內部審計工作發揮更大的效用。

3.2 明確內部審計監控職能

內部審計在企業內部管理中有著十分重要的作用，在開展內部審計工作的過程中，企業領導層和相關工作人員應該清楚認識到內部審計的監控職能，利用并且發揮好內部審計的監控效果，達到提升員工工作責任感，降低企業經營風險，實現企業經濟效益最大化的最終目的。

首先，企業在開展內部審計工作時應該保持內部審計隊伍的規模，充分認識內部審計在企業內部控制管理中的重要作用，用專業的水平和負責任的態度來保證內部審計工作充分發揮其監督管理的職能；其次，在開展內部審計工作的過程中，應該建立相應的內部審計報告程序，以保證企業在內部控制管理過程中存在的問題能夠被及時的發現并且得到及時的反饋和解決，為內部審計更好的完成監督工作提供可靠保障；最后，在工作過程中，相關的工作人員應該擺正態度，積極配合內審工作，提高工作效率，對企業的經營進行實時的監督管理，及時發現并解決企業經營中存在的問題，降低企業的經營風險。

3.3 完善內部審計激勵機制

內部審計工作人員是企業內部審計工作的主體，對企業內部審計工作的質量起著決定性的作用，如何提高內部審計人員的工作積極性是每個企業管理層都需要重點考慮的問題，而完善內部審計激勵機制是其中較為有效的一種方法。首先，在制定內部審計激勵機制的時候要根據內部審計的工作特點來制定科學合理的業績考核指標，這其中不僅要包括內部審計人員的本身工作情況，更多的還要充分考慮企業的運營需求和實際管理情況，結果數據性指標和非數據性指標缺一不可，只有這樣制定出來的業績考核指標才具有一定的參考價值；其次，在設置激勵機制的過程中要注重以人為本，以內部審計人員的實際訴求作為企業制定激勵機制的參考，只有激勵機制真正能夠滿足審計人員的實際需求才能夠在工作中起到激勵員工的作用，為企業更好的開展內部控制提供保障。

3.4 提高內部審計獨立性

內部審計工作是一項與企業經營活動密切相關的內部管理工作，但是在實際開展工作的過程中，要想內部審計更好的發揮其應有的效用，必須提高內部審計的獨立性，保證內部審計公平、公正、公開。內部審計機構應該直接為企業領導負責，審計人員在開展工作的過程中要防止受到其它各部門的管理壓力，影響內部審計發揮其應有的監管職能。

4 結束語

綜上所述，內部審計在企業內部控制中發揮著十分重要的作用，要想使內部審計能夠真正發揮其作用需要企業管理層、內部審計工作人員、內部審計管理制度等多方面的配合，只有這樣才能保證內部審計工作的順利展開。