探究所得稅會計處理與企業(yè)財務(wù)報表的價值相關(guān)性

文/王續(xù)璋 李彧佳，湖南理工職業(yè)技術(shù)學院 安徽財貿(mào)職業(yè)學院

1 引言

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和進步，我國企業(yè)的數(shù)量和整體規(guī)模都在不斷的擴大，國家的稅務(wù)變動也會對企業(yè)的發(fā)展和收益產(chǎn)生不小的影響，所以，企業(yè)要積極進取，鼓勵財務(wù)部門多進行價值相關(guān)性分析，探究所得稅會計處理與企業(yè)財務(wù)報表之間的關(guān)系。本文主要探索所得稅相關(guān)知識體系，并對這樣的會計處理與財務(wù)報表之間存在的價值相關(guān)性進行了深入解釋與探析，希望能夠?qū)ξ覈攧?wù)領(lǐng)域有所助力，不斷為經(jīng)濟發(fā)展增添新的活力。

2 不同計算方法下所得稅會計信息的價值相關(guān)性

不同計算方法下所得稅會計信息在價值上具有其內(nèi)在的相關(guān)性，不同的計算方法其側(cè)重點是完全不同的，那么相應(yīng)的得到的信息也會有所區(qū)別，因為遞延稅資產(chǎn)和負債二者的分開列報可以為相關(guān)人員對增量價值相關(guān)性進行研究提供一定的幫助，而資產(chǎn)負債觀的出現(xiàn)，則在一定程度上改變了我國大部分上市公司內(nèi)部會計信息的整體質(zhì)量。在現(xiàn)有的相關(guān)研究結(jié)果中，我國部分專家學者認為:所得稅方法中存在的納稅，會對選擇會計計算方法產(chǎn)生影響，同企業(yè)收益的波動程度與政治成本之間呈現(xiàn)顯著的正相關(guān)關(guān)系，同簿記成本呈負相關(guān)。

所以會計在處理相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的時候要注意選擇適當?shù)挠嬎惴椒ǎ蛘呤遣捎枚喾N計算方法進行分析，然后將不同計算方式所得的結(jié)果進行統(tǒng)籌分析，最終得到一個全面的有說服力的數(shù)據(jù)。

3 會計報表中遞延稅信息價值的相關(guān)性研究

3.1 水平模型研究

水平模型是一個按照不同種類的權(quán)益指標作為初始變量以及遞延稅作為一個自變量來定義的一個基礎(chǔ)模型，其最核心的目的是針對市場能否根據(jù)遞延稅的回籠情況來分別設(shè)置價格進行不同的檢驗，水平模型雖然是一個單變量的基礎(chǔ)模型，但對于分析企業(yè)的稅務(wù)情況以及分析企業(yè)的整體運營水平都具有不可替代的重要作用，在會計報表的制作中具有不可替代的重要作用，被從業(yè)人員廣泛認可和使用，已經(jīng)成為了分析遞延稅信息的一個基礎(chǔ)模型。

3.2 增量模型利益相關(guān)性分析

該模型的歷史相較水平模型較短，僅僅經(jīng)歷了幾十個年頭的發(fā)展，但歷史雖然短暫，卻在資本市場中發(fā)揮了不可磨滅的重要作用，造福了數(shù)不清的個人和企業(yè)，增量模型主要是通過檢測所得稅稅率的變化來分析對股票市場中股票的整體價格走向可能造成的影響，相對上述模型來說，比較冷門，但在大公司統(tǒng)籌股權(quán)制定年度發(fā)展計劃的時候十分重要，該模型使用的前提是要確保遞延稅在稅法施行的那一年度內(nèi)進行了相應(yīng)的調(diào)整，需要一個動態(tài)的變化量才能進行后續(xù)的分析。

4 基本會計報表信息價值相關(guān)性的研究

4.1 對所得稅費異常變動進行檢驗

通常來說，先要對所得稅的異常變動進行檢驗和分析，如果說我國的有效稅率降低，對企業(yè)的收入是有益處的，能夠減少企業(yè)所繳納的稅款，增加企業(yè)的整體收入，此時，會計人員要注意收集相關(guān)的稅務(wù)變動消息，持續(xù)關(guān)注，得出稅務(wù)變動和企業(yè)受益之間的相應(yīng)關(guān)系，得出所得稅費和國家的政策變動之間的內(nèi)在聯(lián)系，對企業(yè)的整體布局進行調(diào)整，最終擴大企業(yè)凈收益。

4.2 對所得費性質(zhì)進行檢驗

在沒有特殊狀況下，我們普遍把所得稅的費用與平時所說的費用理解為是一致的，并不會發(fā)生太多的變化。其中，所得稅費用與一般費用之間也存在或多或少的聯(lián)系，一般可以理解為是股票于股價回報率之間的聯(lián)系。債務(wù)法的管理模式一般來說會對企業(yè)利潤產(chǎn)生較大的影響，同時也是一種主要的影響。同資產(chǎn)負債表中可以找到有關(guān)利潤費的增減規(guī)律以及增減之間的特殊聯(lián)系，并通過找到聯(lián)系和理解這些聯(lián)系來對利潤進行一定的控制。尤其是在遞延稅費方面的表現(xiàn)尤為顯著，一般來說，遞延稅費的利潤浮動于股價和股票呈現(xiàn)出一種正相關(guān)的關(guān)系。總之，在利用各種費用來對股票收益進行回歸分析的過程里，稅費與股票之間的關(guān)系是十分清晰的，即呈現(xiàn)出正相關(guān)的聯(lián)系。

5 所得稅會計信息價值相關(guān)性的深入檢驗

現(xiàn)階段已有的會計信息價值相關(guān)性還不夠完善，雖然已經(jīng)得到了很多研究者和專家的不斷完善，但仍存在優(yōu)化空間。一般來說，相關(guān)性研究分為兩種：第一種是與當期股票利潤與估計應(yīng)稅所得有關(guān)的檢驗方式，也就是去探索市場能否正確估計出應(yīng)稅所得的信息價值，但是，這種類別不研究對會計信息定價。第二種是研究未來回報與測算應(yīng)稅之間的所的關(guān)系，這種方法重視市場的回饋作用，市場所反饋回來的數(shù)據(jù)信息決定了二者關(guān)系界定的準確程度。

6 結(jié)論

總而言之，隨著經(jīng)濟全球化的深入，我國經(jīng)濟發(fā)展雖然已經(jīng)進入高速行列，但與發(fā)達國家仍存在差距，國際市場形勢千變?nèi)f化，我國要想提高自身國際競爭力，增強綜合實力，就必須把國內(nèi)會計水平提上一個新的標準。會計與經(jīng)濟是不分家的，對于綜合國力的建設(shè)也有不能忽視的責任，對于當前我國的所得稅與內(nèi)部報表之間的價值相關(guān)性研究，仍存在很多欠缺和不足，因此，我國應(yīng)當著重培育相關(guān)技術(shù)型人才，實現(xiàn)會計領(lǐng)域的高水平發(fā)展與進步。最后，筆者相信，我國會計領(lǐng)域?qū)粩噙~上更高的臺階，向著更為光明的前途走去。