基于內控視角下的企業稅務風險管理研究

文/丁禮俠，萬眾科技有限公司

1 導言

現階段由于我國大多數企業在發展的過程中會面臨著不斷增大的稅務風險，如果企業的稅務風險控制不當的話，就會給企業的日后發展帶來嚴重影響。所以我國政府部門也高度重視企業稅務風險管理，與此同時還下發了《企業稅務風險管理指引》等文件，希望能夠在一定程度上加強企業內部稅務風險在管理上的意識，只有這樣才能逐漸提高企業內控背景下制定出合理的稅務風險防范措施。

2 企業內部控制和稅務風險的聯系分析

所謂的內部控制便在企業發展的過程中，將有效的資源充分利用起來，在內部實施計劃和程序中可以體現出企業管理目標，在企業中，內部控制需要全員參與到其中，并且包括以下幾個方面：一是活動控制；二是監督控制；三是信息溝通；四是風險評估；五是環境控制。其內部控制目標是保證企業合法的經營以及發展的基礎保障，進一步促進企業安全生產，提高企業自身的經營質量。在此之外，企業發展中存在一些涉稅行為引起的稅務風險，嚴重違反我國稅法的實際規定，進而導致企業發展出現一系列損失。

3 企業稅務風險出現的原因分析

3.1 由于內部控制制度存在不完善

企業在進行發展中，通常出現的稅務風險包括內部原因和外部原因，所謂的內部原因便是企業制度不完善，企業發展中沒有完善的內部控制制度以及經營管理體系，導致其稅務風險問題頻繁出現，因此通過提高內部控制制度，對于稅務風險的出現可以起到約束作用。現如今我國企業發展中，內部控制制度不是十分完善，雖然企業表面看似較為正常，但是實際中依然存在著比較多的細節隱患，導致企業經營發展受到一定阻礙。

3.2 由于內部控制人員自身觀念不足

企業在進行發展的過程中，一些中層領導對稅務風險缺少著必要的了解，同時自身的依法納稅意識并不強，將其自身的精力也放到短期提高企業經濟效益上，這樣容易導致企業出現稅務風險問題。此外一部分企業希望采用私人人情，規避稅務責任，這種問題的出現對企業會帶來嚴重的影響。因此企業稅務風險管理需要從管理層進行入手，提高管理層對稅務風險的認識，將自身監督管理職責充分的發揮出來，但由于現如今一些稅務人員自身工作能力有限，對稅收政策認識存在不足，導致出現一些違背規定的納稅行為。

4 目前我國企業稅務風險內部控制的問題分析

現如今在企業發展的過程中，一部分企業過于對短期經濟效益的重視，但對稅務風險管理工作比較輕視，普遍認為稅務風險管理和企業發展不存在著直接聯系，所以在企業中，認為稅務管理只要積極配合稅務機關部門要求便可以。此外存在部分企業認為稅務風險問題的出現，主要是因為會計核算部門存在問題，和其他部門沒有多大聯系，這些觀念都是錯誤的，因為這些觀念的存在，導致我國企業稅務風險控制制度不是十分完善。對于我國多數企業而言，稅務風險管理組織建設工作沒有得到高度的重視，一些基本的稅務人員普遍都是企業會計和出納進行擔任的。

5 完善企業內部控制稅務風險預防措施分析

5.1 完善企業內部控制管理目標

在企業中，經營管理活動的順利開展需要對稅務風險內部控制目標進行明確，在企業的內部控制視角下提高稅務風險預防的措施，保證企業快速穩定的發展。此外企業發展的過程中，內部控制要素需要建立起相應的組織機構，在工作的過程中對相關的流程進行優化，保證做到權責分明，這樣可以起到相互制約的作用，同時企業的內部控制管理過程中，必須要對稅務風險管理制度進行完善，這樣可以避免企業出現財務風險問題。

5.2 完善稅務風險的評估

要相對企業的稅務風險管理能力進行提高，需要提高企業的稅務風險評估工作，在企業內部中，建立起完善的稅務風險預測機制和評估機制，同時委派專業工組人員對其風險控制預案進行制定，保證風險預防控制措施可以得到順利的執行。在此之外對于稅務風險評估中，需要對稅務風險的預警值和評估指標做出相應的明確，這樣可以評估出稅務風險對于企業所帶來的損失大小，在企業稅務風險指標中，能夠在一定程度上科學合理的設置增值稅賦稅以及企業所得稅等等。

5.3 完善監督評價機制

在企業進行稅務風險控制的過程中，這項工作是全員參與并且具有著連續性的工作，因此在企業內部中，需要結合審計監督的機制，對其風險管理各個環節做出嚴格的監控，在內部監控中需要根據內部審計部門對稅務工作進行審計，工作過程中如果發現問題需要整理成為審計報告。此外也是可以聘請專業的審計結構進行，比如聘請稅務律師事務所對企業稅務風險進行外部的監控，這樣不僅可以保證企業內部稅務風險監控順利進行，在一定程度上通過第三方提高企業外部風險的監督，最終實現企業風險的規避。

5.4 提高人才隊伍的專業性

對于稅務風險管理的工作而言，工作人員需要具有著專業性的知識，同時所涉及到的企業部門也是比較多，所以在企業中，稅務風險管理機構成立后，必須要引進專業的技術人才，對內部信息管理的體系進行不斷完善，提高內部信息的交流以及溝通，這樣可以為稅務工作人員提供出方便的工作渠道，對人才隊伍的專業能力進行全面的提高，同時也能進一步避免企業出現稅務風險問題，促進企業持續穩定的發展。

6 總結

通過上述分析得出，在內控角度下對企業內部財務風險管理體系進行完善，必須要站在不同的角度上進行分析，將內部控制作用充分發揮出來，采取有效的措施完善風險預防控制能力，只有這樣才能在一定程度上提高企業自身的管理水平，保證企業快速穩定的發展。