試論報社財務管理過程中存在的問題分析

文/楊穎，鞍山日報社

1 報社財務管理過程中存在的問題

1.1 財務管理意識淡薄。多數報社仍未擺脫傳統計劃經濟與事業單位財務核算模式的束縛，未能針對市場經濟建立起現代財務管理制度，財務核算仍以記賬、報賬、編表為主要任務，至于預算管理、財務風險防范、績效考核及報表分析等管理工作仍未給予一定的重視。

1.2 財務管理制度不健全。個別報社多年未對本單位財務制度進行修訂，特別是未能針對自身管理風險點、漏洞制定財務審核、資產清查、成本控制及內部審計等內控制度，造成報社財務核算混亂、經費支出隨意性極大，嚴重影響報社會計信息的質量。

1.3 內部審計監管力度不夠。首先，由于報社領導對內審工作的漠視，未能在報社內部建立獨立的審計機構，無法發揮內審對于會計差錯查找及糾正管理漏洞的作用。其次，即使個別報社建立了內審機構，但由于人員專業素質的限制及各業務部門配合程度的影響，造成報社內審工作形同虛設。

2 解決報社財務管理問題的若干措施

隨著我國新聞傳媒行業的不斷發展,各地報社的財務活動以及現金流動也日益頻繁,報社財務活動設計資金額度也越來越大,特別是在當前這樣一個市場競爭激烈、成本費用上漲的大形勢之下,對于報社的財務管理工作也提出了新的要求。具體措施如下：

2.1 以制度形式明確報社財務管理的目標與任務

財務管理的主要目標是通過財務部門對經濟業務的核算及對各項數據的對比和分析,使企業各級管理人員能夠據此對日常發生的一切經濟活動進行規劃與控制,幫助報社領導分析報刊銷售中存在的問題及有待提高報刊質量的建議，同時，也可為領導指出進一步壓縮、節約成本費用開支的渠道與途徑。

2.2 實現會計集中核算

2.2.1 制定統一的財務管理制度。財務管理制度可以指引報社工作人員按照各自權限、會計核算流程開展經濟業務活動，促使報社財務管理工作效率的提高及會計信息質量水平。財務管理制度主要包括會計核算具體流程、費用開支權限管理規定、資產管理制度、發票管理制度、承包經營責任制等。管理目的:規范財會行為,保證會計資料真實、完整；堵塞漏洞,消除隱患,防止并及時發現、管理中存在的漏洞，保證國有資產的安全及國家財經法律、法規的執行。

2.2.2 制定統一的會計核算流程。

目前，各地方紛紛將自收自支事業單位身份的報社轉制成報社集團，并通過兼并、重組等方式實現了報社集團多元經營的目的。由于各下屬子公司、分公司在經營范圍、行業特點等因素的影響，各單位在會計核算流程方面存在較大的差異，特別是各單位在會計科目使用、編碼設置、報表核算體系、財務分析、檔案管理等制度方面,要逐一報告審查,按報社管理要求統一規范；對年終決算及會計基礎工作要逐一進行考核、評價。通過建立控制嚴密的高質量、高效率的信息處理系統,以制度的形式確立明晰的、具有一定操作性的報告標準、組織架構，為報社管理層提供及時、準確的決策依據。

2.2.3 規范報社會計核算方式。

建議報社計財處應根據自身財務管理需求，在集團內部安裝、使用ERP綜合性管理系統，實現統一的會計核算。同時，可充分發揮互聯網、大數據系統作用，實現會計數據、管理信息在集團內部的共享，以便報社管理層可以及時了解各單位的經營情況；綜合管理系統可以對報社的固定資產、原材料進行實時的監控，了解資產的真實走向、規模、分布情況；通過報刊發行系統,可以了解報紙發行的數量、報款到位情況；通過廣告核算系統,可以掌握廣告發布額、到款額以及廣告應收賬款等情況,為報社領導摸清家底提供參考的依據。

2.3 建立、健全報社各項規章制度

2.3.1 建立報社預算管理相關制度。

報社集團可根據下一年度經營發展戰略目標，對報社下屬的廣告、印務、出版等公司制定預算目標，以此作為各單位開展經濟業務及業務考核的最終依據。報社集團通過年底對各單位、部門預算指標完成情況進行考核，一來可以及時發現各單位在預算管理中仍存在的漏洞，并制定出可行的應對措施，二來可以充分調動各單位參與預算管理工作及形成節約成本意識的積極性。

2.3.2 建立報社績效考核機制。

建議報社根據自身財務管理需求，建立科學的績效考核機制，考核工作除了應對經營情況、資產周轉情況、現金流動情況進行考核外，還應將成本管控、預算與內控執行、財務風險防范等內容作為考核目標。在考核的對象與方法方面，報社不應將考核只停留在對數據的對比、計算、分析上，還應對服務質量、市場形象、社會與環境責任等非財務指標作為考核標準，以全面、真實體現報社在一段會計期間的綜合成果，尤其形成對企業整體價值的影響方向與程度的正確評估；通過有效的績效評價體系,反映經營者、管理當局、員工的努力對于企業目標實現的貢獻,并據以決定獎懲,作為公平的價值政策、晉升、績效發放的依據，以調動報社員工參與財務管理工作的積極性。

2.3.3 建立公平的利益分配制度。

報社集團在實現經營利潤后，應將利潤在總部本級與下屬各單位之間進行分配，報社在分配過程上應堅持充分調動各單位、部門工作積極性、有效降低稅收負擔及保證報社生產經營正常運轉的原則。

2.3.4 強化內部審計監督。

內審工作的主要目的是確保報社會計核算的規范性及內控、預算等財務管理工作執行的正確性，促使報社經濟業務按照既定戰略目標開展。目前，報社內審工作的主要方式有日常審計、專項審計、績效審計、經濟責任審計（離任審計）四種。首先，日常審計是指內審機構按照年初計劃對報社本級、下屬各單位一定會計期間的經營情況進行審計。其次，專項審計則是指內審機構根據管理層指示精神，對某個管理內容在執行程序、會計核算、管理漏洞等內容進行的審計，并針對審計結果提出整改建議，促使報社某項管理工作不斷完善。例如，內審機構對預算編制規范性及執行是否到位進行的專項審計。再者，績效審計是指內審機構對報社或某部門在一定會計期間完成預算指標、成本控制指標、經營業務指標的情況進行的考核、評價工作。而經濟責任審計是對某部門領導在一段任職期間的經營結果進行的審計。遵循審計,主要是看工作規范能不能落實,制度執行有沒有徹底,操作流程是不是規范,還有就是是不是符合和遵循報社計財結算中心設計的財務管理基本思想和原則來進行會計核算與財務管理,其工作程序上是不是符合規定,手續是不是齊全,責任機制到不到位。

2.4 激發報社財務人員工作熱情

報社應摒棄傳統財務只以核算、記賬作為主要任務的觀念，將管理會計理論引入財務管理工作中，通過對報社經濟業務進行事前、事中、事后全方位的管理，旨在提高財務管理效率，為管理層提供更多可行建議。

2.4.1 定期對報社財務人員進行業務培訓。 報社管理層除了應在培養、選拔新聞類人才上下功夫，還應在提高財經專業人才方面投入必要的精力，通過定期培訓，不斷提高財務工作人員業務能力。

2.4.2 修改報社選人用人機制。具有一定吸引力的薪金待遇、晉升空間及工作環境與氛圍是留住人才、吸引人才的重要保證。激勵財務人員在搞好日常會計核算工作的同時,根據管理中的薄弱環節建章立制,增收節支,清欠催收,開展稅務籌劃,充分利用財政、稅收優惠政策為報社擴大經營范圍、提升服務品質籌集更多資金與扶持。

2.4.3 鼓勵財務人員參與管理層決策。報社管理層應轉變傳統核算型會計的觀念，明確財務部門在經營管理決策過程中的正確地位，在作出各項決策前，應充分聽取財務部門提出的意見與建議。