經濟新常態下企業內部控制的創新路徑

文/張瀟，青島西海岸交通投資建設有限公司

1 企業內部控制發展趨勢

1.1 內部控制環境更加復雜

在新常態下，我國經濟進入了一個新的發展時期，內部控制環境變得更加復雜。就外部發展環境來看，世界經濟繼續保持低增長率并呈現出一定的波動性。發達國家和相當一部分發展中國家的經濟發展模式逐漸成熟，發展潛力下降，影響了世界總體經濟的發展趨勢。就內部發展環境來看，內部控制制度的建設呈現新的發展趨勢，進一步加劇了企業內部發展環境的不可預測性和復雜性。

1.2 內部控制手段趨于多樣化

企業內部控制制度的有效實施在于手段，而科學和多元化的手段是保證內控實施的基本要求。經濟新常態環境下，企業內控手段逐漸趨于多樣化，并呈現出明顯的特點：信息化和科學化。傳統的內控手段都是根據基本的要求，對企業經濟活動的監督和控制。隨著時代的發展和信息技術的成熟，數據處理速度更加快速、便捷，內控手段逐步豐富。以信息技術和科技為支撐，成為企業內部控制發展重點方向。

1.3 內控風險得到有效控制

在經濟新常態環境下，內控風險和內控監督機制的發展呈現出新的特點。由于系統、程序和標準的發展，原有的內部控制制度并不完善，無法有效估計內部管理控制中發生的風險情況。在新環境下，企業的運行機制和發展模式逐漸趨于完善，能夠準確的掌握企業內控過程中的風險，并進行有效的控制。內控監督機制已經形成有效的機制，徹底改變了過去依靠內控人員進行監督的局勢，內部控制更加向多元利益相關主體轉變。

1.4 內控體系日益完善

新常態背景下，企業內控體系日益完善，首先企業的內控人員分配上更加合理，內控制度更加完善，內控的手段更加科學；其次企業內控體系的發展要與新常態相適應，內控體系不斷完善。另外新常態環境下，企業內控實施力度還需要不斷加強。主要表現在企業內控人員專業性和職業素養較差，需要不斷進提升；內控管理制度雖然比較全面，但是在制定時沒有考慮到適用性，從而大大降低內控的作用；內控手段多樣化，雖然在一定程度上促進了內部控制制度的有效實施，但是內控手段不夠全面和系統，交叉使用內控時會導致管理混亂和評估標準不一致，導致不切實際的后果。

2 新常態下企業內部控制的改革與創新具體的措施

2.1 內部控制要與環境進行有效的結合

經濟新常態環境下，企業內控制度要與環境進行有效的結合。第一，與外部環境的結合。當全球經濟發展更加嚴峻時，企業的生產方式、發展結構和方向都需求進行改變和優化，積極面對新環境。所以，企業要結合外部環境和自身的實際情況、未來發展目標，制定出科學合理的內控管理體系。第二，與內部環境的結合。企業內部環境主要表現在生產方式、組織形式和監管手段等關系到企業內部發展的所有內容，將企業內控機制和內部環境進行有效的結合，還需要不斷優化企業內部生產、管理和監督等有關環節，實現內控和內部管理的相互統一。

2.2 內控手段不斷進行創新和完善

經濟新常態下，企業的發展必須要充分利用信息化技術和科學技術，建立全新的內控手段，形成集約化和科學化管理。準確的來說，要充分利用網絡技術和計算機技術的優勢，將動態化信息形態與內控管理機制進行有效的結合。目前的數據庫管理系統逐漸趨于成熟，企業內控管理可以充分利用數據庫管理系統，建立內控管理數據庫，并根據財務會計科目進行分類管理，實現內控管控和數據庫的發展進行有效的結合；利用互聯網技術，將企業內控制度與互聯網進行有效的統一，把互聯網的信息整合技術、傳遞技術、集成技術等優勢進行全方位的有機結合。大數據背景下，云計算成為典型標志，企業內部控制離不開大數據的支持，可以充分利用云計算對企業內部管理數據進行有效的處理，全面提升內控的持續性和有效性。

2.3 加強風險管理和內部監督

強化企業內部控制的約束力，通過風險管理和內部監督的加強，也是企業內控制度的關鍵和核心。企業內部監督主要依靠內控人員，那么當下必須要加強團隊的力量，不斷提高內控人員的職業素質和專業能力；不斷優化和完善內控管理制度，保證內控管理能夠順利進行；內控管理流程要不斷形成規范化，確保內控管理足夠科學、合理和規范。另外，加強風險管理時，需要考慮到內控風險的因素，對于人為方面的因素要重點控制人的行為，可以通過制度約束、教育或者是培訓方式引導人的行為，避免人為因素造成巨大的損失。對于其他不可抗拒的因素，必須要采取緊急措施進行應對，最大化程度彌補其他因素帶來的風險。

2.4 形成系統的內控體系

經濟新常態環境下，企業必須要完成三個重要的轉變：在經濟發展速度上轉變注重增長質量和效益；注重發展規模和人均產值轉變提供人們生活質量和水平；注重投資拉動與出口轉變生產、技術和管理等方面的創新。所以，必須要不斷完善內控體系，從各個環境預防、控制和監督。事前預防一般都是通過規章制度和流程進行預防，需要不斷健全內控制度，內控手段更加多樣化；事中控制主要是對企業的業務發展進行有效的控制，業務目標的實施過程、各項支出和成本等；事后監督主要是對比內控結果是否在計劃范圍內，做好相應的調整。

3 結語

經濟新常態環境下，企業內控制度的實施更加困難，企業內部控制的發展面臨新趨勢，企業必須要認真對待內部控制的改革與創新，把握經濟發展規律，將內控制度有效的與社會環境相互結合，對內控手段進行創新并不斷豐富，加強企業風險管理和內部監督，加強企業內控約束力，形成系統有序的內控體系，才能提高企業的核心競爭力，實現健康穩定發展。