倉儲物流企業建立財務成本控制體系的探討

劉雪松

（重慶長安民生物流股份有限公司，重慶 401122）

一、引言

物流企業是我國市場經濟融入全球化的重要紐帶，伴隨著各國之間的經濟聯系日益緊密，各國先進技術和管理模式也隨之進入我國企業的管理實踐活動中，而物流企業的社會競爭越來越激烈，專業化程度越來越高，產品同質化程度高，價格手段成為市場競爭的焦點，成本管控則演變為物流企業控制體系的重要組成內容。

二、倉儲物流企業成本管控現狀

（一）成本管控戰略控制意識薄弱

倉儲物流企業成本管控中重短期具體操作，輕總體戰略規劃。企業對成本管控范圍、目的和手段等缺乏整體規劃，主要精力集中在操作環節，忽視運營、銷售等環節，未對企業成本管控進行總體規劃，從投入產出總體效益出發，找出成本管控的關鍵環節[1]。

（二）成本過程控制不足

倉儲物流企業重經營成果評價，輕成本管控過程。在經營管理過程中，財務管理部門主要對經營結果進行分析評價，對成本發生事前和事中環節關注程度不夠，未深入到成本管控的整個過程，形成了一種結果已出，被動接受局面，阻礙整個價值鏈成本全過程優化機制的建立。

（三）會計核算對倉儲物流成本分類不清晰

會計人員的執業素質、經驗和能力存在差異，對相同經濟事項可能存在不同的職業判斷，導致核算結果存在差異，財務數據不能全面、真實反映企業經營成果，分析數據對經營狀況解析偏差，影響管理層決策[1]。

三、建立倉儲物流企業財務成本控制體系的必要性

（一）有助于企業經營目標的實現

企業成本管控的最終目的是降低成本，增加盈利。財務成本控制體系的建立，通過財務報表反應公司總體經營情況，量化成本控制效果。

（二）有助于成本管控的全過程監督

成本管控涉及企業生產經營的全過程，涉及面廣，通過建立作業成本和標準成本管理體系，以標準化的成本為基準，對運行過程中發生的成本進行分析監督，針對偏離標準成本事項，通過定性和定量分析，診斷成本偏離原因，促使成本管控水平的不斷提升。

（三）有助于稅收籌劃，降低企業整體稅負，提高企業經濟效益

稅收籌劃是指在遵循稅收法律、法規的情況下，通過對經營、投資、籌資等事項的計劃和安排，充分利用稅法提供的優惠政策，提高企業經濟效益。

四、構建倉儲物流企業財務成本控制體系

下文從企業戰略目標和年度經營目標出發，以標準化會計核算、業務和財務一體化建立財務分析數據庫，通過標準成本，分析最小成本控制單元執行情況，實現財務管理部門對成本管控風險的全過程監督和管理。

（一）推行全面預算管理

通過軟件平臺、預算制度、預算模型、預算執行績效四個維度，保證底層財務運營數據按照既定格式，層層匯集到總部，形成預算分析需要的數據結構。

1.建立預算管理委員會制度。成立預算管理委員會，負責全面預算管理的決策和控制，明確年度預算是企業績效考核的基準，具有剛性執行力，未經允許不得隨意調整變更，并授權財務部門承接全面預算管理的具體工作，其他部門全力配合。

2.實行全面預算管理制度。財務部門在全面預算管理過程中，結合財務成本分析管控需要，通過預算管理軟件的搭建，運用信息化手段，夯實預算基礎數據，提高預算管控數據收集的及時性和全面性。

3.精心制定預算指標。按照考核指標的全面性、公平性、可操作性原則，結合業務部門管控需求，明確預算編制口徑。預算編制口徑和預算考核口徑保持高度一致，以財務核算數據作為考核依據，形成以“財務指標為主體、非財務指標為補充”的預算指標體系。

4.強化預算執行力度。財務部門對預算執行情況進行過程監控，統籌季度、年度績效考核工作，評價各業務考核單元預算執行結果，并將預算執行考評結果傳遞給人力部門，作為單位考核的依據之一。

（二）建立財務標準化核算體系

為適應企業管理過程中面臨的財務管理問題，財務共享服務中心、業財融合的財務管理理念應運而生，極大的提高了會計信息及時性、準確性、一致性。根據企業會計準則，結合企業日常運行過程中財務數據需要，編制《財務核算手冊》，統一企業財務數據核算規則、歸集口徑和范圍，為財務數據中心建立提供制度支持

（三）建立標準成本控制體系

通過搭建標準成本控制體系，財務部門及時掌握成本發生過程中的偏差情況，并針對偏差進行量、價分析，提高成本管控的事前、事中控制水平。

1.構建標準成本的作業框架。針對倉儲業務，列示業務開展過程中的所有作業，通過分析每一項作業，篩選出需要標準化的作業，并賦予該作業耗用的資源數量和單價，作為成本管控過程中的考核基準。

2.實施作業定額管理，進行定額成本控制和分析。實時監控項目的資源耗用量和標準單價，將項目實際耗用資源數量和單價與標準資源耗用數量和單價對比，運用迭代法分析資源耗用量和單價變動分別對項目操作成本的影響金額，通過與業務部門討論，得出操作過程中存在的問題，并制定切實有效的改善措施，促進項目資源利用效率提升。

3.對標項目成本在市場環境中的競爭能力。將內部同一類型業務和競爭對手作為對標樣本，分析每一項作業的成本耗用情況，選出成本控制優秀的項目，分享優秀項目在管理模式和操作經驗，促進企業整體操作水平的提升，提高企業市場競爭能力。

五、結語

在激烈的市場競爭環境下，建立財務成本控制體系具有十分重要的必要性和可行性。將財務管控手段分解到成本發生的各個環節，運用全面預算管理、業財一體化、財務共享中心、標準成本控制等，發揮財務數據分析功能，挖掘數據潛能，指導企業經營管理工作，實現成本的事前、事中、事后多維度管控模式，確保企業整體良好運行，為企業長遠發展提供強有力基礎條件。