企業全面預算管理應用探討

李雪梅

摘 要：推行全面預算管理是成功企業多年積累的經驗之一，通過預算目標的分解、編制、匯總與審核、執行與調整、評價與考核，將對企業起到規劃發展、統一行動、溝通認識、控制經營與激勵業績等方面的作用。實施企業管理離不開企業全面預算管理，但實際操作中仍存在誤區和疏漏，導致企業預算與實施預算管理脫節。因此，企業應對實施全面預算管理過程中存在的問題引起重視，把預算管理作為一項系統工程，及時評價和反饋預算執行結果。

關鍵詞：企業 ?全面預算管理 ?問題 ?目標 ?思路 ?應用 ?經驗總結

全面預算管理是一項綜合性的系統工程，又是一種技術性很強的管理方法，推行全面預算管理涉及到企業的方方面面，需要企業為全面預算管理的實施構建良好的運作平臺，夯實各項基礎工作，建立相應的全面預算管理保障體系。在目前紛繁復雜的經濟形式下，對企業的經營管理帶來了更大的挑戰，對全面預算的要求也應更細致、謹慎。

一、企業全面預算管理過程中存在的問題

（一）專業的預算管理機構相對欠缺

就現階段我國企業發展經營情況進行分析，發現有很大一部分管理人員對全面預算管理方面的問題存在很大誤解。當今企業預算工作一般都是交給財務部門，進行編制和統計，很少涉及到其他業務部門，導致預算工作不全面，從而影響到企業領導的正確決策。

（二）沒有健全的全面預算管理保障制度

在實際預算管理過程中，沒有強有力的制度作為保障措施，導致許多環節流于形式，全面預算管理工作基礎薄弱。因為缺乏全面保障制度，預算工作無法與企業的發展戰略目標有效結合，領導層和從事相關工作的員工也沒有給予足夠的重視，導致全面預算工作得不到發揮的空間，不利于企業長遠發展。

（三）全面預算管理缺乏歷史數據的積累，缺少業務計劃制定經驗

全面預算管理缺乏歷史數據的積累，缺少業務計劃制定經驗，從而使得預算指標與實際執行情況偏離度高。預算數據缺乏合理性，實施效果不理想，導致預算失去了應有的指導意義。

二、選擇全面預算管理的主要原因

改變編制預算是財務部門工作的錯誤認識。全面預算不僅僅是一種財務行為，不能僅由財務部門負責制定和控制。樹立全面預算管理是公司全員的行為、應該滲透到公司各個層面的理念，使全面預算管理在公司治理和業態整合中發揮任用。

通過全面預算管理，完善公司的內部控制機制。運用及時、全面、深入、系統的全面預算管理，打破過去憑經驗、拍腦袋等形而上學的預算模式;提高預算的控制與分析機制，加強公司的內部控制，為內部控制提供有力保障，防范公司運行中的內外部風險。

提高全面預算管理目標的考核力度。明確全面預算管理的考核目標，確定各個預算部門的職責。將考核標準制度化，提高各部門的積極性。

三、全面預算管理的目標

注重預算的控制作用，改變以前以利潤總額為目標的傳統思路。著眼于公司業務的各個層面，開展全面預算管理，調動全員的積極性，通過科學合理的管理取得更好的效益。

通過全面預算管理，加強部門間的溝通，保障信息的有效傳遞和應用，根據內外部環境的需求適時調整經營策略，夯實競爭實力。

通過全面預算管理，運用各種比較分析方法，找出公司發展過程中存在的問題和不足，并及時糾正和改進，提升公司的綜合競爭能力，從而在發展中保持競爭優勢，立于不敗之地。

四、全面預算管理的總體思路

改變思想觀念，提高生產效率，充分利用現有資源。讓全面預算管理成為公司健康發展的催化劑。

將公司的發展目標劃分為短期目標、中期目標和長期目標，運用階段式發展的方式，加快實現短期目標，推動中期目標的實施，為長期目標的開展創造有力條件。

五、全面預算應用過程

（一）全面預算運作模式

全面預算管理是公司發展過程中的一項系統工程，不能一蹴而就，需要逐步推進、逐步改進和完善。公司在推行全面預算管理初期，遭遇到各種阻力，通過高層管理團隊的重視和強力推動已成為公司發展必不可少的保障機制。按照業務職能將公司各部門劃歸到不同的責任中心，在各個責任中心下再按職能進行細分為各個責任部門。這樣的管理層級在其中一個環節出現問題時，能夠快速確定責任部門，直擊問題所在。

全面預算管理是公司全員參與的一項系統工程，各相關責任中心各司其職，各負其責，加強部門之間的合作。全面預算管理需要公司各個部門共同合作、共同努力。

（二）實施全面預算管理的具體應用模式和應用流程

1、推動和實現全面預算的信息化、系統化管理。建立全面預算的信息化管理平臺，使全面預算管理更具透明性。

2、對于制造型企業，實行以銷定產的運營鏈條，根據銷售訂單安排生產，這樣有利于合理確定原輔材料的安全庫存量，避免積壓庫存，占用資金。

3、注重現金流量預算的管理，順應現金為王的實際需求，增加資金預算管理，從運營、籌資、投資方面進行資金預算，權衡資金的投放領域、投入時間、投入金額，保持公司資金鏈的正常。

4、避免側重預算的短期效應，根據公司不同的業務周期情況，按月度、季度、年度以及長期的時間維度編制預算，協調各種不確定性因素，從而對公司實際情況做出反映。

5、利用科學的考核和獎懲制度，確保預算管理真正落實到實處。針對不同的責任部門，設計不同的考核指標，并突出重點，將預算的執行情況與個人績效掛鉤，并總結預算制定和執行的相關經驗教訓，以充分調動員工的積極性。

（三）在實施過程中遇到的主要問題和解決方法

目前企業在實施全面預算管理過程中，由于對預算管理理解的片面性以及缺乏處理實務的經驗，致使在全面預算管理的實施中存在不少的問題和盲區。實施全面預算管理，首先要讓企業的高層管理團隊認識到全面預算對公司發展的重要性，摒棄“預算是財務部門的事”的觀點。片面追求預算的準確性而忽略市場因素的認識是要不得的。預算不是由管理層的意識決定的，預算在注重節約的同時更應該注重效益。通過全面預算管理，管理層可以及時發現和解決企業經營過程中遇到的問題，適時制定出強有力的經營應對策略，提高管理水平，構筑企業的核心競爭力。

（四）全面預算管理實施效果

改變了對業務計劃重視度不夠，預算由財務部門牽頭組織的傳統觀念。消除業務部門在預算編制過程中的抵制情緒，提高預算編制的積極性，各部門全員參與到全面預算管理中，使全面預算管理不留空白地帶，改變沒有業務計劃或者業務計劃薄弱的不良狀況。

全面預算管理是公司制定和落實戰略的有效管理工具，全面預算管理的應用使公司戰略目標有序、科學、合理地推進，為公司戰略目標的達成提供有力保障。

全面預算管理的應用使公司在管理決策時有據可依，使決策更有用。全面預算管理通過定性和定量分析，直觀、全面地反映出公司運行中的利弊，使公司的管理決策更接地氣。

六、經驗總結

（一）實施全面預算管理的基本應用條件

企業管理層有應用全面預算管理的意識和決心;在全面預算應用的不同階段建議相應的配套制度;對全面預算進行信息化管理;把全面預算的理念滲透到公司的各個層面，為全面預算的有效實施創造有利條件。

（二）全面預算管理成功應用的關鍵因素

全面預算管理成功應用的因素很多，關鍵因素在于改變傳統預算的觀念，以銷售預測為起點，關注市場動態;與企業的戰略目標相契合，避免預算和經營兩層皮的局面;“量身”編制預算，不浮夸預算也不保守預算，充分發揮預算的考評作用;全員參與，激勵與懲罰相結合;建立健全相關制度，為全面預算的應用保駕護航。

（三）對改進全面預算管理應用效果的思考

全面預算管理在公司的應用，取得了一定的成效，推動公司主動貼近市場、了解市場，關注上下游的動態;激勵機制的應用使生產效率和人員的積極性都有所提高。實施全面預算管理要與公司自身的情況相適應，也就是說全面預算在應用過程中不是一成不變的，也需要“與時俱進”。凡事都有兩面性，在全面預算應用的過程中同時需要關注出現的負面情況并及時加以改進，從而全面預算管理體系日趨完善。

（四）全面預算管理在應用中的優缺點

全面預算管理的優點：全面預算管理的綜合性和全面性，使其涵蓋企業管理的各個方面。結合公司自身的實際情況，讓全面預算管理成為戰略實施、資源配置、成本費用控制的手段，合理分解年度目標，健全業績考核標準，使內部控制趨于健全，提高風險防范意識。增強全員的主人翁意識和內部凝聚力。

全面預算管理的缺點：在預算的編制過程中對市場及行業的預測存在局限性，導致部分預算指標出現較大偏差。

（五）對推廣全面預算管理實施的建議

企業管理層應該認識到，全面預算管理不是單純的財務工作，它是公司內部綜合管理水平的體現。預算作為公司管理的工具應當得到廣泛采用。公司應把業務計劃作為預算工作的首要工作，通過全面預算管理使業務計劃滲透到公司的各個領域，作為監控業務工作的主要手段，反過來促進公司各環節管理水平的提升。

七、結束語

綜上所述，企業在全面預算管理實施過程中，應轉變思想觀念，跳出認識誤區，真正意識到全面預算管理對企業的重要性。在全面預算管理的實施過程中不能一蹴而就，需要逐步推進、逐步改進和完善，最終實現企業的長期戰略目標。