風險管理視角下企業內控制度的實施與應用研究

摘 要：在當今國內的市場經濟建設水平不斷提升，體制性改革逐步深化的背景之下，基于風險管理的視角，我們有必要對于企業內控制度的改革進行充分的思考。在當今經濟全球化的進程當中，內控制度對于企業生存和發展的重要意義也日益得到了凸顯。因此，我們需要對內控制度的改良進行不斷探索和研究。在本文中，筆者將在結合自身實踐經驗和理論的基礎之上，對這一問題進行分析和研究，以期能夠為企業的內控制度優化實踐提供一定的理論依據。

關鍵詞：風險管理;企業內控;實踐應用

在近幾年的發展中，我國企業在管理方面的實踐也有了較大的革新，其中內控制度的發展就是其中的一個重要方面。同時，國家和政府也積極出臺相關政策，為其內控制度的發展營造出良好的政策環境。基于風險管理的考慮，企業內控制度在企業保障自身財產安全的過程當中也能發揮十分關鍵的作用。想要更好地立足于競爭激烈的市場中，同時提升自身的盈利能力，企業就必然要針對內控制度的建立和改良開展一系列的實踐。因為我國對于內控管理的研究開始較晚，因此內控制度的建立并沒有處在很高的水平上，在管理實踐當中也有著不少的問題。這些問題都對企業經營效率的提升造成了很大的阻礙。在本文中，筆者將對風險管理以及內部控制間所存在的聯系進行探究，在此基礎上分析在內控管理制度實施的過程中所存在的缺陷和問題，進而為內控管理制度的更好實施提出一定的實踐策略。

一、內在聯系分析

在企業的管理實踐當中，之所以要建立和不斷完善內控制度，就是要減少在企業的運營和管理過程中可能會出現的財務風險，提升資金安全性。風險管理與內控管理，這兩者在獨立運行，各行其道的同時，又能夠相輔相成，互為補充，保障企業的平穩發展。兩者之間所存在的內部關系在如下幾個層面上體現得較為清晰：

1.兩者的具體組成存在重合。在企業的管理實踐當中，風險管理與內部控制之間有許多相互重合的要點。

2.風險管理和內部控制在運行的過程當中都要求調動企業全體成員的主觀能動性，在此基礎上最大化地發揮其作用。

3.二者的目標高度重合。都旨在提升企業的經營效率，規避財務風險，增強企業的盈利能力。

4.企業在管理實踐當中建立、完善并推行內部控制制度，其目標正是要實現風險管理。換言之，內部控制制度正是風險管理的實踐手段。

總之，筆者在結合自身的相關實踐經驗的基礎之上，認為這兩者之間的關系是十分緊密的，其既可以相互影響，相互制約，在某種程度上又可以相互補充。風險管理能夠很好地衡量內部控制制度施行的質量，內部控制制度又是風險管理的一種手段。因此，在企業的管理實踐當中，要將這兩者進行緊密的結合，充分發揮其意義和價值，提升企業的核心競爭力，為企業的長遠發展保駕護航。

二、現存問題分析

1.內控制度發展程度低

在當今很多企業當中，內控制度的發展都處在一個比較低的水平上。很多企業僅僅將內控制度作為企業的固定制度，并不能對這一制度的內在和精髓進行深入的研究。有的企業只重視其規模的擴大和發展速度的提升，卻不注重對于企業內部控制的精細化和科學化處理，因而雖然企業可能表面上欣欣向榮，但企業的財務安全等方面可能存在隱患。舉例來說，在財務管理當中，企業的領導者雖然能夠在很大程度上主宰財務分配，但在怎樣最科學地進行資金流轉和分配、提升資金利用率方面可能并不了解，也就無法最大程度地提升企業的經營效率;各個部門之間的職權劃分不夠明確，雖然建立了內控制度，但得不到嚴格的執行，各個部門經常出現職權沖突或者踢皮球的情況;在進行資產管理的過程中，很多企業的建設決策過于魯莽，并沒有經過充分的討論與意見征集，導致項目建成后不能投入使用，常年處在閑置當中，對企業的資源造成了極大的浪費;許多設備仍具備維修空間，在維修之后即可繼續投入使用，但是仍被維修部門直接認定報廢。這無形中增加了企業資源的損耗。同時，很多企業的治理結構不夠科學合理，管理人員的專業素質和綜合素養達不到標準，這也在一定程度上阻礙了內控制度的發展。

2.風險管理不夠成熟

企業能否建立起有效的風險管控體系，對于企業資金安全的保障有著基礎性的影響。要建立并運行有效的內控制度，企業就必然要對企業運行當中可能存在的風險進行合理的判斷，在經濟活動進行之前對其中存在的財務風險進行先兆性的分析，進而能夠在風險到來時有所準備，能夠完成科學的規避和防備。因為國內風險管理開始的滯后以及發展的不充分，當今國內科學、高效的風險管理體制尚較為缺乏，在很多企業內部也缺乏針對性的風險評估專門人員。而這樣的現象不僅導致企業處理突發風險的能力較差，同時也對企業科學完善的內控制度的建立和施行造成了阻礙，嚴重時可能會為企業帶來嚴重的經濟損失，導致企業的發展面臨很多阻礙。

3.制度施行力度不足

內控制度的有力執行，是這一制度能夠在企業經營管理當中發揮其作用的關鍵環節。假如內控制度是能夠為企業帶來巨大利益的寶藏，那么有力的執行就是確保其能夠發揮作用的鑰匙。如果不能將內控制度有力地執行，那么不管建立了多么科學高效的制度，也不過是停留在紙面上，其作用得不到充分的發揮。很多企業在管理實踐當中，即使周期性地進行與內控制度有關的學習和培訓，然而只是流于形式，并不能具體到每一名員工、每一個部門身上，只是對領導命令的一種應對。對于內控對企業能夠發揮的巨大作用缺乏認識，也不能對自身的使命產生充分的認識。部分企業在理論設計階段所設計出的制度當中就存在著一定的缺陷，這也在無形中增加了制度施行的難度，同時其作用和得不到充分發揮。在很多企業當中，內控制度化為了對基層領導和員工的管理制度，對于高層往往缺乏較強的約束力，因此基層人員的積極性往往得不到保證。

三、實踐策略探析

1.加強內控執行力度

要加強內部控制的執行力度，主要有如下幾個層面：

（1）風險管理是內部控制制度施行所要達到的最終目的。因此，企業應當強化對風險管理的控制，將風險管理實踐融入到企業運行的每一個階段。舉例來說，在進行投資時，一定要組成專門的考察小組，到被投資方內部仔細審核其信用、市場占有率、企業規模、文化氛圍等各個方面，確保在投資中不會被虛假信息所蒙蔽，造成不必要的損失。

（2）要在企業內部建立完備科學的管理體系。完備科學的管理體系對于內控制度的建立、完善和施行有著基礎性的作用。要保證管理機構在內控過程當中始終發揮其關鍵作用，就要有針對性地成立對應的部門，對各種突發狀況進行及時的應對和處理。

（3）加強人力資源管理。當今市場經濟背景之下激烈的市場競爭，在很大程度上體現為針對人才的競爭。擁有完善人力資源管理體系，并且能夠吸引到高質量人才的企業，往往能更好地在殘酷的市場競爭中保證自己的生存，同時得到更好的發展。同時，企業想要擁有更廣闊的發展前景和更快的發展速度，就要建立起完備的員工激勵機制，充分地調動員工參與企業建設的主觀能動性。在設計人力資源體系時要注意積極地價值觀的滲透，建立起員工的歸屬感，從根本上保證員工能夠積極參與到內控制度的執行中來，提升工作效率和水平。

2.優化風險管理制度

完備的風險管理制度能夠在很大程度上保障企業的資金安全。第一，要針對風險管理，改造優化企業文化，將風險管理的思想融入到企業的文化之中。在這一事件當中，要注重保持企業的高層和底層人員目標的一致性，達到上行下效的效果，在全體員工的心智中加入風險管理的思想，進而能夠真正建立起與企業的實際情況相適應、能夠為企業的長遠發展服務的內控制度。在建立完備科學的風險管理體系的過程當中，企業區分發展機遇與風險的能力發揮著關鍵性的作用，據此為管理層的發展方針確立提供參考。企業能夠針對風險進行動態的評估，以在瞬息萬變的市場形勢下評判企業在經營和發展中所面臨的風險，同時依據風險的大小、類型、損害等，結合公司的具體情況，制定出科學的應對策略。因為企業所面臨的市場形勢是不斷發展變化的，因此一定要具有進行持續性風險評估的能力。在風險管理體系設計并建立完成之后，企業要將這一體系進行公示，積極鼓勵全體員工進行交流和探討，對不科學、不完備的地方提出意見，群策群力，對風險管理制度進行完善。

3.進行內部審計和監察

要開展有效的內部審計和監察，就要建立起相對應的機制，這是有效施行內控制度的一大關鍵環節。要在企業內部建立針對性的內部審計部門，負責對內控制度的執行情況進行審計，核查、評定所有部門和員工的內控制度施行情況以及相關績效。在具體的工作實踐當中，這一部門要充分考慮到各個部門的具體情況、業務范圍、管理情況等指標，開展全方位的立體評估，為內控制度的有力施行提供理論層面的依據，使企業能夠有效地規避和應對風險。審計監督部門由于其權力的特殊性，因此在智能的形式當中一定要注重公平性，以更好地推動內控制度的有力施行，為企業更加廣闊的發展前景和更加快速的發展速度提供動力。

四、結束語

總之，在當今競爭激烈的市場經濟形式下，以及愈發加快的經濟全球化進程中，企業所需要面對的風險也越來越多。在這樣的背景之下，完備、科學的內部控制制度對于企業發展的意義就更加凸顯。而科學、完備的內控制度又需要逐步地探究和積累。本文從風險管理和內部控制間的內在聯系、當今內部控制和風險管理工作中存在的問題以及實踐策略三個方面進行了分析，希望能夠從理論層面助力企業的發展。

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作者簡介：別小娟（1984- ），女，漢族，山東日照人，本科，中級會計師，日照市三聯調水有限公司，研究方向：內部控制、水資源稅