營改增對商業銀行財務管理的影響與對策研究

戢清娥

在任何一個企業事業單位中，只有做好財務管理工作，才能降低企業的稅收風險和負擔，提高企業的經濟利潤，讓企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地。作為商業銀行，特別需要高度重視財務管理工作的開展，積極迎合營改增背景下的相關規定，對財務管理工作進行創新完善。

一、引言

營改增的提出，為商業銀行的財務管理工作帶來了很多影響，主要表現在財務核算、財務報表與財務控制管理方面。因此在今后的發展中，商業銀行就要針對財務管理中存在的問題，提出切實有效的解決崔策，從而提高銀行的利潤收入，降低稅收風險，促使商業銀行的可持續發展。

二、營改增為商業銀行財務管理帶來的影響

（一）對商業銀行財務核算的影響

在傳統的稅收制度下，商業銀行只需要繳納營業稅，在營改增背景下，需要繳納增值稅，因此對財務核算體系也產生了相應的影響。從會計角度分析，應交增值稅的科目不僅增多了，而且更為詳細明確，比如進項稅、銷項稅和進項稅轉出等。增值稅作為一種價外稅，當會計科目增多時，其會計核算也會逐漸復雜。

（二）對商業銀行財務報表的影響

在營改增背景下，對商業銀行財務報表的影響范圍非常廣泛，比如銀行利潤表、資產負債表、現金流量表等。以資產負債表為例，進項稅的抵扣導致資產價值的減少，對利潤表的影響，價稅分離會導致收入和支出同時下降。

（三）對商業銀行財務控制管理的影響

在營改增后，商業銀行在開展財務管理工作時，必須將每一個環節都做到非常精細，這樣才能實現全面的財務控制管理。進項稅抵扣就是為了少繳納稅費，因此這一環節的財務工作就比較復雜，必須嚴格重視每一個細小環節，才能為商業銀行降低稅收風險。然而由于營改增導致財務工作跨部門現象比較嚴重，因此各個部門之間的合作溝通難度就在無形增加，為財務管理帶來了相應的影響。

三、營改增背景下商業銀行財務管理工作的解決措施

（一）完善增值稅管理體系

在營改增背景下，商業銀行為了獲得更高的經濟利潤，促使其獲得可持續發展，首先需要完善增值稅管理體系。制度體系是開展財務管理工作的前提和保障，只有通過制度體系的完善，才能做好對財務管理工作的全面精細化、規范化、高效化管控。在發票管理制度完善中，需要將發票管理制度融入到增值稅會計核算內容中，嚴格規定發票的出具以及報銷等流程，有效避免各種貪污受賄現象。還要積極鼓勵財務人員積極參與到教育培訓中，緊跟時代發展的潮流和趨勢，積極學習相關財務知識，完善自身的知識體系，提高自身的發票管理意識，認識到發票管理的重要性，具有高強的責任心和使命感，提高自身的發票管理技能，從而提高財務管理工作的效率和質量。

在進項稅抵扣制度的完善中，需要制定專門的進項稅抵扣制度。在營改增背景下，進項稅抵扣的實施有著相應的困難，主要是缺乏相關法律法規的保障和支持。因此就需要商業銀行的領導部門加強與稅務部門的溝通聯系，能夠結合營改增的發展背景，結合商業銀行的實際情況，將進項稅抵扣過程中的難度反饋給稅務部門，開設面向一般納稅人的進項稅抵扣。此外，作為銀行方面，要建立采購價格模型，充分評估供應商提供的進項稅、不含稅價格、普通發票含稅價格等因素對銀行凈利潤的影響，在價格因素上充分考慮其對銀行成本費用的影響。

（二）合理調整會計核算方法

由于營改增對商業銀行會計核算產生了相應影響，因此就要采用科學合理的方法來調整會計核算，進而理清銀行財務核算與財務報表之間的關系，做到權責分明，責任明確，各自履行各自的職能，開展各自的工作內容。第一步商業銀行要對現有的會計科目進行重新調整，需要結合實際情況制定新的會計科目，為會計核算的科學化提供堅實可靠的依據。第二步要緊密結合我國現有的稅法規定，要積極配合稅務部門做好稅收控制的精細化與規范化，尋找自身在發展中存在的問題，并提出解決措施。第三步還要做好增值稅與營業稅的過渡銜接，要加強各個部門之間的溝通聯系，充分調動銀行內部的所有力量，營造良好的工作環境，提高財務管理工作的效率和質量。

（三）積極采用匯總納稅模式

在營改增背景下，為了促使商業銀行獲得更多的經濟利潤，自然離不開財務管理模式的創新改革，只有在創新的角度下，才能促使商業銀行獲得可持續發展。因此商業銀行就應當積極采用匯總納稅模式，就是將商業銀行下的所有支行，進行重新整合，也就是將所有支行進行企業并購與資產重組，建立一個納稅主體。這樣就可以有效避免重復納稅，從而增加稅收負擔。此外，商業銀行的各個支行可以定期進行納稅申報、報表匯總、經營狀況以及財務管理工作狀況的上報，有利于商業銀行的統一集中管理，有效避免各種逃稅漏稅行為，緊跟時代發展的潮流與變化，提高商業銀行的財務管理模式。

四、結語

綜上所述，2012年，營改增被正式提出，并在上海等地進行了試點工作，2016年開始在我國全面實施。營改增的提出，為商業銀行既帶來了機遇，也帶來了挑戰。因此在營改增背景下，商業銀行就要緊緊抓住機遇，積極應對挑戰，從而做好財務管理工作。商業銀行可以通過增值稅管理體系的完善、會計核算方法的調整、匯總納稅模式的應用。（作者單位：中國郵政儲蓄銀行股份有限公司福建省分行）