當前基層央行固定資產審計關注的重點和工作建議

王子娟

固定資產是人民銀行履行央行職能的重要物質保障和基礎，但固定資產管理方面存在一些“漏洞”，通過開展固定資產專項審計，能有效地強化固定資產監督管理，保障固定資產的安全、合理、完整，更好地發揮固定資產對央行履職的支撐保障作用。

一、固定資產審計關注的重點

審計要遵循全面與重點相結合的原則，對各類固定資產進行全覆蓋審計，同時對固定資產管理關鍵環節、房屋及建筑物、公務用車等資產進行重點審計。

（一）組織管理。主要制度落實、保密管理與安全管理是否合規。一是重點關注是否嚴格按照中央“八項規定”精神、國務院“約法三章”等要求和人民銀行總行制度規定，結合本地區實際制定固定資產管理制度，并及時修訂完善;二是有保密要求的固定資產是否專人保管、專人使用，有無失泄密情況;三是辦公區視頻監控、報警和出入口控制系統等安防系統是否滿足安全需要。

（二）固定資產配置方面。主要關注預算及采購，購建、租用與調撥，入賬與核算是否合規。一是固定資產購建、租用是否納入年度預算管理，是否存在無預算、超預算配置資產的情況;二是購建、租用與調撥是否合規。固定資產配置有無超標準、超編制購建、租用各類資產。三是入賬與核算是否合規。是否按規定準確開展固定資產分類計價，并根據資產增減變動情況及時進行賬務處理。

（三）固定資產日常管理方面。主要關注固定資產清查、固定資產閑置、實物管理、維修保養情況。一是是否定期或不定期進行固定資產清查盤點，年終是否開展全面清查;二是是否存在長期閑置、停用、被占用現象;三是固定資產的分配和領用管理是否規范。財產使用部門是否落實管理責任人，管理人員發生變動時，是否辦理固定資產移交手續;四是有無定期對電梯、車輛、中央空調、發行機具等進行維護保養。

（四）公務用車管理。主要關注車輛使用、拍賣、報廢、轉讓程序是否合規。一是有無超編制、超標準配置車輛，公車私用、私車公養情況。是否落實車輛公示、指定地點停放、節假日封存停駛，以及車輛保險、維修、加油“三定點”管理制度;二是不能留用車輛是否按規定處置，公開拍賣車輛程序是否規范，提前報廢是否經車輛評估鑒定等部門認定等。

（五）房屋及建筑物類資產管理。主要關注權屬關系、辦公用房、公有住房管理是否合規。一是房屋及建筑物類資產權屬關系是否明晰，是否存在房屋建筑物或土地購建手續不全、權屬證明不完善、未辦理權屬證書引發法律糾紛等情況。二是是否嚴格按規定管理辦公用房，是否存在超過規定面積標準占用或使用辦公用房情況。是否嚴格按規定管理公有住房，是否存在將單位公有住房違規出售出借給外單位人員情形。

（六）固定資產處置。主要關注處置權限及程序、收入管理是否合規。一是固定資產的盤盈、盤虧、報廢、轉讓、出租、置換是否符合規定的審批權限和處置程序，處置手續是否規范。對報廢、轉讓、置換的資產是否經有關部門有效評估和鑒定;處置完畢有無及時進行賬務核銷，確保賬實相符;二是固定資產變價、轉讓、出租等收入是否嚴格執行收支“兩條線”規定，納入財務收入的其他收入統一核算。

二、審計建議

通過對固定資產審計所發現問題，建議被審計單位從內控制度、日常管理、固定資產清查、處置管理方面加強固定資產管理，提高固定資產管理的安全性、保密性和效益性。

（一）建立健全內控制度，落實內控措施。一是被審計單位應制定本級機構固定資產管理操作規程，統一的固定資產的實物管理操作程序，建立健全固定資產使用、保管和財產領用登記制度，落實內控措施。二是編制和匯總上報年度固定資產購置計劃。根據各使用部門的固定資產構建需求，由會計財務部門編制預算并上報，提高固定資產預算管理效益性。

（二）強化固定資產的日常管理，提升固定資產使用效益。一是按季對固定資產卡片、登記簿與營業部門的固定資產明細賬核對，定期不定期組織對固定資產實物清查、盤點，保證賬、卡、物相符。二是實施固定資產管理操作規程培訓。會計財務部門應切實履行職責，召集固定資產的財產管理部門，科技、貨幣金銀、保衛等有關職能部門，各使用部門的相關管理人員進行專題培訓，督促固定資產管理人員盡快掌握各自的職責及操作規程。三是加強房屋及公務用車管理。被審計單位按規定執行公務用車公示制度及車輛定點維修制度，確保制度落實到位。積極與地方政府主管部門溝通，補辦房產相關手續，完善房屋產權登記。

（三）嚴格執行固定資產清查制度。由會計財務部門定期或不定期牽頭組織對全部或部分固定資產的清查、盤點，由財產管理部門組織實施，各使用部門積極配合。每年11月底組織一次全面的清查盤點并編制“固定資產清查表”，全面核對賬薄、賬卡和實物，將固定資產清查報告及清查匯總報上級機構，及時對清查發現的問題進行整改。

（四）合理處置固定資產，提升資產處置合規性。一是及時處理盤虧的固定資產，將盤虧的固定資產由財產管理部門會同本行有關部門查明原因，提出處理意見，報送會計財務部門;經會計財務部門審核，按照權限報批同意見后，注銷固定資產賬及其累計折舊。二是及時處置報廢的固定資產報廢。被審計單位應盤點已過折舊年限，且無法正常使用的固定資產，經有關職能部門審核后，送會計財務部門處理。三是規范電子設備處置技術鑒定工作，科技部門應組織技術人員對需要報廢的電子設備進行技術鑒定，并出具書面鑒定報告。（作者單位：中國人民銀行萍鄉市中心支行）