財政部門內部審計風險分析與審計質量優化思考

張嵐

財政部門進行內部審計是為彌補財政制度漏洞，保障財政部門資金安全的一種財政預防和糾正途徑。但是目前我國財政部門的內部審計工作仍然存在一些風險，有待改革和完善。本文對當前我國財政部門的內部審計風險進行簡要剖析，并據此提出一些審計質量優化思考，以期可以減少、規避財政部門的內部審計風險，提高內部審計質量，充分發揮內部審計對于財政部門內部管理的作用。

財政部門的內部審計質量可以對財政部門內部某一時期審計工作的優劣程度進行直觀反映，也會對是否可以充分發揮審計職能和是否可以達成內部審計目標有著直接影響。財政部門的內部審計質量是內部審計工作的核心，而財政部門的內部審計風險和內部審計質量之間有著緊密地聯系，可以通過各種手段來規避內部審計風險，從而提升內部審計質量。

一、財政部門內部審計風險分析

（一）法律風險：內部審計工作不全面

由于目前我國沒有出臺財政部門對內部審計的完整的法律規定，一些內部審計單位只是有簡單的規章制度，財政部門內部審計人員在進行工作時缺乏有力地法律依據，約束力和執行力嚴重不夠，導致內部審計工作存在很大的障礙，嚴重挫傷審計人員的工作積極性，因此影響了內部審計工作難以深入全面的開展。

（二）組織和崗位職責風險：內部審計機構與隊伍建設不完善

保證財政部門的內部審計工作真正落實，需要完整的相關機構和綜合素質水平較高的審計隊伍。但目前來看，財政部門內部審計人員的綜合素質普遍較低，在內部審計專業層面上，大多內部審計人員都是財會專業轉型，只經過簡單的培訓，缺乏充分的實踐工作經驗和靈活的工作能力，在處理審計工作時一味從財務層面出發，而不是專業審計層面，嚴重影響了內部審計質量的真實性和有效性，極易形成審計風險;在內部審計工作的職業道德層面上，一些內部審計人員缺乏工作責任心，對于內部審計工作不夠精細、認真，風險防范意識淡薄，這也增加了審計風險發生的可能性。同時，大部分財政部門都沒有建立專業從事于內部審計的管理機構，都是單位內設機構，缺乏獨立性和權威性，在具體的審計過程中受到的限制較多，難以做到完全的公正、客觀，財政部門的內部審計權威性和真實性也遭到質疑，不但給的財政工作帶來了一定的困難，更影響了規避審計風險的能力。

（三）領導風險：領導層對財政內部審計整體工作重視程度低

財政部門內部審計應當是財政部門對財政工作的一個整體的監督審計，但是，財政部門內部審計的領導層更偏向于對其他單位職工的日常工作監督，對于自我工作認識存在很大的漏洞，忽略了對自我工作的監督管理。而由于財政部門內部的領導層出現一些被忽視的不足之處，對財政內部審計整體工作重視程度低，導致其他部門也缺乏足夠的重視程度，嚴重影響對財政內部審計整體工作進程。

（四）制度機制風險：缺乏科學的內部審計質量評價體系

內部審計質量評價體系是衡量內部審計工作質量的唯一標準，如果缺少內部審計質量評價體系，那么審計人員就缺少了評判準則，內部審計工作的可操縱空間被放大，難以保障內部審計質量。目前，我國的財政部門建立的監察機構只占少數，監管渠道狹窄，財政部門的監督審計工作極為被動，缺乏科學的內部審計質量評價體系，只掌握部分財政資料，難以發揮內部監管的最佳效果。

二、規避內部審計風險 提高內部審計質量

內部審計質量和內部審計風險成反比，內部審計質量越高，內部審計風險越小。而對于財政部門來說在內部審計工作過程中出現風險是不可避免的，但是財政部門可以通過各種途徑盡可能的降低這些風險對于財政部門的影響力，保持較高的內部審計質量。

（一）建立健全內部審計法規制度

既要加快制定國家《內部審計法》又要針對財政部門的實際狀況制定內部制度，與審計法律法規內容的有效銜接，從國家和內部兩個角度打造內部審計法律制度網，保障內部審計工作走上規范化的道路。

（二）提高審計人員的綜合素質

審計人員是財政部門進行內部審計工作的重要基礎。審計人員既要提高自身的專業水平，又要具有高尚的職業道德和自律性，嚴格履行法律制度展開內部審計工作。所以，出于對審計人員的整體隊伍建設的高要求，要對不同類型的審計人員提出不同的要求：對于應聘的審計人員，在進行審計人員聘用時就需要提高聘用標準，最佳的審計人員就是審計科班出生，且具有三年以上內部審計工作經驗的相關人員;而對于已在崗的審計人員，財政部門必須要從兩方面提升其綜合素質：一方面，以提高在崗審計人員的專業素質和職業勝任能力為重點的專業教育及崗位培訓，通過一系列的教育和培訓使內部審計人員具有用內部審計思維處理實務問題的能力、審計查證、溝通以及表達能力、掌握內部審計相關法律的能力……以適應財政部門的內部審計工作需要，提高內部審計質量。另一方面，通過職業道德講座、宣傳片等形式，加強職業道德教育、思想道德教育和風險防范意識。

（三）設置獨立的內部審計組織機構

在進行內部審計機構的設置時，應該要考慮內部審計工作必要的獨立性和權威性特性，因此不但要分配具有執業資格的高水平內部審計人員，更要將內部審計機構獨立于、凌駕于其他職能部門之上，才能充分發揮內部審計機構的有效監督作用，保障內部審計質量。

（四）實行并精細化領導責任制

財政部門想要規避領導風險，加強財政部門的內部整體構建可以實行領導責任制度：細節劃分和徹底明確領導職責、實行量化考核制度，財政部門的黨風建設情況和領導層的獎金直接相關等方法，規避財政部門的內部審計領導風險，提高內部審計質量。

（五）建立并制度化內部審計質量評價指標體系

財政部門內部審計要建立并制度化內部審計質量評價指標體系，完善財政部門內部的獎懲機制，納入財務部門整體制度體系中。嚴格執行內部審計質量評價標準，依據最終考核結果對工作成績突出的內部審計單位、機構、個人以及項目和給予物質和精神上的獎勵，而對在工作過程中徇私舞弊、玩忽職守，給財務部門內部審計工作帶來不利影響的內部審計單位、機構、個人以及項目，給予相應懲罰。而內部審計人員地升職將直接與內部審計質量評價指標體系直接相關，考核結果將成為最為重要的標準之一。通過這些措施來減少人為操縱風險，提高內部審計質量。

（六）加強內部與外部合作監督

財政部門不應將審計監督只局限于財政部門內部，還可以通過內外合作的途徑，提高財政部門的內部審計工作水平，規避工作過程中出現的風險，提高審計質量。而由于目前國家政策提倡簡化事業單位內部機構，為了響應政策號召，財政部門可以和第三方機構合作審計，比如專業的會計師事務所等機構。這些機構普遍擁有較高的專業資質、對法律法規系統的了解和豐富的從業經驗，對于財政部門提出的審計意見比較客觀公正。因此，財政部門可以借助第三方機構的優點來提升自身審計和管理能力。

三、結語

綜上所述，我國財政部門的內部審計工作還存在很多風險，文中只是列舉了一部分，財政部門有待加強、改善的方面還有很多。如何有效的規避財政部門內部審計出現的風險，提高內部審計質量，充分發揮內部審計的作用，這不但是財政部門急需解決的問題，更對我國今后的財政管理有著極大的借鑒價值。（作者單位：阿克蘇經濟技術開發區管理委員會）