內部審計工作創新管理措施

張玲紅

【摘要】內部審計創新工作應緊緊圍繞企業發展方向開展，從理念、方法、模式上尋找創新靈感，運用信息化方法提高審計效率和質量，利于企業及時準確地調整經營策略，改善管理，應對競爭惡化的經營環境，既能突出服務職能，又能保障發揮監督功能。本文闡述了創新的必要性，提出了推行內部審計職業化、制度化建設的可行性措施。

【關鍵詞】內部審計? 創新? 服務職能? 職業化? 制度建設? 措施

內部審計創新的根本就是提升審計質量，更好地服務企業經營。隨著國家“一帶一路”、長江經濟帶等發展戰略的提出，要在疲軟經濟中轉變思想觀念，尋找機遇勇于創新，提高審計建議成果的運用效率是審計不斷創新的最終目的。

一、內部審計創新管理的必要性

《內部審計》將“風險管理、內部控制和治理程序”納入現代管理審計業務范疇本身就是一個創新成果，早期內部審計主要職責集中在財務領域查錯糾弊，并未深入到管理和經營領域。國際內部審計師協會認為，內部審計因受托責任而產生，逐漸走向職業化，而今已成為受人尊敬的職業。現代企業制度在很多大型企業已科學性運用，內控評價工作是內部審計人員日常工作，在隨著內部審計由財務領域向經營管理領域的擴展， 簡單、陳舊的審計方法、理念束縛了審計人員思路，導致審計分析沒有從多角度、多方位展開，不能給決策者、經營者、管理者提供發展性的審計報告。因此職業化、制度化建設是內部審計自身發展不斷創新的需要。

二、內部審計職業化的重要性

（1）保持審計獨立性的需要。內部審計職業化的法律法規制度欠缺，是內部審計獨立性不能有效發揮的客觀因素，現有法規中缺乏保證內部審計獨立性有效措施的條款。現階段公司內部審計人員知識結構和工作能力與新形勢要求仍有差距，審計質量上不去，是內審權威性不能樹立的客觀因素。我國對內部審計機構設置只強調“要設立獨立的內部審計機構”，可以根據需要設立審計委員會，配備總審計師。目前，集團下屬各公司內審機構形式上是對總經理負責，實質上受分管領導及其他部門的制約和影響，獨立性較差，導致隸屬關系不清，監督不到位。另外，內部審計人員和企業其他部門人員同屬一個機構，潛在的或實際出現的利益沖突不可避免，甚至內部審計人員也要承擔企業的經營責任，從而內部審計人員獨立性極易受損害，有些單位甚至沒有配備專職審計人員，而是由其他部門人員兼任，也沒有賦予一定的職權，受執業能力和專業素質限制，很難開展內部審計工作。

（2）提高審計價值服務的需要。內部審計正在向內部控制、經濟責任、公司治理、決策程序、風險管理等更廣范圍、更深層次延伸與拓展，從而為改進組織經營、提高運營效率、強化風險管理、實現價值增值服務。薩班斯法案對在美國上市的公司提供了合規性要求，使上市公司不得不考慮控制IT風險在內的各種風險，內部審計人員風險控制技能決定了企業效益提升。內部審計部門若能在企業內部樹立起“職業顧問”的形象，則可在一定程度上削弱由于鑒證服務所帶來的對內部審計獨立性的質疑。組織信息化審計運用專用人才隊伍，提高審計科學性，不斷創新向職業化方向發展，才能更好地防范風險，保障企業業務得以穩步拓展，也是審計歷史的進步。

三、內部審計制度化建設的措施

（1）人才儲備體系制度建設。實行內部審計職業化，就是要通過建立企業內部審計職業準入、職業培訓和職業保障等制度，從制度上保障內部審計機構及人員的獨立性。首先建立獨立的審計機構，明確單位領導人對審計工作的領導職責，以及機構負責人對審計工作的領導職責等。在企業內設立獨立的審計委員會，企業內部審計人員直接歸屬審計委員會管理，個人職務的升降、薪酬收入也不再由企業經營者決定，而是由承擔多少審計業務，審計業務質量高低所決定，這樣就從根本上保證審計的獨立性和權威性。其次，加強人才不斷學習的培訓機制管理。內部審計人員業務素質，是決定內部審計工作質量和內部審計職業化進程的一個關鍵因素。內部審計監督工作是一個對從業人員專業素質要求較高的職業，其涉及的領域經常是跨行業、跨學科的。復合型知識結構、較高的業務素質、良好的職業道德和豐富的實踐經驗，是內部審計人員做好審計工作的必備條件。為適應新形勢對內部審計工作的要求，內部審計應該注重培養和造就一支政治素質過硬、業務技術精、工作作風好、綜合素質高的復合型的內部審計人員隊伍。實行內部審計職業化，切實提高管理服務水平，樹立內部審計機構權威形象，能安心留在內審崗位，從而使內部審計隊伍得到穩定和發展。

（2）審計行為規范化制度建設。隨著市場經營模式多元化變化，企業經營風險日益增加， 內控管理體制不斷完善，審計人員自身的風險也凸現，由此可見，在內部審計的全過程中，每項工作都應依據一定的標準進行，保證有規范可操作顯得尤為重要。在企業適應市場機制對管理信息系統不停更新運用和完善的情況下，審計人員在長期經驗積累中，總結了一些好的信息查證問題和風險的方法，對內部審計各級機構和人員在工作過程中要遵守的原則標準、目標和方法、程序等做出具體的規定，隨時代變化制定具體的操作規范《內部審計工作手冊》，使審計人員了解規范、科學性操作，保證審計質量，利于被審單位管理層對審計過程配合、改進問題，便于決策管理層監督、評價內審工作。

（3）審計人員考核管理制度建設。制定相關考核細則，考核審計是否保證內部審計目標內容與企業發展管理目標相一致，是否面對公司存在的問題，做到對事不對人，提出實實在在的解決辦法，保證審計公正性;是否對問題及情況的表述用詞精準，保證審計客觀性;是否對提出建議具有可操作性，是否對經濟效益提高等等。同時建立審計人員崗位責任制，使崗位設置既要符合實際需要，更要符合內部控制制度要求，真正做到不相容崗位相互分離、相互制約、相互監督，讓每一個在崗審計人員都有相應的崗位責任，保證審計廉潔性。

“深化改革，勇于創新”的大環境帶來價值緊迫感，內部審計職業化、制度化建設是保障內部審計機構及人員獨立性、廉潔性，提高審計質量的重要措施。

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