新形勢下行政事業單位內部控制制度建設

戴樂

[摘要]近年來，我國經濟與社會進入了一個新常態，在高速發展的過程中，進入了一個換擋階段。供給側結構性改革是一個新的推進方向。行政事業單位作為非盈利性社會機構，在積極做好公共服務并響應國家新政策的過程中，也應不斷積極的改善自身。新形勢下，行政事業單位在日常運營的過程中，更為完善的內部控制制度的建設是促進自身更進一步發展的積極措施。文章將探討內部控制制度建設的必要性，并指出行政事業單位內控方面現存的一些問題，并提出改進方法，旨在進一步強化行政事業單位的內部控制制度建設。

[關鍵詞]行政事業;內部控制;制度建設

[DOI]1013939/jcnkizgsc201929104

1強化行政事業單位內部控制建設的必要性

2017年的中央工作會議明確指出，要積極實施并采取減稅降費的經濟政策，借以進一步強化供給側結構性改革的深入推進。而這一政策，在未來一段時間內，將是我國財稅改革的一個基本約束。但是，在行政事業單位中，很多的財政支出是非常剛性的。這就給行政事業單位帶來了一定的困擾，支出剛性，財政減少，這之間必然會產生一個內在的矛盾。因此，行政事業單位應從積極改善自身來盡可能的維持財政平衡。進一步加強內部控制制度的建設是改善此問題的有效措施。其一，加強內部控制制度的建設能夠增強行政事業單位的會計信息質量，保證會計信息的真實可靠;其二，行政事業單位在強化內部控制建設時能夠有效保障單位財產與資金的安全性與完整性;其三，完善的內部控制建設也能夠維持行政事業單位日常工作的科學有序，能夠更進一步發揮單位職能并更好的貫徹落實國家相關政策法規。

2行政事業單位內部控制制度建設中存在的問題

21對行政事業單位內部控制管理的認識不足

現今，仍舊有一些行政事業單位對于建立與完善內部控制建設制度的必要性與重要性認識不足。單位在管理方法上仍舊采用和沿襲一些傳統但相對落后的管理措施。雖然國家近年來已下達關于行政事業單位加強內部控制制度建設的相關規定與法案，但是在一些單位中，不僅是基層員工，以至于一些領導干部對此的認識仍舊不深刻，僅將相關規定下發到各部門，并沒有認真貫徹與執行內部控制制度建設的實施。另外，一些行政事業單位認為內控的建設僅是財務部門的職責，錯誤的對其理解也導致內控建設無法在單位中良好開展。充分的認識與良好的內控環境是內部控制制度建設的基礎，對內控的內涵在認識與理解上便存在誤區，何談完善的內控建設。

22行政事業單位資金與資產管理方面存在不足

行政事業單位中對于資產管理方面往往存在松懈的現象，在購置一些辦公用品或固定資產時無計劃性。在會計核算與賬目處理的過程中，也會存在賬實不符的現象。這些問題的產生會導致行政事業單位資產與資金在無形中流失。甚至個別行政事業單位中抓其漏洞，產生貪污與中飽私囊的做法。這些錯誤行為的產生很大程度上源于行政事業單位在內部控制管理上的不足，沒有嚴格的權限審批并進行跟蹤管理，導致資金與資產管理松散。

23績效考核不達標

在行政事業單位中，各個崗位在職人員都有明確的職能。但是，這些職能與工作完成度及質量在日常工作中并未能將其與內控建設緊密地聯系在一起。內控建設中對于績效考核的完善與否一定程度上對于內部自我監測與控制起到很大的作用。另外，即便有些單位建立了績效考核的制度，但仍流于形式，未能行之有效的實施并發揮作用。

24內部審計不達標

內部審計在行政事業單位中應是一個獨立且具備檢查職能的重要部門。它在對行政事業單位各項經濟活動的檢查與評價中發揮著至關重要的作用。但是在一些行政事業單位中，審計工作的開展并未能取得應有的效果。首先很多單位無法做到審計部門的獨立，當其無法保持獨立部門的性質后，在履行其職能的過程中，難免就會出現不夠公正的現象。其次，審計部門在開展審計工作的過程中，沒有嚴格的審計工作程序與財務檢查標準，僅依靠審計人員自我判斷來進行審計工作，這就極可能造成工作的疏漏與不嚴謹。

3新形勢下加強內部控制制度建設的建議

31建立良好的內部控制環境

行政事業單位建立良好的內部控制環境是內控實施的基礎。其一，需明確并建立切實可行的內部控制制度，單位依據自身特點，制定明確的內部控制規章與條例;其二，加強對單位內部人員在內控方面素質的提高，普及內控知識，使各部門人員明確認識到行政事業單位內控制度建設的重要性及必要性;其三，建立單位內清晰的組織框架，對于重要崗位要明確責任，建立明確的獎罰與追責制度，使單位工作人員形成相互監督、彼此制約的格局，令內控制度在單位中能夠平衡與維系各部門之間的關系。

32加強資金與資產方面的管理

行政事業單位在完善內部控制制度建設的過程中，對資金方面的管理尤為重要。單位應加強在資金預算方面的管理，行政事業單位在資金預算方面與企業不同，往往資金的支出方向存在不確定性。這就要根據往年的資金使用情況，將數據進行有效的整合、分析，做出相對準確、合理的預算編制，確保單位在運營過程中涉及的采購及支出項目有充足的預算支持，以此避免出現財政赤字，借以保證單位的工作效率及財務清晰。另外，行政事業單位在內控方面應做好固定資產的管理。其一，單位在進行較大金額項目采購時，可在內部進行研討，依照相關規定及制度，嚴格進行審批，最后確定是否進行項目采購;其二，單位日常工作涉及的基礎設施及設備、耗材等，要進行及時的維護、保養，降低其更新速率，做到物盡其用，這樣既避免了浪費現象，也能進一步節約單位開支;其三，對于部分需要處置的單位固定資產，應嚴格遵照國家的法律法規，以出售、拍賣等方式處置，嚴令禁止個人的處置行為。并將所獲財產資金交由國家處理，遵循“收支兩條線”原則上繳國庫。

33行政事業單位完善績效考核

行政事業單位對于績效考核的完善與健全能夠充分發揮工作人員的潛能，對其工作效率與積極性能夠起到監督與鼓勵的作用。首先，單位應改善考核方法，依據單位自身情況，建立科學可行的考核方式，并以此制定明確的考核標準，公正的評價各個工作人員的績效情況;其次，單位負責人要加強與工作人員的溝通交流，在得到公正評價的基礎上，及時反饋績效考核的有效性，令員工認識到自身的工作情況，相互交流，總結工作，發現不足，進一步提高技術水平及服務意識;最后，應依據考核結果建立相關的激勵與獎懲機制，錯則改之，對則勉之，在獎懲與激勵方面，都有一定配套的精神與物質獎勵，進而促進工作積極性，使得單位或組織能更好地完成日常工作及工作目標。

34強化內部審計工作

審計工作在行政事業單位的有效開展能夠更為科學客觀的評價與檢查內部開展的經濟活動。在這方面，其一，單位應自我明確并意識到審計工作的重要性，不能僅流于形式;其二，在單位組織框架上，要明確保證審計部門具備較強的獨立性，審計部門不被約束才能更為客觀公正的開展審計工作;其三，審計工作的開展也應建立在科學的方法上，單位內部在審計相關的信息收集、整理、分析等各個工作環節中，應以科學的管理工具為基礎，單位可以完善內部的信息管理系統，便于審計工作的開展與執行。

4結論

新形勢下，即是新挑戰。對于行政事業單位來說，更是應在國家改革的路上積極做好服務工作。在我國大力推進供給側結構改革的道路上，行政事業單位也在自我改革的過程中。科學可行的內部控制制度的建設是其極為有效的路徑選擇。

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