營改增稅制下的商業銀行經營管理研究

姜小燕

【摘要】目前，“營改增”是中國加快經濟結構調整，促進經濟社會可持續，正常，優質發展的核心途徑。與此同時，銀行是金融業的重要組成部分，同時也是營改增試點項目和中國經濟虛擬化的中流砥柱。

【關鍵詞】營改增稅制? 商業銀行? 經營管理

在2016年5月1日，我國包括金融業在內的所有產品和服務行業開展了營業稅變更的示范業務（以下簡稱“營改增”）。主要是由于在傳統營業稅制的基礎上，中國金融業長期以來一直承受著過度征稅和過重的稅收負擔，這這就導致我國很難很難緩解實體經濟的財政困難和融資困難等問題，因此，采用營改增能夠有效促進相關行業打破傳統的增值稅扣除鏈，并避免雙重征稅對發展金融業和經濟帶來的不利影響。

一、營改增及其對商業銀行經營管理的影響

（一）銀行業征收營業稅的弊端逐漸顯露

在1994年稅制進行改革之后，銀行所征收的營業稅與增值稅和營業稅領域的兩項最大稅收以及中國的消費稅并行。然而，在經濟社會的發展下，兩種財政扭曲的后果正變得越來越明顯。根據相關交易制度來看，銀行的納稅內容主要是營業收入，其中包括利息收入，費用和傭金以及其他凈收入。除了商業銀行和農村信用合作社征收3%的稅外，其他指定商業銀行還要繳納5%的交易稅。但是，由于中國商業銀行具有的特性，銀行存在的問題就是嚴重依賴凈利息收入，而凈利息收入與營業收入的比率高于70%。但是，它是基于毛利息收入而不是凈貿易稅收入，并且銀行的營運開支不包括在內。因此，商業銀行無論是否有利可圖，都必須根據其總利息繳納營業稅，繳稅內容主要是手續費用和傭金，同時這也是銀行轉賬和發展活動的核心。與此同時，估算交易的基礎也是委員會的傭金和總收入，無論支出因素如何。除此之外，根據相關交易制度來看，商業銀行購買的資產和服務中包含的增值稅不能從垂直扣押中扣除。并且銀行提供金融服務后，不能向有關客戶開具相關增值稅發票，因此客戶在公司購買的金融服務中，稅收抵免不能扣除。這樣一來，就會不可避免的增加中國商業銀行整體的稅負，還會影響到中國商業銀行在市場中的競爭力，并影響融資的實際經濟成本。由此可見，銀行的稅收壓力增大就會一定程度的限制當前的經濟發展。

（二）營改增是銀行稅制的重大變革

綜上所述，金融業“營改增”政策的實施雖然很重要。另一方面，增值稅是指增值稅，增值稅和營業稅屬于稅收類別中的流轉稅范圍，但增值稅很受歡迎，因為它具有其他消費稅中沒有的中性特征。然而，如果要達到“中立”理論增值稅，它必須做到在交易中能夠“環環相扣”。如果在產品流通期間數據丟失，則不能扣除部分上游稅。因此，當國家引入增值稅時，就不會對產品征收多足的增值稅，這主要是為了充分利用中性性質減少稅收對商業行為的扭曲。除此之外，在銀行發展方面，商業銀行不僅是中國金融業的中心，還是支持實體經濟發展的重要力量，有助于經濟結構的演變。與此同時，營業稅主要是由銀行收取，如果增值稅扣除鏈被銷毀，銀行就必須要繳納相應的增值稅。因此，除了雙重征稅外，商業銀行還要繳納5%的交易稅，并且在這方面的稅率明顯高于其他行業。高稅收和反復出現的財政問題不利于中國商業銀行健康，全面的發展。值得注意的是，金融部門與各個部門的聯系都非常密切。由此可見，銀行稅制存在的問題會不可避免地對不同的分支機構和經濟單位產生直接影響，這不僅不能促進相關部門的競爭力，同時也不能對我國的經濟結構進行優化。由于財政制度存在著很多缺陷，大多數國家已經取消了金融機構的所得稅和銀行征收的增值稅。同時還對增值稅鏈采取了開放的政策，并減輕了稅負，也促進了我國經濟的發展。由此可見，在優化稅收制度的背景下，我們將對銀行存在的問題進行整合并改進。與此同時，隨著銀行業的競爭力逐步上升和國際金融系統的開放，新的增值稅收標準得到了實施。這一總體趨勢不僅對商業銀行的變化和發展產生了相當大的影響，還促進了中國商業銀行能夠更高校的參與國際競爭。然而，由于商業銀行交易的復雜性較強，并不是世界上所有主要國家都包括增值稅征收領域的所有商業活動。由此可見，中國商業銀行綜合改革的成功實施將成為全球金融時代的體系之一，并對全球經濟的發展做出貢獻。

（三）對經營管理的影響

到目前為止，“營改增”政策的實施很大程度上影響了銀行的未來發展方向。在各個部門，中國對于金融部門進行深度改革和重組的目標促進了相對不太活躍的實體經濟的發展，并且采用營改增政策主要有兩個作用。首先，我國各大銀行已經制定了增值稅專用發票，以提高金融部門為實體經濟服務的能力，并滿足下游企業對于增值稅扣除的需求。同時，內部捐款降低了企業的投資成本，提高了業務的可行性，并有助于銀行業的可持續發展和改善社會經濟狀況。其次，“營改增”政策將影響未來的客戶管理。在選擇供應商時，銀行應充分考慮供應商類別，并根據當前的增值稅系統，評估其他增值稅的稅率是否適用，具體取決于其他部門。與此同時，對供應商提案的分析必須考慮稅后的實際成本，當納稅人開展業務時，他們必須進行談判并聯系稅務機關申請增值稅發票。最后，“營改增”政策的實施對銀行的內部控制產生了影響。與交易稅相比，消費稅在扣除和相關服務的管理方面變得越來越復雜。許多增值稅都面臨很高的稅務風險，以及對于稅收的結算，收購和扣除。銀行業是一項新的金融業務，對國家稅收制度提出了嚴格的要求。與此同時，增值稅扣除與其他業務單位密切相關，因此，加強對銀行內部的培訓，以滿足稅制改革的要求，能夠很大程度上的降低內部控制成本，從而影響金融業和銀行業的發展。

二、“營改增”后商業銀行的經營管理策略

（一）深入政策學習，積極建言新政

從上述情況來看，對銀行進行營改增政策的實施具有較強的復雜性，并且這不僅是財政和稅務部門的責任，所有銀行員工都應加強對“營改增”的研究，積極參與稅務機關以及咨詢機構的組建，優化交易活動。到目前為止，我國的營改增制度已經在全國各地的銀行進行實施，但仍處于測試階段，并且各大銀行正在努力擴大稅基，增加福利和免稅政策，并增加稅收成本。通過相關部門的審查，我們提出了影響稅制改革項目的因素，并制定了相關措施來解決這一系列問題。

（二）開展稅收籌劃，合理規避稅賦

由此可見，“營改增”政策的實施不可避免地改變了商業銀行的稅收壓力，目前銀行正在積極實施稅收計劃，以減輕納稅的壓力，可以從兩個方面體現出來。首先，將增值稅轉移到銷售稅的類別中。其次，根據業務的合理性，免征增值稅，并且銀行將分別為其他類別的活動減少稅收，與此同時，其他稅率的混合服務征收適用等稅收將會相應減少。

三、結語

到目前為止，金融稅制推動是銀行業發展所必需的因素。對商業活動進行改革也是金融時代體制改革的重要組成部分，對推動商業銀行的發展產生了重大影響。銀行業的改革在很大程度上減輕了沉重的稅負，為商業銀行的變革和發展創造了良好的機遇。與此同時，商業銀行已經充分認識到“營改增”的重要性，以及在增值稅方面的重要性。因此，提高銀行全體員工對營改增制度的認識，并加強研究，合理分配資源以及遵守法律法規能夠有效促進對增值稅的風險防范。在此基礎上，加強稅收籌劃，促進管理和發展的發展，并加快商業銀行的戰略轉型，能夠有效增強企業的核心競爭力，從而實現商業銀行的高水平轉換和發展。

參考文獻：

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