財政扶貧資金審計現(xiàn)狀及原因分析

孫曉立

一、財政扶貧資金審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題

1.財政扶貧政策落實不到位。從審計署公布的2018年度四個季度國家重大政策措施落實情況跟蹤審計結(jié)果可以看出：審計機關(guān)較為關(guān)注產(chǎn)業(yè)扶貧、健康扶貧、教育扶貧、金融扶貧、易地扶貧搬遷政策的落實，同時重點關(guān)注了貧困地區(qū)這五項政策措施資金的使用情況，審計結(jié)果不容樂觀。在第一季度審計結(jié)果公告中發(fā)現(xiàn)，2016年至2017年，黑龍江省拜泉縣78名建檔立卡貧困人口貸款未享受扶貧小額貸款優(yōu)惠政策，涉及貸款332.9萬元。在第二季度的審計結(jié)果公告中，被審計的其中10個市縣出現(xiàn)城鄉(xiāng)居民未享受到財政補貼、貧困戶未享受規(guī)定政策等問題，涉及人數(shù)為236717名，涉及金額高達4641.72萬元;9個地區(qū)的5973名貧困學生未享受到教育扶貧補助資金，涉及金額達964.47萬元;在第三季度的審計結(jié)果公告中，被審計的其中8個地區(qū)的184個產(chǎn)業(yè)扶貧項目出現(xiàn)問題，涉及金額達到10037.72萬元;從數(shù)據(jù)上來看，由于精準扶貧政策落實的不到位導致一些扶貧資金未運用到實處，項目未實現(xiàn)預期效果。導致資源浪費，影響較大，貧困人口未得到相應的財政扶貧資金的支持，生活水平無法提高，從而無法實現(xiàn)脫貧目標。

2.財政扶貧資金使用不當。

由上表可知，財政扶貧資金使用這一方面涉及地區(qū)的數(shù)量較多、金額較大，存在的問題較多，主要表現(xiàn)為擠占、閑置、挪用、騙取扶貧資金。全年共涉及44個地區(qū)，涉及金額高達約4.78億元。第一季度審計結(jié)果公告指出：甘肅省2個縣和廣西壯族自治區(qū)三江縣在易地扶貧搬遷項目建設(shè)方面存在弄虛作假、增加貧困戶負擔等問題，具體涉及1103.66萬元。第二季度跟蹤審計后出現(xiàn)問題的地區(qū)有16個，金額達到11. 38億元。第三季度和第四季度也存在扶貧資金閑置、套取扶貧資金、將扶貧資金用于非扶貧領(lǐng)域問題，例如：截至2018年9月底，湖北省神農(nóng)架林區(qū)、四川省稻城縣、山西省天鎮(zhèn)縣、黑龍江省延壽縣4個縣的易地扶貧搬遷等扶貧資金結(jié)存在相關(guān)單位未下?lián)芑蚴褂茫e置2年以上，涉及資金達9203.03萬元;2015年至2018年，河南省魯山縣，貴州省習水縣，甘肅省瑪曲縣，四川省木里藏族自治縣等8個地區(qū)違規(guī)將17028.56萬元扶貧資金用于房地產(chǎn)開發(fā)、購買理財產(chǎn)品、資金拆借等非扶貧領(lǐng)域，涉及金額達到17028.56萬元。

3.扶貧項目管理不規(guī)范，投資效率低下，扶貧項目效益不佳。2018年第一季度審計結(jié)果公告附件中指出：黑龍江和四川兩省三縣共有13個扶貧項目管理不規(guī)范，涉及資金5562.91萬元。第二季度審計結(jié)果公告附件中指出：截至2018年5月底，因為多預估人數(shù)，福建省本級財政2016年為易地扶貧搬遷發(fā)放的地方政府債券8.3億元中，剩余16279萬元閑置兩年以上。第三季度審計結(jié)果公告附件中指出：截至2018年9月底，湖南省、四川省、河北省共3個縣的4個扶貧項目進展緩慢，涉及投資5284萬元。第四季度審計結(jié)果公告附件中指出：2014年至2018年，11個地區(qū)因招投標不合規(guī)、管護運營不到位等，建成的120個扶貧項目存在質(zhì)量不達標、效益不佳、損失浪費等問題，涉及資金10737.78萬元。

二、原因分析

1.未能做到精準扶貧。精準扶貧是整個實施扶貧項目過程中首要的一步，只有做到精準扶貧，接下來才能更好的實施后續(xù)步驟。而從四個季度審計結(jié)果公告中可以發(fā)現(xiàn)：有的地區(qū)未建立扶貧開發(fā)項目數(shù)據(jù)庫，所以對貧困戶的信息掌握不全，這樣非常不利于精準扶貧;有的地區(qū)為部分不符合扶貧標準的對象建檔立卡，并且違規(guī)享受扶貧政策，還有的貧困人員雖建檔立卡，但并未享受到相應的政策，這樣導致許多真正需要扶貧的貧困人口未得到相應的待遇。從而導致扶貧資金的浪費。

2.審計監(jiān)督不足、責任落實不到位。我國對財政扶貧資金的審計工作通常進行事后監(jiān)督，而扶貧地區(qū)及該區(qū)項目需要進行有效的前期評價、論證，才能將資金精準投入。審計監(jiān)督采用事后介入的方式也只能查錯糾弊，而無法進行事前防范、控制。雖然近幾年扶貧工作不斷出現(xiàn)新狀況，中央出臺制定了較多的規(guī)范性、指導性文件，但是各地區(qū)的市縣在執(zhí)行時卻未能有效結(jié)合當?shù)貙嶋H情況制定出較為符合實際情況的詳細辦法，所以在實施項目時很容易產(chǎn)生偏差。正如審計結(jié)果公告中列出的，部分地區(qū)由于前期無審核或?qū)徍瞬粐溃瑢е鲁霈F(xiàn)挪用、騙取財政扶貧資金的行為;部分項目因預估錯誤導致資金閑置或濫用;部分問題在發(fā)現(xiàn)之后沒有及時整改而導致問題持續(xù)存在，產(chǎn)生這些問題的原因可歸結(jié)為審計監(jiān)督不嚴，不能做到事前防范、事后持續(xù)跟進。

3.審計方式落后，不能充分利用先進技術(shù)。隨著信息時代的不斷發(fā)展，會計、審計軟件也得到了廣泛投入。但部分審計人員對于計算機的掌握不太熟練，在審計過程中，無法利用先進的技術(shù)做到全面、實時監(jiān)控，還有快速找出并解決問題。特別是在部分落后地區(qū)，各級相關(guān)部門在財政扶貧資金和項目管理過程中不能形成完善的數(shù)字化信息化系統(tǒng)，為高效審計造成了很大的困難，需要盡快進行改進。

4.審計人員的配備和能力不足。覆蓋，但是按照我國現(xiàn)有的審計人員配備情況，很難做到將全部審計人員投入跟蹤審計中，全面覆蓋所有項目。所以，這導致在審計扶貧項目時，很難做到全方面審計，只能抽查審計，這對許多未抽查到但情況較為嚴重問題無法及時改正。

三、改進措施

1.精準識別扶貧對象。準確識別貧困人口是精準扶貧的第一步。精準扶貧要求在識別扶貧對象時的全過程都要有群眾參與，要做到民主評議和集中決策相結(jié)合，遵守公平、公正、公開的原則，確保真正的扶貧對象進入幫扶范圍，最好做到精準到戶，每個人都能得到相應的幫助。除此之外，在實施精準扶貧、精準脫貧時，不僅要找準幫扶對象，還要找準致貧的原因。從源頭出發(fā)，得到相應解決，加快各貧困地區(qū)脫貧速度，早日擺脫貧困的困擾。

2.強化審計監(jiān)督，使責任落實到位。除了要做到事后審計，還要在審計后提供持續(xù)跟進后期工作，提高對整改審計出來的問題的監(jiān)督工作力度。在相關(guān)項目的檢查審計結(jié)束以后，審計人員還應該繼續(xù)進行對項目后期全面整改的跟進工作，針對審計中發(fā)現(xiàn)各個問題的改進要進行全面、持續(xù)的檢查，落實到每個部門、每個負責人的責任，加大解決對部分地區(qū)存在僥幸心理、而出現(xiàn)再復發(fā)的現(xiàn)象的檢查力度。對于問題整改的不同情況建立相對應的評價標準，以促進所發(fā)生的問題能夠得到及時、有效地改正、解決。

3.創(chuàng)新扶貧審計，完善法律政策。完善、嚴謹?shù)姆煞ㄒ?guī)是一個國家能運轉(zhuǎn)正常的保證，也是維護社會秩序正常、穩(wěn)定最低的行為準則，一切違反法律法規(guī)的行為都必須嚴懲不貸。完善關(guān)于扶貧審計的法律政策，使得在審計過程中能有法律依據(jù)，審計結(jié)果能有法律的支持使得問題能及時解決。所以，必須要在立法層面上明確財政扶貧資金審計的范圍;在立法方面要突出嚴謹性、創(chuàng)新性;加強各地區(qū)各級審計機關(guān)的獨立性;最好是結(jié)合各地區(qū)的實際情況，在國家統(tǒng)一的法律準則之下制定出適合本地區(qū)實際情況的法律法規(guī)，這樣能對本地區(qū)的發(fā)展提供很大幫助;能夠在真正意義上保證審計工作展開的有法可依、有法必依。

4.增加審計人員配置，提高審計人員綜合實力。首先，國家越來越重視扶貧工作，對財政扶貧資金的審計也變得尤為重要，這就會要求審計機關(guān)需投入大量的人力、物力和財力到扶貧審計這方面來。而各地區(qū)政府也要有增加其審計機關(guān)人員編制的必要，這就需要通過公開招考吸引會計、審計、法律、計算機等專業(yè)的高校人才加入審計隊伍中來，保障各級機關(guān)單位的人力資源能可持續(xù)發(fā)展，解決各縣級審計機關(guān)的人才短缺難題。其次，對在職的審計人員應加強專業(yè)技術(shù)培訓，尤其現(xiàn)在是信息時代，對計算機等技能的要求相當高。所以，必須要對其進行審計軟件使用的培訓。除此之外，也要提高其利用信息化技術(shù)查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力，以適應大數(shù)據(jù)時代的困難挑戰(zhàn)。

（作者單位：新疆石河子大學經(jīng)濟與管理學院）