校辦企業內部管理控制存在的問題及對策

王秀波 于長福 趙國朋

高校校辦企業擔負著培養創新型人才、推動高校科技成果轉化、補充高校辦學經費等責任，其不同于社會企業，也不同于高校的管理部門。隨著校辦企業的快速發展，作為高校國有資產管理中不可或缺的一部分，內部管理控制體系對于校辦企業的長久運營越來越重要。近年來，風險管理逐漸發展為現代內部控制體系的主要內容，而由于歷史原因以及高校校辦企業在公司治理和設置內部控制體系上存在著一定的特殊性，校辦企業普遍存在著監管模式模糊、管理體制不健全、監督力度不足等問題，導致企業經營風險增加，一定程度上影響了企業的正常發展。

一、校辦企業經營的特點

隨著我國經濟的快速發展，高校校辦企業憑借著自身的資源和人才優勢，已經發展成為中國經濟的重要組成力量。校辦企業的經營類型有很多種，涉及各個領域，最主要的還是以科技企業為主，相較于社會企業，校辦企業在經營方式上主要有以下幾方面的特點。

1.經營管理方式的特殊性。雖然校辦企業是獨立法人，高校只是以資金為紐帶間接地參與企業經營管理，但通常情況下，高校往往將校辦企業作為其下屬機構，把持了部分的校辦企業運營和管理的權利，用行政化的思路來管理企業，企業經營管理中的重大事項必須報高校并由校領導決定，而且還需要按照高校的議事程序來進行決策，這就導致了校辦企業經營管理中的特殊性。

2.與高校關聯的復雜性。高校的校辦企業是由高校獨立出資或者部分出資成立的，依托科技成果轉化而慢慢發展壯大，高校負責或者參與其經營和管理，擁有實際意義上的所有者權益。法定代表人、主要負責人及其他管理者的任免權歸高校所有，由高校進行任命或者委派。校辦企業的人事、財務以及經營管理等方面都與高校保持著復雜的關系。從無形資產來看，大部分校辦企業都以高校的名稱冠名，這樣校辦企業就擁有了高校的無形資產，并順理成章的得到高校帶來的社會支持和信譽。

3.經營管理目標的矛盾性。作為高校的重要一部分，校辦企業擔負著科技成果轉化、培養高端人才和服務地區經濟的使命。這一價值目標決定了其經營目標不是一味的強調最大化的利潤。但同時作為社會企業，必然要有商業經營的目標，從事行業內的生產經營活動，利潤的高低也是衡量校辦企業的一個標準。這一目標又決定了其商業屬性，兩種屬性構成了校辦企業發展的內在矛盾。

二、校辦企業內部管理控制中存在的問題

1.產權模糊，權責不明。校辦企業既是一個擁有獨立法人、自負盈虧的單位，同時又必須服從高校歸口單位的管理，校辦企業的雙重身份，導致校辦企業的經營權和所有權沒有完全分離，產權結構劃分不明確，工作內容不清晰。高校對企業的監督在實際執行時，究竟應該監督到什么程度，是否應該和企業自身的內部控制系統重疊等，都存在責權不清的問題。依照教育部高校產業建設規范化的標準和要求，大部分高校設立了專門的資產管理機構，但高校的大部分經營性資產并未劃撥到位，使得一些校辦企業存在資金短缺、經費不足等問題。同時高校依然把持著校辦企業主要負責人的人事任免權，通過委派負責人、高管甚至中層管理人員等渠道，控制著校辦企業的管理權，更加增強了企業對高校的行政依賴性。

2.監管不嚴，監督不足。長久以來，校辦企業在高校的發展中沒有引起足夠的重視，歷史遺留問題非常多，監管制度欠缺。通常來講，企業的監督由內部審計部門和第三方會計師事務所來共同完成，但是很多高校的校辦企業缺乏內部審計部門，或者有內部財務審計和紀檢等監督部門，也沒有明確其在企業內部控制中的職責和權限，導致不能充分發揮這些部門的監督作用。

3.管理失范，缺少激勵。高校校辦企業的管理層一般都來自高校，“行政化”管理色彩頗深，企業對管理層的激勵機制也不完善，管理層的薪酬與國有資產保值增值、公司的經營業績、利潤上繳等指標關聯不大，使得管理層在經營管理過程中放不開手腳，不以最大化的企業價值為己任。

4.缺乏共享，溝通不暢。通常情況下，一所高校的校辦企業跨多個行業領域，達到幾十家甚至上百家，但是這些企業都是相對獨立，企業之間彼此也不了解，優質信息不能及時共享，從長久來看，不利于校辦企業的長久發展。而對于頂層的資產經營公司，下級的非控股、非全資企業除了完成上繳利潤任務外，經營方針、經營戰略、投資決策等重大事項都由其自己決定，資產經營公司也只是負責統計下屬企業合并報表等基本信息。同時，單個企業內部的信息溝通交流也存在問題，缺乏有效的信息共享平臺，導致出現工作效率低下的問題。

5.風險失察，評估不足。企業如果想要內部控制長期有效，風險評估機制是必不可少的，對于校辦企業而言，固有的思想認為高校是堅固的后盾，這就使得很多企業的風險評估機制不完善，缺乏風險分析和缺少對影響目標實現的風險進行評估的常態化程序，更沒有應對這些風險的措施，導致企業在經營管理中面對更多風險。

三、完善內部管理控制的對策

1.積極推動校企轉型，規范管理校企制度。高校的主要任務是辦學，管理企業和資產監管并非高校的專長，因此推進校辦企業轉型，探索與高校剝離的道路是校企改革的必然選擇。高校要明確與企業之間的關系，依照產權清晰、權責明確、校企分開的新型管理原則，完善校辦企業的資產監管制度，從高校自身實際出發，明確校辦企業對高校的責任，制定符合本校的國有資產管理制度，健全各項法規和管理制度，合法經營，規避風險，自負盈虧，避免因經營不善對高校教學和科研造成不良影響。

2.加強內部控制建設，提高監督管理意識。高校的領導和企業主要管理人員必須更新觀念，充分認識校辦企業國有資產的重要價值，提升對校辦企業的認識高度，提高監督管理意識，滿足市場經濟的需求，充分利用自身的資源優勢，加強內部審計力度，定期對企業的經營狀況、國有資產和財務數據等方面進行檢查，對企業的主要負責人進行任期經濟責任審計，確保財務收支的安全性，并對企業的內控和風險進行監督，識別企業內控系統的缺陷和薄弱環節，加強審計人員內控知識的培訓，確保內控審計的質量和服務不斷提升。同時，還要加強黨風廉政建設，發揮紀檢部門的監督作用。

3.完善人才激勵機制，調整人員知識結構。以人為本應該作為校辦企業發展的基本方針，完善的資產管理激勵機制能夠吸引并留住優秀的管理人才，企業的管理人員要端正工作態度，充分認識資產管理的重要性。對于重要性較高、風險較大且需要實時監控運營的企業，應當定期重新配置管理層的人員結構。加強對監管人員的制約和激勵，能夠充分激發和調動管理人員的創造性和積極性，以此提高管理水平和工作效率，從而確保國有資產保值增值。

4.建設信息共享平臺，優化溝通渠道環境。在某種意義上，校辦企業的內部管理控制與管理過程是融合在一起的，在內部控制的運行過程中，發現并解決問題是一個動態過程，在一個企業內部建立良好的信息傳達渠道對提高內部管理控制的效率非常有幫助。而對于一所高校而言，構建一個針對所有所屬企業的信息共享平臺，對于企業內部管理以及長遠發展也是有顯著作用的。同時，校辦企業管理人員要進一步加快建設國有資產信息化平臺，將財務管理和資產管理有效結合起來，隨時掌握資金動向，將資產管理和財務管理信息平臺對接起來，保證數據的準確性和及時性。

5.完善企業管理制度，強化內部風險防控。伴隨著市場經濟的蓬勃發展，企業之間的競爭越來越激烈，同樣校辦企業的發展也面臨著各種風險，所以校辦企業應該對一些重要部門建立有效的風險管理機制。例如對于重大項目，特別是投資新項目或者投放新產品等，必須進行前期的市場考察實踐，通過考察論證來規避風險，即使風險真的發生，企業也能做到及時應對。同時，企業的員工也應該樹立牢固的風險防控意識，時刻防范風險的發生，并對每一個崗位進行風險評估，加強對高風險崗位的監控，減少出現風險的概率。完善風險管理的機制，優化企業管理制度，對于校辦企業的長久發展是必不可少的。

在信息化和市場化的條件下，提高校辦企業的內部管理控制必須從高校的實際出發，從風險評估、環境控制、信息溝通等多方面著手。作為我國經濟發展中的一種特殊企業，內部管理控制是一個復雜的過程，要求校辦企業必須摒棄陳舊的觀念，站在發展的高度追求創新，協調高校校辦企業的有關政策，加強對國有資產的監管力度，不斷摸索，確保校辦企業長期健康穩定發展。

（作者單位：大連理工大學產業投資有限公司）