高新技術企業研發風險控制研究

張 倩

一、高新技術企業研發風險概述

（一）高新技術企業的含義

高新技術企業是從事高新技術研究、開發、使用等業務的企業，其主要工作就是將知識轉化為市場產品獲取利潤，其工作人員主要以科技研發人員構成，其資產構成中無形資產占主要比例，其技術性產值一般都會超過50%。我國對高新技術企業具有嚴格的資格認真條件，而擁有高新技術企業資格的企業將可以享受國家相關扶持優惠政策。

（二）高新技術企業研發風險的概述

高新技術企業以研發活動為主，其研發頻率與次數等很高，在研發過程中需要投入大量財力、物力、人力資源，只有充分利用這些資源，才能提高高新技術企業的研發效率與質量。但是，研發活動中也存在著大量風險因素，這與研發活動的特點有關。分析高新技術企業的研發活動，可知其具有以下特點：

1、高新技術企業的研發活動直接對其經營效果產生影響，也是高新技術企業持續發展的動力，因此，高新技術企業的研究開發密集度高，研發方面的投入也非常大，這也是其研發風險多發的主要原因之一。

2、高新技術企業的技術創新風險比一般企業高，其經營發展狀況與經營者的創新理念和經營機制的靈敏度有很大關系，一般創立時間段或者創新意識較為薄弱的高新技術企業很可能會遇到較大風險。

3、高新技術企業對技術前沿研發比較重視，其產品技術含量比較高，市場競爭力較大，一些新興技術可能形成的新的產業，但是，如果產品研發與市場定位不明確，與市場聯系不緊密，也可能引發風險。

（三）高新技術企業研發風險的表現出的特點

1、高新技術企業的研發風險貫穿與研發創意萌芽、研發活動過程、研發產品生產與銷售等整個研發活動的全過程與所有環節，而且與研發決策人員、研發人員、企業資源狀況、市場內外部環境等諸多因素密切相關。

2、高新技術企業的研發風險客觀存在，不以人的意志為轉移，但是，風險可以提前預防，高新技術企業可以通過制定科學規范的規章制度，規范研發過程中的具體行為，增強工作人員的風險意識，研發風險就可以度量控制。

3、高新技術企業的研發風險表現在政策、技術、運營等多種層面，市場環境、政策變化、人員素質與能力等都可能引發研發風險，所以，高新技術企業的研發風險因素具有多樣性。

（四）高新技術企業研發風險與內部控制的關系

風險管理與內部控制之間具有密切的聯系，內部控制既是風險管理的基本內容，也是風險管理的主要手段，風險管理可以實現對內部控制的全面覆蓋。因此，對高新技術企業面臨的主要風險進行分析、判斷、控制，是高新技術企業健全內部控制體系，加強內部控制，有效防范風險的主要的重要方式與手段。

二、高新技術企業有效控制研發風險的策略

（一）改善內部環境

高新技術企業需要根據內外情況的變化，不斷完善組織架構，改善內部環境，為研發風險控制提供有力支持。首先，高新技術企業的領導與管理層應該認識到研發風險控制對高新技術企業經營發展的重要作用，應成立風險管理部門，由專業的風險管理人員，對研發過程中的風險因素進行全面管控。同時，高新技術企業需要加大文化建設，將風險防控融入到企業文化建設中，通過宣傳教育與系統培訓，逐步提升工作人員的風險管理意識。風險管理部門應積極利用各種手段，開展風險評估與預測工作，與研發人員進行充分溝通，及時了解研發過程中的風險因素，并制定科學的風險防范策略，以便風險發生時及時采取合理的應對措施。其次，高新技術企業需要進一步完善人力資源管理部門，對科研人員的選拔、培訓等工作進行合理安排，為科研人員提供科學的職業成長指導，增強科研人員對企業的認同感，不同提升科研團隊的凝聚力，促使高新技術企業的整體科研水平不斷提升，為高新技術企業的可持續發展提供重要保障。再次需要注意的是研發費用加計扣除是高新技術企業主要的稅收優惠政策，在研發費用加計扣除的政策運用中也存在風險。高新技術企業為了有效防范研發費用加計扣除風險，企業高級管理層就必須首先增強稅務風險防范意識，積極了解研發費用加計扣除政策，以及相關政策的具體運用，并開展宣傳培訓活動，加大研發費用加計扣除政策宣傳，增強高新技術企業全體工作人員防范研發費用加計扣除處理中的風險防范意識與能力，并通過完善相關制度，規范研發活動中的項目管理、稅務處理、會計核算等具體工作行為，降低稅務風險的發生機率。

（二）加強研發過程中的財稅風險管理

高新技術企業研發過程中的財稅風險管理需要從從兩方面入手，一方面是嚴格規范研發費用會計核算，這是高新技術企業有效防范財稅風險的必要措施。首先，高新技術企業必須完善研發項目會計核算制度，為企業合理、準確享受研發費用加計扣除政策提供必要支持，同時，企業的研發部門與財務部門必須制定完善的研發活動管理制度，為研發費用會計核算提供嚴格的制度規范指導。其次，高新技術企業需要科學劃分各項具體費用，準確歸集研發費用。比如，企業在研發活動中存在機器共用的情況，就需要依據資產的具體使用情況進行歸集折舊費用。其三，高新技術企業需要對申報資料進行規范的備案、儲存，避免相關材料缺失等問題的發生。

另一方面，高新技術企業需要從具體研發項目管理入手，不斷完善研發項目管理制度，優化研發項目管理方法，這也是高新技術企業有效防范稅務風險的重要方式之一。首先，高新技術企業需要科學設置與管理研發部門，明確研發部門的責任，避免生產經營工作與研發項目工作混淆不清的情況出現。其次，企業還需要加大對研發人員的管理，研發人員通過研發活動為高新技術企業提供利潤來源，因此，企業必須對研發人員進行全面的考核管理，對其參與研發項目的過程進行詳細登記，并合理歸集人工費用，還要不斷提高研發人員的費用處理能力。另外，高新技術企業還要與稅務機關加強溝通交流，建立良好的稅企關系，及時了解具體政策的變化，并對企業的稅務管理人員加強涉稅政策培訓，有效防范稅務風險發生。

（三）加強績效考核

高新技術企業需要建立健全的績效考核體系，加強對工作人員的績效考核，促使工作人員的風險管理意識不斷增強，并利用績效考核結果對工作人員進行激勵與約束，使工作人員的工作熱情不斷提升。由于高新技術企業的研發活動周期較長，研發成果量化難度較大，不同研發項目衡量標準也會存在較大差異，如果出現問題，查找原因的難度較大，無法對相關責任人進行追求問責，這對導致風險進一步擴大。所以，加強研發過程的績效考核，對防范與控制研發風險可以發揮重要的積極作用。在考核研發項目團隊時，高新技術企業應主要從費用制度、研發進度、研發質量等風險進行嚴格管控。同時，高新技術企業應將團隊考核與個人績效考核結合在一起，將企業的研發活動與員工的利益聯系在一起，并運用合理的獎懲措施，提高員工的工作熱情與積極性。

三、結束語

高新技術企業的研發風險不僅有內外部環境因素的影響，還有高新技術企業內部管理不到位的原因，因此，高新技術企業需要加大對市場環境與行業動態的調研分析，對引發風險的各種因素進行全面評估，從研發活動的具體環節入手，采取合理有效的應對措施，加強研發風險管控，確保研發活動的程序合法合規，保證高新技術企業的研發活動正常進行。同時，高新技術企業對于國家的優惠政策也能夠應享盡享，使之更好地促進企業的健康發展。