事業單位預算績效管理探究

李靜波

一、預算績效管理概述

預算績效管理是將績效管理貫穿到預算管理的每個環節中，建立“以績效目標為基礎，以績效監控為控制，以績效評價為手段，以結果應用為保障，覆蓋所有預算資金，貫穿預算管理全過程”的管理體系。

二、預算績效管理中存在的問題

（一）缺乏足夠重視和全面認識

第一，事業單位部分領導缺乏大局觀念和正確認識，他們認為只要沒有違規違法的使用財政資金，財政資金用于職能工作上，就是完成了預算績效管理工作。他們只關注財政資金花完，不關注財政資金花好。他們認為凡是跟資金有關系的都是財務部門的事情，理應由有財務部門完成預算績效管理工作。

第二，缺乏工作機制，工作處于被動狀態。目前大多數的事業單位既沒有制定預算績效管理工作方案，也沒有建立明確的職責劃分，只是簡單的把此項工作作為財務部門的一項日常工作來管理。同時也沒有固定的人員來完成此項工作，基本上是由財務人員兼職完成，工作流于表面和形式。

（二）績效目標制定的不合理

首先，對于績效目標的質量來講，由財務人員制定績效目標，受編制時間、專業知識和個人能力的影響，制定的績效目標具有一定的局限性。其次，對于績效目標的約束力來講，在實際工作中只關注是否按時填報，而對于是否可以真正完成，落實的關注度不夠，缺乏一個機制來進行有效的評價與考核管理。

（三）預算執行監督不到位

首先，監督方式不到位。目前對預算執行的監督，僅僅表現為財務人員按照有關文件的要求編寫監控報告，這種形式的監督根本起不到實質作用，監督流于表面化、簡單化和形式化。其次，監控對象出現偏差。預算績效管理要求的是針對預算執行實行全過程的監督，在實際工作中只監督預算資金使用情況，未對績效目標的實際完成情況開展監控，績效監控報告的結論缺乏準確性、全面性和可利用性。

（四）績效評價體系不健全、結果應用存在局限性

1、缺乏統一規范的評價標準

目前關于績效評價的政策文件有很多，但這些規定大多停留在理論層面上，在現實中缺乏可操作性。在工作中事業單位僅僅是按照政策文件的要求完成評價工作，制定的評價方法簡單單一，選取的評價指標缺乏科學性、合理性。績效評價的深度和廣度都不夠，評價結果較片面、缺少可指導性。

2、評價范圍較片面

對于績效評價范圍來講,現階段大多停留在事后評價，未開展事前和事中評價，評價范圍較片面；重點關注項目支出績效評價，輕視整體支出績效評價，未實現績效評價全覆蓋。

3、結果應用不到位

預算績效管理的最終環節是結果應用，目前大多數的事業單位尚未建立結果應用機制，績效評價也只是簡單的總結現狀，反應情況，未深入的分析研究績效目標的完成情況及存在問題，而評價結果只反饋給單位領導和項目負責人，這樣會直接影響評價結果的有效性和指導性。

三、加強預算績效管理的建議

（一）提高思想意識、完善工作模式

一是通過一系列的宣傳和培訓，提高單位領導的思想關注度和相關人員的理論水平，制定單位績效工作計劃，建立績效工作小組，明確各部門的工作職責。二是從單位的實際需求出發，確定績效管理工作與業務工作的結合點，打造由單位領導，財務部門和業務部門共同推動，共同參與的預算績效管理工作框架。三是引入內部控制理念，依托風險評估報告、內部控制手段，切實提高預算績效管理工作實效。

（二）強化績效目標管理

1、切合實際制定績效目標

績效目標制定的優劣與否，將直接影響到當年的預算績效管理工作能否正常開展。事業單位在編制績效目標時，應以中長期規劃、年度工作計劃和項目任務書為基礎，結合行業特點和單位實際，制定出既能體現部門職責、工作重心且具有現實考核意義的整體支出績效目標和項目支出績效目標。

2、重點關注三結合原則

一是應注重與預算編制緊密結合。整體支出績效目標設定時是以單位本年度全部預算資金為對象，依據職能、長期規劃和年度計劃，科學預設全部支出要實現的產出目標和效果目標。項目支出績效目標設定時是以項目資金為對象，依據規定的項目任務和項目周期，科學預設項目支出要實現的產出目標和效果目標。二是應注重與績效評價相結合。依據以前年度績效評價結果，制定本年度績效目標、完善績效評價指標體系。三是應注重與重要性相結合。應制定出具有代表性，能突出職能特點的核心目標，避免簡單的將年度工作計劃等同于績效目標，績效目標制定的過多過細，主次不分。

（三）健全預算績效監督機制

1、提高管理者意識，發揮管理者溝通

事業單位應當充分發揮管理者（泛指單位負責人、單位分管領導、單位主管部門、項目實施單位負責人、項目負責人等）的領導藝術，保障績效工作小組全面正常有序的開展工作，促進財務部門與業務部門持續的績效溝通，及時發現和解決績效周期內可能發生的問題，化被動監控為主動監督。

2、實施績效審計，實現全程監督

事業單位可通過績效審計來推動對績效執行的監督和評價。相關責任部門應跟蹤監督績效執行的全過程，利用事前、事中和事后三個階段績效信息的反饋情況，及時發現問題并糾正偏差。同時還可以嘗試第三方審計機構來提高績效審計的水平。

3、注重績效信息的實效性

事業單位應收集績效周期內以績效目標為核心，以績效指標完成情況為重點，以輔助相關信息為延伸點的績效信息，通過與績效目標的分析對比，找出問題，提出改進建議，并形成績效監控報告。

（四）績效評價與結果應用

1、制定評價方案、選取評價指標

事業單位開展績效評價時，應制定本單位的績效評價工作方案，遵循定量分析與定性分析相結合，全面性與特殊性相結合，科學性與可操作性相結合的原則，客觀、公正的開展績效評價工作。同時根據績效評價對象的特點，結合單位現狀和未來發展趨勢設計相應的評價指標體系，逐步形成一套科學規范、依據充分、便于管理和操作的評價體系。

2、實現績效評價三覆蓋

事業單位績效評價應與預算執行進度相匹配，通過事前評價、事中評價和事后評價相結合，實現績效評價單位全覆蓋、層次全覆蓋和項目全覆蓋。其中單位的績效評價工作應由績效工作小組負責部署，統一領導評價工作，負責績效評價的組織和監督。單位整體支出評價工作應由財務部門牽頭，根據業務部門提供的績效自評數據進行匯總評價。項目支出由負責管理的業務部門為評價工作直接責任主體，資金使用部門是績效評價工作實施主體。

3、強化結果應用

結果應用是本年度預算績效管理工作的“落腳點”，也是下年度預算績效管理工作的“起始點”，評價結果能否有效應用，將直接決定本單位預算績效管理工作的成敗。因此，事業單位應基于評價結果，一方面與業績考核掛鉤，建立問責追究獎懲機制，獎勵績效顯著部門或項目，追究資金低效的相關責任；另一方面與下年度預算工作掛鉤，進一步完善績效目標編制工作，更加合理的分配下年度預算資金，進一步提高績效工作水平。

四、完善預算績效管理的配套措施

預算績效管理的專業性強、工作環節多，業務流程長，事業單位應積極制定和完善相關配套制度，從理論上夯實預算績效管理工作的實施基礎；通過組織多層次、多樣化地專業培訓，強化隊伍人才建設，提高工作效率及工作質量；依托計算機信息技術，逐步在預算管理信息系統中嵌入績效功能，真正為事業單位實現準確、透明、公開的預算績效管理提供技術支撐。

五、結論

預算績效管理是一種理念的轉變，是一種制度的創新。事業單位理應順應時代發展，勇于轉變思想觀念，積極發揮管理者魅力和員工能動性，從單位實際出發，通過構建績效目標體系、開展績效監控與評價，強化評價結果應用，將業務部門與財務部門緊密結合，將預算管理與績效管理有機融合，全面提升工作效率和管理水平，真正做好做實預算績效管理工作！