財務視角下中小型房地產公司內控建設探析

高 健

中小型房地產企業在飛速發展的同時，所面臨的風險也在不斷累積，但是絕大多數中小型房地產企業都沒有建立科學的風險管理措施以及內部管理機制，而這兩者的薄弱以及缺失都導致自身健康發展受到威脅，其中最典型的問題就是內部控制不完善。雖然最近幾年政府相繼出臺了一系列力求加強企業內部控制的指導性意見，但是在意見執行過程中，絕大多數都適用于大型企業，對于中小型房地產企業來說，由于自身特點以及局限性，并沒有建立一套比較完善的內部控制制度，也無法第一時間發現中小型房地產企業內部控制所存在的問題，為企業健康、可持續發展埋下隱患。本文在研究過程中就結合中小型房地產公司實際情況，找出已有內部控制存在的問題，并提出幾點建議對策。

一、中小型房地產公司內部控制存在的問題

（一）控制環境存在的問題

中小型房地產公司是我國經濟市場的重要參與主體，其所開展的所有經濟活動都應當將已有政策、制度作為準繩，完全按照國家指令并遵從房地產企業相關規章制度開展相關的經營管理工作。然而，從當今我國中小型房地產公司實際經營情況看，不少企業實行“家族式管理”，在決策時常常習慣“一言堂”，老板一發言，無人反駁也不敢提出質疑，在崗位設置上，為了節約人工成本，存在“一人兼多崗”、“一崗建多職”的不合理情況，不僅沒有很好的構建內部牽制機制，甚至違反了相關政策規定。其反應出來的問題就是管理層對于內部控制的認識不足，沒有充分認識到內部控制的重要性和必要性，內部控制環境存在較大的問題。隨著企業規模不斷擴大，傳統制度體系已經無法滿足市場的實際要求，中小型房地產公司管理層必須高度重視企業內部控制體系建設，防控經營風險。

（二）缺乏必要的信息溝通機制

目前，房地產企業內部的工作人員如果盲目的按照規章制度和領導的要求進行工作的話，沒有積極的進行溝通，將會導致工作效率低下。而如果想要從本質上解決目前在內部存在的溝通不暢問題，就需要讓所有級別領導以及所有工作人員都能夠重視思想溝通重要性。房地產企業在信息傳遞方面就有著比較鮮明特點，然而這個方面的特點卻導致了企業內部信息出現了不暢通的問題，企業內部溝通與企業外部溝通都受到了影響。而企業內部不同部門在日常工作過程中也就無法了解其他部門的情況，一個部門在制定預算的過程中其他部門是無法參與到其中，這也導致了領導者不能及時對決策進行有效變更，導致公司工作人員對于流程和內容不是十分熟悉，因此就沒有較為參與到內部控制的過程當中。

（三）內控制度監督措施不到位

由于缺乏行之有效的監督體系，導致員工以及管理層經常性出現資金支出不合理的情況。雖然在一些企業當中設立了監事會，但往往都形同虛設，并沒有充分發揮自身所具有的監督管理職能。財務會計信息系統的運作完全是在企業經理的領導之下進行的，這也導致企業自身所具有的財務監督體系被架空。相互制衡的法人治理結構無法最大程度上的發揮自身所具有的作用，導致企業內部已有的內部控制制度無法得以有效運行，容易出現會計信息失真、部門領導專權、一些企業管理者出現貪污腐敗情況。

（四）忽視財務工作重要性

房地產企業在開展工作過程當中，往往將銷售放在了首要位置，相比于之下，卻忽視了相關管理制度。從管理行為角度上來說，財務管理扮演著十分重要的角色，而內部控制的核心也是財務管理，因此財務管理在房地產企業日常運營過程當中起到至關重要的作用。財務管理控制效率普遍比較高，而且是科學合理的。一個公司如果想要得有效運轉的話，必須要有充足的資金作為保障，否則就可能會導致體系出現崩潰，而對于企業內部的工作人員來說，就需要將關注的重點放在關鍵位置。然而，公司管理層對于財務管理系統并不是十分重視，財務執行力存在明顯不足的情況，財務部門工作者學歷并不是十分高，整個財務隊伍建設相比銷售隊伍來看也存在著落后情況，導致了內部控制管理的重要作用無法有效體現。

二、財務視角下房地產公司內控建設對策

（一）完善公司治理結構

通過之前論述分析能夠發現，目前我國中小型房地產企業決策權存在著過于集中情況，“人治”要重于“制度”，導致整個決策過程缺乏科學性，這也給企業今后長遠發展帶來了較大隱患。因此中小型房地產企業應當對公司治理結構加以完善。董事會在公司治理結構當中始終處于中心地位，因此不斷提升董事會功能是建立有效公司治理結構的關鍵環節。首先，需要最大程度上發揮董事會的監督與制衡作用，可以在董事會之下設置財務審計、報酬、發展戰略委員會，不斷提高投資、戰略決策的科學性。其次，為了能夠保證董事會決策不會受到較大影響，企業總經理與副總經理應當適當加大決策參與力度，保證重大決策制定是經過全方面綜合考慮而實現的。

（二）重視內部控制制度建立，方便內部控制評價

通過以上的相關論述，我們能夠清楚看到，內部控制評價在單位內部控制當中是十分重要的一個環節，其也是保障單位多項業務得以順利展開的重要基礎。但是目前我國企業在內部控制意識上并不是十分強，各個單位也并沒有形成比較完善而更加具有針對性的內部控制制度。雖然在《會計法》等相關法律法規當中為單位內部控制制度建立以及執行提供了重要指引，但是由于各個企業從業務范圍方面就具有差異性，導致了大一統的內部控制制度往往無法充分發揮自身作用，而這也不利于內部控制評價在今后有效實施，因此為了能夠保證內部控制評價在推動內部控制制度執行過程當中能夠起到關鍵作用，保證資金程序高效運轉，從意識角度出發重視內部控制制度重要性，著手建立良好的內部控制環境就顯得十分重要。

（三）加強會計基礎工作

會計基礎工作，是為企業在內部有效的建立內部控制制度、實施內部控制評價提供基礎的重要數據來源與憑證，因此其的重要性也就不言而喻。但是，從目前中小型房地產公司會計工作實際情況來看，普遍來說還是比較薄弱的，主要表現集中在以下兩個方面：首先，不相容職務分離的根本原則并沒有得以充分體現，由于編制有限等多重因素影響，很多單位都存在著一人身兼數個崗位，崗位設置不合理或者不合法的情況。其次，單位會計人員綜合素質相對來說比較差，例如在簽訂會計憑證過程當中，往往忽視了一些比較基本的流程，在對會計賬目進行整理過程當中，也只是重視分類賬而并沒有重視備查賬，重視金額記載，卻忽視了事由記載，財務會計報告只是重視會計報表的提供，并沒有重視財務情況分析以及會計報表附注編制等多種情況。而這些問題的存在也從根本上導致了最終出現的內部控制評價結果不合理不科學，也導致內部控制制度的完善受到影響。因此，對于房地產企業來說在今后不斷發展過程當中，應當將重點放在會計基礎工作的加強上，要嚴格執行職務分離的原則，并通過培訓以及再教育等方式，有效提高企業會計工作人員整體素質，也只有通過這種方式才能夠從根本上保證內部控制評價得以有效實施和落實。

（四）完善信息傳遞與溝通

公司的信息系統能夠為所有工作人員提供所需要的信息，在經過充分溝通之后能夠保證所有工作人員對其知悉。而從企業溝通的角度看，主要包括兩個部分即內部溝通與外部溝通。從目前房地產企業內部溝通渠道看，應當設置內部溝通主控部門，建立日常溝通機制，設置董事長公開信箱，“創新”信箱，并采取一定的獎勵辦法，這種方式能夠保證企業不同層級之間進行合理的溝通，保證企業內部信息的有效傳遞。另外，從外部溝通角度看，應當建立能夠外部市場相適應的溝通渠道，進而為公司開展內部控制與內部治理提供良好的意見與意見。同時，企業還應當對目前已有的信息傳遞和溝通渠道加以完善，這對于保證企業有效運行將會起到十分積極幫助作用。

三、結論

本文在研究過程中從財務視角出發對中小型房地產公司內部控制存在的問題進行了分析，并在此基礎上提出了幾點建議對策，希望對中小型房地產公司能夠起到積極幫助作用。