精細化管理、全過程管控 加強全面預算管理

吳瑩

【摘 要】全面預算管理是企業(yè)對未來整體經營規(guī)劃的總體安排，是現(xiàn)代企業(yè)經營管理的重要方法。它能幫助管理者進行計劃、協(xié)調、控制和業(yè)績評價。企業(yè)通過建章立制、加強對項目庫及標準成本的建設、加強預算執(zhí)行的剛性、強化對預算執(zhí)行過程的實時監(jiān)控，加大考核力度等一系列卓有成效的措施，有力推進企業(yè)全面預算。把預算管理作為精、細、實管理的重要內容，以依據(jù)科學、編制合理、執(zhí)行嚴格、考核有效為指導思想，以實現(xiàn)全員、全方位、全過程的預算管理為目標，使預算管理機制高效運行，真正做到人盡其才、地盡其利、物盡其用、時盡其效，全面促進企業(yè)年度生產經營目標的順利實現(xiàn)。

【關鍵詞】全面預算;剛性;監(jiān)控

一、預算管理存在的問題

隨著企業(yè)精益化管理水平不斷提升，對預算管理的要求也越來越高。之所以全面預算管理在實際應用中存在執(zhí)行力度不夠執(zhí)行不到位等現(xiàn)象，主要存在以下幾個原因：

1、對預算管理認識不足、重視不夠

基層部門對預算管理認識不足，最大的問題在于在很多時候是財務部門來執(zhí)行預算。很多業(yè)務部門人員普遍認為預算管理是純財務行為，與自己沒有多大關系，甚至存在有的部門認為預算管理就是在年度內完成預算指標數(shù)據(jù)，而不考慮預算執(zhí)行的均衡性、合理性。

2、成本預算編制不夠精細，效果難以發(fā)揮

生產管理、業(yè)務計劃與成本管理之間聯(lián)系不夠緊密，部分預算只有年度計劃，沒有量化到日、月份或季度的預算，造成無法及時進行管理與考核;從預算的編制方法看，過去一直采用的是增量預算法，這種預算編制方法很容易導致部分不合理費用的長期“合理化”，助長個別單位的浪費之風。

3、預算過程控制不得力，影響了預算控制效果

企業(yè)成本預算管理往往只注重成本預算的下達和結果的考核，沒有介入經濟活動的全過程進行控制，在實際執(zhí)行中更多考慮的是生產與經營的需要，對支出是否合理、是否經濟控制不夠。

二、預算管理的主要做法

要切實提高預算的調控力、執(zhí)行力，促使預算管理科學化、精益化，就必須深化全面預算管理，規(guī)范預算編制，嚴格預算支出標準，深化細化項目預算管理，加強預算執(zhí)行過程控制，強化預算執(zhí)行剛性管理，提高預算均衡性，從而更好地發(fā)揮預算管理作用。

（一）預算編制

1、按照先業(yè)務預算、資本預算、籌資預算、現(xiàn)金預算，后財務預算的流程，并按照各預算執(zhí)行單位所承擔經濟業(yè)務的類型及其責任權限，編制詳細的預算方案。在預算編制過程中要注意確保預算與公司經營目標協(xié)同一致，克服憑經驗編制預算。

2、深化標準成本定額體系的應用

以標準成本作為預算編制的依據(jù)，根據(jù)成本標準和業(yè)務參數(shù)自動生成成本預算，并依托預算編制模型和信息平臺分解下達，實行零基預算管理，逐步完善預算編制管理。以作業(yè)成本標準為基礎，將成本管理責任向一線班組、員工和作業(yè)層面延伸。認真編制成本分解計劃，著力從內部挖潛增效，制定成本費用定額，細化成本支出項目，特別需要強化對項目投資規(guī)劃、科研、物資采購、施工過程的成本管理，從源頭上防止浪費的發(fā)生。

（二）預算執(zhí)行

1、健全內部監(jiān)督機制

預算的執(zhí)行與監(jiān)督是緊密聯(lián)系的，有力的監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證。修訂《全面預算管理辦法》及一系例內部控制制度，真正做到經營管理處處有章可循、事事受程序制度制約，充分發(fā)揮內部監(jiān)督在推進全面預算管理、提高經營管理水平等方面的作用。還把資金運行控制在制度之內，把預算執(zhí)行控制在監(jiān)督之內，把預算”彈性“開支變成”剛性“約束，真正讓預算執(zhí)行力硬起來。

2、建立預算月度計劃管控制度

根據(jù)項目性質，明確均衡性管理思路。針對不同費用項目的特點，提出了時序進度和項目進度相結合的工作思路。對于經常發(fā)生的經營性費用，我們按照時序進度的原則確定分階段的預算執(zhí)行目標，而對于資本性支出項目和專項成本則是根據(jù)項目的計劃進度確定分階段的預算執(zhí)行目標。

制定均衡性管理措施。2012年度根據(jù)預算指標，結合公司實際情況，財務資產部將預算指標分解落實到責任部門、責任人和預算指標分管領導，并要求各部門分解計劃安排，制定針對性措施，將節(jié)點時間落實到日到月，確保計劃執(zhí)行的均衡性和可控性。

3、編制均衡性管理的分階段目標。財務資產部根據(jù)費用項目的歷史數(shù)據(jù)和工程項目的進度安排，明確預算執(zhí)行的分階段目標即經常發(fā)生經營費用按照月、季度等結算，工程項目按照項目進度安排，并經過職能部門反饋情況，形成階段目標任務。

4、上報月度預算和月度資金需求計劃。財務資產部牽頭，組織各預算項目歸口管理部門按照業(yè)務計劃和預算均衡性管理的要求，每月上報下月計劃指標和月度資金需求計劃，財務資產部平衡匯總形成月度綜合計劃并下發(fā)各部門，督促嚴格按照計劃執(zhí)行。月度計劃管理實現(xiàn)了計劃與預算的有機結合、無縫銜接，預算確定盤子、計劃落實項目，預算根據(jù)計劃安排資金。

5、強化過程管控。

加強過程跟蹤管控。為確保月度計劃執(zhí)行的剛性，每月召開專項成本分析會，每周召開工程例會，對每項工程制定明確時間節(jié)點，落實責任人和責任部門，并對上周完成情況進行點評，編制工程周報發(fā)布。每月財務資產部開展月度計劃執(zhí)行分析，通報各部門月度計劃、資金預算完成情況。遇到特殊事項進行專題會議進行推進。季度財務資產部對各部門完成情況進行排名等。確保各項月度計劃執(zhí)行情況的可控、在控。

提升信息化水平。把信息系統(tǒng)建設作為提高預算執(zhí)行效率的技術支撐。充分利用信息平臺，通過預算指標、預算執(zhí)行、動態(tài)監(jiān)控等管理流程的整合，實現(xiàn)有關信息實時查詢與傳遞，加強財務預算和業(yè)務預算有機融合，預算指標和現(xiàn)金預算雙流雙控，提高預算執(zhí)行力。

（三）預算的考核

1、定期通報月度預算執(zhí)行情況

每月根據(jù)各部門上報的月度計劃管控表，、通報一次月中計劃完成情況進行提醒，月末將各部門本月計劃完成情況進行通報，根據(jù)月度計劃完成情況給予獎懲。對于月度計劃完成情況較差的部門，要求分析未能完成的原因，并提出下一步改進措施。

2、每季度進行均衡性考核

在月度計劃考核的基礎上，每季度對于年度預算完成的均衡性進行排名。對于費用進度未能與時間進度相匹配的部門，將會面臨雙重扣分的局面，進一步促進各相關部門統(tǒng)籌安排全年工作任務，確保公司各項預算指標執(zhí)行的均衡性。

3、年度對指標總體完成情況進行考核

年度末了，對各部門的年度指標完成情況總體進行點評，不僅單純對指標完成比值進行考量，而且對于指標完成全年的均衡性，與其他部門的配合情況，指標完成對于公司業(yè)績責任考核指標的貢獻等進行評比，納入年度業(yè)績考核管理，與部門年終將掛鉤。通過建立月度、季度、年度全方位的考評體系，進一步提高預算執(zhí)行的剛性，促進預算指標合理均衡發(fā)生。

（四）預算執(zhí)行總結

建立預算執(zhí)行回頭看機制，在年度終了，整體分析本年預算執(zhí)行過程中發(fā)生的問題，是預算編制方式的問題，還是流程制度不夠合理完善，還是人為導致的異常。從而深入發(fā)掘全面預算管控過程中存在的問題，為下一年預算的管理奠定良好的基礎。