淺談如何深化項目預算閉環管理提升項目預算管理水平

胡丹楓 于曉穎

摘 要：項目預算閉環管理能夠提高經營績效，是優化資源配置、落實戰略目標的重要手段。企業要充分發揮預算的考核、反映、控制、監督、計劃等職能，堅持價值鏈與業務鏈協同融合，以優化配置、資源統籌平衡為核心，以企業級管理項目為支撐，以項目關鍵點為主線，提升企業管控能力，做到分工有序、定位明確，實現一個有效的預算閉環管控系統，能夠落實專業職責，從而提升項目預算管理水平。

關鍵詞：預算 閉環管理 項目 經營

隨著社會經濟的發展，企業項目經營的形勢正在逐漸發生變化，在項目預算中的一些深層次問題也被大家所關注。通過探索資金與項目一體化全鏈條預算管控應用，分析制約問題、查找薄弱環節，提高項目資金的使用效率，能夠著手建立投資測算、動態調整的模式以及建立過程管控、閉環管理模式等。而且，通過全鏈條預算管理應用制定面向各部門的一些實踐方案，可以提高業務的全局預算管理觀念，提升項目預算管理水平。

一、加強項目預算閉環管理的重要性

近年來，公路項目的支出范圍不斷擴大，比重日益提高，規模也在不斷增大。全部資本性支出、近半費用性支出已經項目化，項目支出成為公路項目經營的主要部分，能夠提高企業的經營效益。對于上述的變化，企業必須加強公路項目的預算管理，能夠做到平衡投入需求，提高預算能力，有效地確定規模和時序，從而控制預算執行，提升投入產出水平，最終有利于企業健康可持續發展。

精益財務是企業加強項目預算管理的有效途徑之一，能夠促進企業內部財務集約化。目前我們所呼吁的是進行精益財務化，建立“事前算贏利”的預算體系。因此，加強預算管理要將管理細度由財務指標更改為項目明細，著重提高發展質量，這樣符合精益財務的要求和理念。同時，近幾年來，國家公路項目體系正在逐步完善，這也為項目預算管理提供了有利條件。

二、項目預算管理業務概述

項目預算管理是對項目在未來一定時間內的收入與支出情況所做的計劃。項目預算能夠反映項目的經濟效果，對工程項目投入進行評價，能夠作為加強企業管理、考核項目成本、實行經濟核算、編制施工計劃的依據，同時這也是確定項目造價和項目報價的主要依據。預算執行結果考評一般為定量考評，由四個指標組成：資產負債率、可控費用、經濟增加值、利潤總額。預算管理工作一般是定性評價，也是由四個指標組成：預算控制業務規范應用情況、月度先進流量預算執行情況、業務預算執行監控應用情況、預算變薄質量情況。這樣的專業管理指標體系能夠優化企業的資源配置，強化項目預算閉環管理，提升項目預算管理水平。

項目預算閉環管理實行全程管理、全額管理、全員管理以及全面管理，管理的內容幾乎包括了企業項目的所有經濟業務。通過建立“結果嚴考核、支出有標準、目標有預控、過程強控制、項目有儲備”的全面預算管理體系，能夠讓企業實現從分散粗放到集約精益，實現從逐級匯總向科學主導，實現從開口運作向閉口管理轉變，實現從條塊分割向全面統籌，從而實現公司經營效益的進一步提升，能夠有效地推動精益財務，優化公司資源配置，合理防控經營風險。

三、項目預算管理的模式創新

企業要做到全面預算管理，就要在企業內部加強風險管控、提高運行質量、優化資源配置、改善經營效益，有效的管理機制和管理工具能夠引導和約束企業經濟行為，是企業面對復雜的經濟市場競爭力的重要措施，能夠提升市場競爭力。

首先，我們要實現財務預算與業務預算的銜接集成，持續優化預算編制平臺和流程，改變報表管理式的預算現狀，擴大預算信息覆蓋面，構建預算科目體系，夯實預算基礎管理工作。同時，企業要加強對基建內控、核算、資金、預算、資產等模塊的整合，促進核算與預算的有機銜接，強化數據抽取和平臺互動的功能。

其次，我們要擴大范圍，完善標準，深入推進標準成本管理，提高成本管理科學化，建立以本單位細化標準為支撐，以公司統一標準為基準的標準成本體系。項目的預算管理一直是比較薄弱的一個環節，核算過程都比較復雜，工作量較大，以至于會出現差錯或是造假，主要體現在有預算沒執行，因此，建立一套易于操作、科學適用的預算管理體系是十分重要的。

最后，要進行并貫徹先進的管理思想，對項目預算管理模型進行精準地應用和創新。項目預算閉環管理要注意的是項目信息的管理、項目年度投資計劃管理以及項目月度資金計劃錄入。項目信息管理包括項目分類、項目名稱、項目編碼、項目WBS分類、項目WBS名稱、項目WBS編碼、項目屬性、項目概算金額、項目負責人業務信息等;年度投資計劃管理包括項目計劃開工時間、項目年度計劃管理、項目計劃完工時間、項目監管中心確認前期的年度投資計劃天數等信息;項目月度資金計劃錄入包括運維檢修部和基建部等部門的計劃信息，如項目月度計劃金額、項目期間等信息。

四、項目預算閉環管理實踐

（一）以優化配置、資源統籌平衡為核心，科學安排投入規模

首先，企業要制定預算準則。在一定的原則下重點突出五項基本原則，即預算要有必要性、融合性，同時也要有前瞻性、實用性和相關性，能夠做到預算和業務相匹配，將預算要求、財務制度和管理方式細化、可量化、可執行。項目初始，應對項目投入規模進行合理確定，應用投資與回報相結合的機

制。企業可以實行“存量效益+增量回報”的形式來確定各項目的經營目標，然后根據各項目的資本金比例和投入規模來確定企業或部門的平均凈資產收益率、總體效益以及增量回報效益，能夠有效地提升投入和產出水平。其次，能夠確定應用投資能力測算模型以及資本性項目投入的規模。這個模型能夠合理匹配投資需求，科學地測算出投資能力，是以利潤目標和資產負債率來控制上限約束，對于經營虧損、負債率高的部門執行嚴格的審批機制，避免導致需求與能力產生矛盾，切實防范資金風險，科學安排投入規模。

（二）建立預算預警機制和預算指導業務，對項目成本進行實時監控

在項目實施的過程中，我們需要建立一個比較完善的預算預警機制，對項目成本進行實時監控，從而避免預算和實際執行“兩層皮”，將成本花費嚴格控制在預算框架內，抑制成本花銷的沖動。此外，我們需要根據收益率測算模型的結果和投入與回報掛鉤機制的應用，結合收益效益和資產負債率等條件，審查出不合規、不經濟的項目，從而確定項目的投入規模，也要嚴格控制成本花費，這樣才能真正體現出了預算在業務指導環節上的引領職能。

（三）實行成本核算和績效考評制度，深化項目預算閉環管理

在項目完結時，我們需要及時對項目實施成本核算，對項目的整體花費及盈利情況作出相應的評估，且可以將預算執行情況和重要指標完成情況作為考核項目負責人能力的主要依據，在考核結束后可以將考核結果與其績效、薪酬掛鉤，從而深化項目預算閉環管理。

五、結語

在項目預算編制的過程中，各個部門能夠按照職責進行分工，合理地編制預算，使其更加貼近實際。首先，按照預算指標分工要先將預算編制分解到預算執行部門，然后各個預算執行部門再根據一定的分解模式將指標分解到基層的負責人，由分管領導和預算管理部門審批，能夠最大程度地保證執行過程的透明化。通過進一步加強預算預警和成本核算，深化預算閉環管理，健全財務業務的一體化預算執行機制，規范統一業務流程，能夠全過程加強防范風險，切實提升對企業嚴治的標準。

參考文獻

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