精準扶貧審計存在的問題及對策研究

許倩倩 馬倩

【摘要】 ?隨著脫貧攻堅戰(zhàn)進入決勝階段，各項精準扶貧政策要繼續(xù)深入展開，在精準扶貧政策落實的過程中，為了保證脫貧效果，更要落實對精準扶貧政策執(zhí)行情況的審計監(jiān)督。文章總結了精準扶貧審計存在的問題，提出了應進行審計資源整合、推動完善相關法律法規(guī)、推進全過程審計、拓寬審計深度廣度以及應借力大數(shù)據(jù)技術助推精準扶貧審計等建議。

【關鍵詞】 ? 精準扶貧審計;大數(shù)據(jù)技術;脫貧攻堅

【中圖分類號】 ?F239 ?【文獻標識碼】 ?A ?【文章編號】 ?1002-5812（2019）18-0063-02

一、引言

習近平總書記高度重視貧困問題，今年在甘肅考察時強調(diào)，要深化脫貧攻堅，堅持靶心不偏、焦點不散、標準不變，在普遍實現(xiàn)“兩不愁”的基礎上，重點攻克“三保障”方面的突出問題，把脫貧攻堅重心向深度貧困地區(qū)聚焦（2019，新華網(wǎng)）。精準扶貧工作不能停，審計監(jiān)督也必須隨之跟進。精準扶貧審計作為監(jiān)督工作的中堅力量，能夠發(fā)現(xiàn)扶貧工作中的違法違紀問題，能夠促進全面建成小康社會的目標在2020年的如期實現(xiàn)。

在脫貧攻堅決勝的關鍵階段，面對精準扶貧審計實踐中出現(xiàn)的種種問題，如何應對并加以解決，如何更好地開展精準扶貧審計，為如期全面取得脫貧攻堅戰(zhàn)的勝利而發(fā)揮審計的監(jiān)督保障功能，已經(jīng)成為當下亟待解決的問題。

二、精準扶貧審計中存在的問題

（一）審計資源不足

1.審計時間不足。精準扶貧審計一方面需要對扶貧政策的具體落實情況進行核實，另一方面要對扶貧資金管理和使用情況是否真實合法有效等進行依法審查監(jiān)督，由于扶貧項目眾多且具有較強的綜合性，扶貧資金的管理也較為復雜，因此精準扶貧審計需要大量的時間投入才能保質(zhì)保量完成任務。再加上扶貧項目本身周期較長，扶貧脫貧也是一個長期的過程，扶貧政策的效果依賴于長時間連續(xù)的審計監(jiān)督，然而目前精準扶貧審計在時間上的投入遠遠不夠。審計時間較短必然導致對被審計單位情況的了解不到位，難以發(fā)現(xiàn)扶貧項目建設與管理中的問題，缺乏深入到貧困群眾中與群眾溝通的機會，很可能會導致審計風險增加，進而無法真正發(fā)揮審計在精準扶貧政策落實過程中的監(jiān)督作用。

2.審計人員不足。一方面，部分審計人員的能力素質(zhì)不足。有些審計人員獨立性不強，在開展精準扶貧審計過程中，對被審計單位的自查報告等相關材料先入為主過分信任，缺乏應有的職業(yè)懷疑和獨立判斷，進而減少對現(xiàn)場的延伸考察，導致現(xiàn)場取證不足。再加上對精準扶貧政策的研究不夠深入，相關扶貧知識儲備不足，難以全面掌握精準扶貧政策，無法對被審計單位的扶貧政策落實情況做出深層次的分析。另一方面，高端信息化審計人才匱乏。在大數(shù)據(jù)背景下，審計人員只具有財會和審計知識是不夠的，具備一定的計算機知識十分必要。將大數(shù)據(jù)技術應用到國家審計中，已經(jīng)成為必然的趨勢，由于大數(shù)據(jù)審計對于審計人員的要求較高，而現(xiàn)有的審計隊伍中較為缺乏高端信息化審計人才，導致未能將大數(shù)據(jù)技術熟練應用于精準扶貧審計，從而導致審計效率低下。

（二）精準扶貧審計相關法律法規(guī)不健全

在開展精準扶貧審計過程中，必須在一定程度上突破原有的傳統(tǒng)審計規(guī)則，而與之配套的新規(guī)則還未建立。關于精準扶貧審計，目前沒有相關法律法規(guī)對其加以明確的解釋，在審計準則里也沒有相關的規(guī)范。由于缺乏統(tǒng)一的具體操作指引，導致在精準扶貧審計實務中審計人員對于具體應該如何分析精準扶貧資料、如何客觀評價扶貧政策落實績效、如何撰寫相應審計報告等問題存在爭議，進而導致大量人力物力的浪費，降低了精準扶貧審計的效率和質(zhì)量。另外，目前相關法律法規(guī)關于精準扶貧審計的問責機制也沒有明確的規(guī)定，這就導致審計發(fā)現(xiàn)的問題得不到有效的整改，有些地區(qū)甚至是在多次審計中發(fā)現(xiàn)同樣的問題。

（三）事后審計難以充分發(fā)揮監(jiān)督作用

目前我國開展的精準扶貧審計仍屬于事后審計的模式。采取這種審計模式缺乏對精準扶貧對象的識別、扶貧項目的可行性研究論證、扶貧資金的批復投向等問題的監(jiān)督，這樣做使得審計范圍受到局限，不能發(fā)揮審計的全面監(jiān)督作用以及實現(xiàn)審計全覆蓋。由于缺乏對事前風險的把控，也缺少事中對扶貧政策的落實以及扶貧資金的管理使用情況的監(jiān)督，導致精準扶貧審計只是揭露出來已經(jīng)發(fā)生的問題，而不是在問題出現(xiàn)之初就能加以防范。精準扶貧審計的主要目的應該是隨查隨改，發(fā)揮在精準扶貧政策落實過程中審計的全面監(jiān)督覆蓋作用，不僅要發(fā)現(xiàn)問題，更要找到問題發(fā)生的原因并加以解決，因此在精準扶貧審計過程中進行事前控制和事中審計非常重要。

（四）審計范圍狹窄且內(nèi)容深度不足

精準扶貧政策涉及內(nèi)容十分廣泛，扶貧項目眾多，扶貧資金數(shù)目巨大，需要審計人員采取多種審計方法進行全方位的監(jiān)督控制，而目前審計人員在開展精準扶貧審計過程中審計方法較為單一。長期以來，傳統(tǒng)的財政收支審計在國家審計中占據(jù)了十分重要的地位，并且在財政收支審計過程中也形成了一套全面規(guī)范的操作體系，通過這種方式對扶貧資金收支使用情況的真實合法合規(guī)性進行監(jiān)督審計，進而揭露扶貧資金的違規(guī)挪用等違規(guī)違紀問題，也比較符合社會公眾的期待。但是對于具有高度綜合性和復雜性的精準扶貧審計，這種單一的做法并不能對扶貧政策落實過程中出現(xiàn)的各種復雜問題加以預防糾正，還缺乏對扶貧資金的績效審計以及對各種各樣的扶貧項目的具體落實情況審計。

（五）大數(shù)據(jù)技術應用不足

隨著大數(shù)據(jù)技術的迅猛發(fā)展，大數(shù)據(jù)審計也成為國家審計工作的發(fā)展趨勢。在精準扶貧審計中，只依靠傳統(tǒng)的人工審計效率十分低下。由于精準扶貧政策涉及的項目和資金數(shù)量龐大，也產(chǎn)生了海量的數(shù)據(jù)需要分析，如何確保這些數(shù)據(jù)收集的渠道和內(nèi)容的真實可靠性面臨著挑戰(zhàn)，對于這些數(shù)據(jù)的存儲、分類、處理、分析等也需要運用多種大數(shù)據(jù)技術，然而在審計過程中大數(shù)據(jù)技術的應用不足導致了無法高效地處理如此龐大的數(shù)據(jù)，審計結果存在很大程度的局限性。將大數(shù)據(jù)技術應用到國家審計中是信息化時代的要求，不僅能夠減輕審計人員的工作量，節(jié)省了人力成本，還提高了審計數(shù)據(jù)的精準性以及審計信息的透明性和共享性。充分利用大數(shù)據(jù)技術的優(yōu)勢開展審計工作，是提高精準扶貧審計效率的必然途徑。

三、對策建議

（一）整合審計資源

要加強對精準扶貧審計項目的統(tǒng)籌管理，優(yōu)化審計流程，合理分析現(xiàn)有審計資源狀況，對審計時間以及人員進行科學合理的安排。有針對地做好審計計劃，適當延長精準扶貧審計的現(xiàn)場審計時間，只有時間充足的情況下，才能對扶貧政策的具體落實情況了解得更細致、更充分。多走訪貧困地區(qū)，多與貧困群眾接觸，才能真正了解扶貧資金是否精準使用到需要脫貧的領域，扶貧政策是否真正使最困難的群眾脫貧，這都需要審計人員在精準扶貧審計過程中花大量的時間去調(diào)查，因此適當延長審計時間是十分必要的。

除了延長審計時間，還要加強對審計人員能力素質(zhì)的培養(yǎng)。審計人員要始終堅持應有的獨立性，同時還要在提升專業(yè)勝任能力上多下工夫，年輕的審計人員要多向經(jīng)驗豐富的審計人員學習如何解讀精準扶貧政策，加大對扶貧政策法規(guī)的研究力度，促進整個審計隊伍能力的提升，同時還要培養(yǎng)和引進高端信息化審計人員加入到精準扶貧審計的隊伍中來。要督促審計人員加快學習計算機知識的步伐，將傳統(tǒng)的審計觀念與大數(shù)據(jù)時代新的審計理念相結合，及時更新知識結構和知識體系，尤其要重視大數(shù)據(jù)技術的學習以及大數(shù)據(jù)技術在精準扶貧審計中的應用。審計人員的專業(yè)能力最終會決定審計質(zhì)量，因此在大數(shù)據(jù)背景下必須要培養(yǎng)高端的信息化審計人才，并且保持高水準的專業(yè)勝任能力，從而保證精準扶貧審計真正發(fā)揮監(jiān)督作用。

（二）推動建立健全完善的精準扶貧審計法律法規(guī)

在精準扶貧審計中要重視相關法律法規(guī)的完善，使審計實務有法可依、有章可循。只有提高審計效率，才能促進精準扶貧政策的進一步落實，促進發(fā)現(xiàn)問題的整改。要在審計準則中對精準扶貧審計如何有效開展做出詳細的規(guī)定，一方面要結合具體的精準扶貧政策，另一方面要結合審計人員在精準扶貧審計實踐中遇到的問題以及好的經(jīng)驗做法，綜合制定出一套高效的審計準則。在脫貧攻堅進入關鍵階段，加快建立完善的法律規(guī)范體系是必要而合理的，精準扶貧政策仍要繼續(xù)落實，脫貧的效果要進一步改善，精準扶貧政策要達到的目的是讓貧困群眾真正脫貧。因此，必須建立一整套系統(tǒng)的有效的精準扶貧審計法律規(guī)范體系、制定完備的精準扶貧審計問責機制。

（三）采取全過程審計方式

在目前的精準扶貧審計實踐中，采取的事后監(jiān)督型審計存在許多弊端。應該將事前控制與事中審計也納入到審計過程中，只有做好事前控制，才能及時發(fā)現(xiàn)精準扶貧開發(fā)項目在立項階段的不合理問題以及扶貧資金投向的不規(guī)范等問題。只有做好事中監(jiān)督，才能促進扶貧政策落實到位、扶貧開發(fā)項目建設過程的合法合規(guī)，為提高扶貧資金的使用效率貢獻審計的力量。這種貫穿精準扶貧政策落實全過程的審計才是實現(xiàn)了審計全覆蓋，保證審計監(jiān)督與政策落實同步走，這樣才能真正發(fā)揮審計的“免疫功能”。

（四）拓寬精準扶貧審計的內(nèi)容的深度及廣度

在開展精準扶貧審計過程中，一方面要重視傳統(tǒng)的財政收支審計的應用，發(fā)揮審計人員的審計業(yè)務優(yōu)勢;另一方面，更要重視對扶貧資金的績效評價審計。審計人員必須始終牢記精準扶貧審計的目的，發(fā)揮審計在精準扶貧政策落實過程中的監(jiān)督作用，加大審計的力度，提高審計的效果，促進“兩不愁三保障”目標的實現(xiàn)。加大審計的覆蓋面，落實精準扶貧的政策，深度挖掘存在的問題，審計人員要在審計現(xiàn)場更扎實地收集證據(jù)，深入分析精準扶貧政策落實過程中的種種不規(guī)范問題。另外，要在審計實踐中總結經(jīng)驗教訓，針對審計本身出現(xiàn)的問題及時解決，靈活運用多種審計方法提高精準扶貧審計的質(zhì)量。

（五）大數(shù)據(jù)助推精準扶貧審計

精準扶貧審計過程中面臨著龐大的數(shù)據(jù)，急需審計機關應用大數(shù)據(jù)技術將具有審計價值的信息數(shù)據(jù)進行歸類整理分析。要加快全國各地區(qū)扶貧資料數(shù)據(jù)庫的建立，數(shù)據(jù)的采集要采取實時機制，同時要對扶貧數(shù)據(jù)加以科學地管理并進行及時更新。并且要對數(shù)據(jù)進行持續(xù)動態(tài)地收集，覆蓋精準扶貧審計的全過程。審計機關可以快速有效地提取被審計單位的相關數(shù)據(jù)，并對被審計單位扶貧項目進行全面精準把控，節(jié)省出來的人力和時間成本可以用來更精準地對數(shù)據(jù)進行整理分類，進而建立規(guī)范專業(yè)的精準扶貧審計數(shù)據(jù)庫，對各種數(shù)據(jù)進行綜合分析后，總結出審計疑點和審計線索，進而有針對性地分配整合審計資源。不同地區(qū)、不同部門要實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，還要建立各部門協(xié)調(diào)配合的大數(shù)據(jù)平臺，打破地區(qū)間部門間的信息壁壘，促進審計方法和經(jīng)驗互相借鑒，提高審計效率。大數(shù)據(jù)時代還面臨著數(shù)據(jù)安全性的挑戰(zhàn)，為此，應建立與之配套的保障機制，一方面要加強審計人員的數(shù)據(jù)安全意識，另一方面要提高大數(shù)據(jù)平臺的安全級別，建立防御機制，防止審計信息泄露，完善數(shù)據(jù)安全維護機制。

四、結語

本文結合近幾年扶貧審計的實踐，總結了目前精準扶貧審計存在的問題，并有針對地提出了相應的對策建議。在脫貧攻堅工作即將收官的關鍵階段，審計機關和審計人員都要高度重視，要充分發(fā)揮國家審計在精準扶貧政策落實過程中的全面覆蓋的監(jiān)督作用，反思問題，解決問題，發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術的優(yōu)勢，真正做到精準審計，保證精準脫貧的效果。Z

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