新時期基于內部控制的行政事業單位資產管理模式探析

董思言

摘 要：隨著國家經濟的持續增長，為行政事業單位的創新及改革提供了較大的機遇。行政事業單位是提供社會公共設施服務的對象，具有較大的公益屬性，怎樣在市場經濟環境下得到更好的發展，且在最大限度上充分挖掘出公益性的優勢，是所有行政事業單位急需處理的難題。由此，文章主要介紹了目前內控背景下，行政事業單位資產模式控制常見的不足，并提出了有效的處理方法，目的在于為國家行政事業單位的發展提供一定的機遇。

關鍵詞：新時期;內控背景;行政事業單位;資產控制模式

行政事業單位的資產是按照使用單位的性質劃分，行政事業單位資產可分為國家機關、事業單位國有資產;從資產價值形態來看，事業單位資產可分為固定資產、流動資產、無形資產、對外投資等等。行政事業單位內控就主要指單位管理者通過經濟資源為重點，通過管理經濟業務、協調運營行為，形成諸多職能管理方法及程序，為單位管理活動的開展帶來支持與保障。

一、行政事業單位資產控制內控的意義

（一）保障資金安全及應用高效

完善的單位內控體系為國資控制提供詳細的應用指引及清楚流程，確定了單位資產控制內部各部門及崗位的責任，強化了對資產的購置、應用、核算、處理等重要環節的把控，實現資產控制的集中性與標準性。單位內控制度的制定，為資產控制體系的建立帶來基礎及保障，為資產控制組織部門開展業務提供一定的內控條件。經過內控的風險辨別、風險評價以及風險把控，對單位現存的資產控制計劃進行完善與改進，保障資產安全及應用高效，保證資產處理與清除合法高效，就會明顯提升國資控制質量。

（二）有利于單位高效運營及增強公信力

國資屬于行政事業單位的物質前提，資產控制的優劣直接影響著單位行政效能以及辦事效果，直接關系著單位公信力以及大眾滿意度，要提升管理標準及層級。內控制度以迎合具體發展要求為立足點，根據單位具體狀況，有針對性的制定內部防范及控制制度，使得資產控制不僅要重視效率，還應兼具公平及保障質量，為順利管理資產提供一定條件。順利、高效的資產控制工作大幅度形成行政事業機構優良的市場形象，進而提高其在社會經濟方面的公信力，必定成為推動經濟社會長遠發展的重要因素。

（三）有助于迎合依法治國的要求

采用內控模式，完善“三重一大”決策機制，制定風險防控制度，加強資產控制。行政事業單位一定要優化包含內控機制在內的內部處理體系，唯有如此，單位資產控制方可緊緊憑借內控體系起到作用，得到保值以及增值目標。

二、行政事業單位資產控制常見的不足

（一）組織結構不健全，職責劃分模糊

目前，行政事業單位中的組織結構不健全，職責劃分不清楚。行政事業單位的服務范圍不斷拓展，隨著資產種類的增加，傳統單調的結構模式也不滿足當下資產管理組織的要求。

而且，在各種職能設計與員工分配方面也有諸多問題，進而導致職能化分不清楚等情況的出現，從而產生玩忽職守行為，導致資產控制模式存在漏洞。

（二）缺少全面風險控制觀念

行政事業單位缺少全面風險控制觀念，具體表現在，許多行政事業單位內部資產控制模式缺少風險控制體系，而且工作人員的風險控制意識也不高，在大型經濟項目開始以前，未對潛藏的風險展開防范，也未建立出科學的應急對策。通常在這種忽略的情況下，經濟活動產生問題將導致行政事業單位措手不及，大型經濟風險還給現存的資產控制模式造成嚴重的沖擊及危害。

三、新時期內控背景下行政事業單位加強資產控制的有效策略

（一）設計資產控制內控結構

根據內控要求，資產控制結構包含二級流程、管理體系、風險矩陣圖以及業務流程描述等。而二級項目代表資產控制的重要內容，包含銀行存款控制、資產采購方案、資產自用控制、資產報廢、資產調度、資產對外出借、資產委托控制、資產授權運營、資產無償調撥、資產處理、資產盤點、資產統計報告等等。

（二）單位資金管理內控規劃

單位資金管理職責下發出納職位，屬于單位流動性最大的資產，對保持單位穩定業務運營有較大作用，而且也是極易流失與被侵占的部分，監管風險最大，單位資金控制必定處在單位內控體系中最明顯的位置。

（1）單位資金內控管理步驟。單位資金控制是內控制度中強制規定崗位隔離與相互制約的資產控制內控典型部分。其內控管理步驟大體是：第一，出納崗位按照業務要求，提交資金提取申請;第二，財務工作者復查;第三，單位分管人員核實;第四，單位重要領導審批;第五，出納崗位提取資金;第六，出納崗位記錄日記賬;第七，出納崗清查資金核實賬簿;第八，會計崗核實資金賬戶，步驟完成。

（2）單位資金內部管控風險矩陣法。該方法是風險管理人員采取定性和定量整體研究預計風險產生幾率及影響程度的手段，其可以將危險出現的可能性及損害的嚴重度，通過可視化方式提交給決策人員，常用作風險評價方面。

（三）資產調撥內控規劃

行政事業單位資產調撥通常指產品內資產調撥，也包含對外資產調撥和對內資產調撥。當前，行政事業單位資產調撥控制存在很多急需處理的問題，像手續材料不完整、無序調撥、會計核算不全面等，主要原因是單位管理秩序混亂、責任模糊以及集體民主決策思想薄弱，導致資產流失以及公務私用、挪用等現象。健全內控機制，是強化行政事業單位資產調撥的重要渠道，具體方法就是盤點資產調撥的控制流程及規劃風險矩陣圖。

（1）資產調撥內部管控步驟。①上交調撥申請：單位每個部門負責崗位對計劃調撥的資金上交相關資產調撥申請;②制定資產調撥申請：會計部門資產控制經辦崗對每個部門上交的調撥申請集中制定資產調撥申請表格;③復查：財會部門負責人復查資產調撥申請;④單位審批：不包含大型資產調撥內容的，今后通過單位分管人員、主要管理人員對上交后的資產調撥申請加以審批，包含大型資產調撥內容的，通過分管領導制定意見，報重要管理人員上交給“三重一大”聯評會議展開內部審議，審議合格后，才正式獲得審批;⑤上報：財會部門資產控制經辦崗把資產調撥申請與各種材料上交給上級主管中心審查;⑥審查：上級主管中心對上交的資產調撥申請加以審查，報同級財政機關審批;⑦財政審批：同等財政機關對上交的資產調度申請展開審核批準;⑧接收批準：財會部門資產控制經辦法接收財會部門有關資產調撥的批復信息;⑨資產調撥：每個部門負責崗對批復合格的資產調撥計劃中相應的資產加以調撥;⑩資產數據更新：財會部門資產控制經辦崗對出現調撥的資產有關數據加以及時更新;最后，賬務處置：單位內部會計崗位工作人員，及時展開相關財務核算處置，流程完成。

（2）資產調撥內部管控風險矩陣法。按照行政事業單位的具體狀況，資產調撥內部控制的風險矩陣圖能夠設計成見圖1所示。

（四）規范內部預算控制體系

規范行政事業單位內部預算控制體系是健全資產控制模式的重要渠道，行政事業單位管理人員應當清楚的了解到預算控制的意義，預算控制是內控的關鍵分支之一，還是內控的重要精華，提高預算控制水平也屬于內控應用的最佳表現。行政事業單位管理人員應當全面調動所有干部員工的工作熱情，尤其是財務工作者的積極性，把預算管理思想融入整個資產控制過程，還應在該基礎上，制定出符合行政事業單位階段性運營的預算控制模式，進而保障資產控制模式的完整性及先進性。而且，行政事業單位在編制預算時，應考量資產分配要求，合理上報資產采購方案與相關預算，而且要完整引入國資效益預算，經過強化資產部門和預算編制中心的連接，來不斷提高預算的完善性及科學性;對類似的土地、房屋等困難的固定資本賬實不符現象，經過詳細且有目的性的處理方法，提高內控評價的執行力，令這些游離資產可以回歸賬簿，處在行政管控狀態下，進而降低國資以及收益的流失。

四、結束語

制定單位內控機制，是新時期、新形勢以及新觀念下行政事業單位資產控制的最佳渠道，也是必經道路。將內控工具方式用于行政事業單位資產控制的探究中，不能只是局限在理論探究方面，更需要致力于探究其實際運用。管理人員要基于迎合國家方針政策以及新型治國理政思想，基于本行業、本單位的具體情況，提出迎合本身資產控制內控的具體設計計劃，制定完善的、可操作的資產控制內控手冊，不斷提升行政事業單位資產控制質量，最后得到科學、民主以及法制管理，如此才是問題導向控制的處理對策。

參考文獻：

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