國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中的問(wèn)題與對(duì)策

李宗紅

摘要：21世紀(jì)是時(shí)代和經(jīng)濟(jì)都發(fā)展非常迅速發(fā)展的一個(gè)不同以往的新世紀(jì)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)有利有弊，當(dāng)然國(guó)有企業(yè)也不例外。對(duì)國(guó)有企業(yè)來(lái)講，在緊抓時(shí)代機(jī)遇的同時(shí)還應(yīng)該做好內(nèi)部控制工作，使本企業(yè)的運(yùn)行變得更加平穩(wěn)有序，各項(xiàng)工作開(kāi)展井井有條。但是在實(shí)際的進(jìn)行過(guò)程中卻存在著很多影響工作進(jìn)展和成果取得的問(wèn)題，因而有必要對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)部控制;問(wèn)題;對(duì)策

一、內(nèi)部控制簡(jiǎn)述

（一）內(nèi)涵方面

內(nèi)部控制具體指的是企業(yè)中每個(gè)層級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)為了達(dá)成使企業(yè)資產(chǎn)的安全不受影響以及變得更加完備，使經(jīng)濟(jì)方面和會(huì)計(jì)方面信息的準(zhǔn)確性和可信性得到保障，牢牢的將經(jīng)濟(jì)交易掌握在手的目的，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)劃分工作而出現(xiàn)的互相限制和關(guān)聯(lián)狀態(tài)的充分運(yùn)用，使一些具有極強(qiáng)控制功能的方法與程序得以形成，并采取一些方法，使之變得更加規(guī)范，最終使一個(gè)相對(duì)來(lái)說(shuō)比較完備的嚴(yán)謹(jǐn)體系得以產(chǎn)生[1]。

（二）作用方面

內(nèi)部控制一直處于改進(jìn)和發(fā)展的狀態(tài)中，其有一個(gè)最顯著的作用就是使資產(chǎn)變得更加完備和安全以及會(huì)計(jì)信息變得更加可信而準(zhǔn)確，使國(guó)家層面所頒布的有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)層面所制定的有關(guān)章程的實(shí)行變得更加順利，并起著約束企業(yè)內(nèi)部和會(huì)計(jì)有關(guān)工作崗位和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為的作用。價(jià)值最大化是企業(yè)所追求的目標(biāo)，內(nèi)部控制的目標(biāo)與其類(lèi)似，同時(shí)還是企業(yè)管理體系環(huán)節(jié)中的關(guān)鍵一環(huán)。

二、現(xiàn)存問(wèn)題研究

（一）不太健全的監(jiān)督制度問(wèn)題

通過(guò)對(duì)我們國(guó)家國(guó)有企業(yè)所開(kāi)展的內(nèi)部控制工作進(jìn)行分析和研究，可以看出其中存在的一個(gè)最突出的問(wèn)題就是監(jiān)督制度方面的問(wèn)題，具體表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度不夠到位。主要體現(xiàn)在下述兩個(gè)方面：一方面，不夠健全的內(nèi)部監(jiān)督制度，另一方面，不夠完善的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)。時(shí)至今日，盡管我們國(guó)家的國(guó)有企業(yè)都已完成內(nèi)部控制相應(yīng)的制度制定和機(jī)構(gòu)設(shè)置工作，但是因?yàn)橥瓿蓵r(shí)間不太長(zhǎng)，造成分配控制內(nèi)部權(quán)力不夠完善的問(wèn)題。加之尚未確定組織內(nèi)部分工問(wèn)題，導(dǎo)致實(shí)際工作中混亂現(xiàn)象屢屢發(fā)生，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間的責(zé)任分配出現(xiàn)問(wèn)題，太不明確。所以，當(dāng)實(shí)際的生產(chǎn)運(yùn)作過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，基本上沒(méi)有工作人員主動(dòng)將責(zé)任承擔(dān)下來(lái)，普遍見(jiàn)到的是逃避和推脫責(zé)任。長(zhǎng)此以往，就對(duì)一個(gè)企業(yè)的后續(xù)發(fā)展和進(jìn)步產(chǎn)生嚴(yán)重的影響[2]。

（二）不夠重視企業(yè)文化問(wèn)題

一個(gè)企業(yè)之所以不同于其他企業(yè)，就是因?yàn)檫@個(gè)企業(yè)有獨(dú)屬于本企業(yè)的企業(yè)文化，甚至可以這樣說(shuō)企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的靈魂，企業(yè)中的全體工作人員可以在受到企業(yè)文化的感染和號(hào)召下積極的投入到企業(yè)的發(fā)展中，將企業(yè)發(fā)展和個(gè)人發(fā)展融為一體，實(shí)現(xiàn)企業(yè)未來(lái)發(fā)展目標(biāo)的同時(shí)實(shí)現(xiàn)自己的職業(yè)發(fā)展目標(biāo)。從以上描述中，我們可以很清晰的看到企業(yè)文化對(duì)一個(gè)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展所具有的重大意義。但是，通過(guò)對(duì)大量企業(yè)的實(shí)際狀況進(jìn)行深入的分析和研究，發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)所開(kāi)展的內(nèi)部控制工作中很少涉及到企業(yè)文化方面的內(nèi)容，即使有也只是通過(guò)一些固化的書(shū)面條例予以簡(jiǎn)單的約束罷了，根本就沒(méi)有從本企業(yè)所具有的特點(diǎn)出發(fā)，對(duì)本企業(yè)的企業(yè)文化進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整;也沒(méi)有自發(fā)的在本企業(yè)所開(kāi)展的內(nèi)部控制工作中融入企業(yè)文化方面的內(nèi)容，可以看到前面所提到通過(guò)一些固化的書(shū)面條例予以簡(jiǎn)單約束的做法難以將應(yīng)有作用充分的發(fā)揮出來(lái)。

（三）不夠完善的部門(mén)建設(shè)問(wèn)題

一個(gè)企業(yè)有一個(gè)企業(yè)的分工，僅從企業(yè)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的部門(mén)來(lái)講，其對(duì)進(jìn)入本部門(mén)工作的人員有著相對(duì)比較高的專(zhuān)業(yè)能力要求和個(gè)人素質(zhì)要求。主要是由于負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的人員除了具備把握全局這項(xiàng)能力之外，對(duì)于法律方面和財(cái)務(wù)方面知識(shí)的了解和掌握也是必不可少的。但是現(xiàn)如今的實(shí)際狀況卻是很多企業(yè)在負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作專(zhuān)業(yè)部門(mén)的建立工作上重視程度過(guò)低，因而也就難以真正將部門(mén)所具有的作用充分的發(fā)揮出來(lái)。除此之外，由于在負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的人員選拔上有著較高的要求以及相應(yīng)的考核機(jī)制、獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰機(jī)制不夠健全，導(dǎo)致企業(yè)所開(kāi)展的內(nèi)部控制工作存在整體質(zhì)量和效率不夠理想的情況。

三、解決對(duì)策研究

（一）從建設(shè)內(nèi)部控制工作力度和積極性提升方面出發(fā)

經(jīng)過(guò)上述詳盡而深入的分析和研究，可以清楚的知道國(guó)有企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作對(duì)本企業(yè)有著非常重大的意義。因而從建設(shè)內(nèi)部控制工作力度和積極性提升方面出發(fā)，必須做到下述兩個(gè)方面的內(nèi)容：一方面，對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的運(yùn)行給予高度關(guān)注，企業(yè)具體應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)際運(yùn)行狀況給予時(shí)刻都毫不松懈的高度關(guān)注。主要是因?yàn)閮?nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)很多風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)有可能是由外部因素引起的，還有可能是由于企業(yè)內(nèi)部因素所引起的。這內(nèi)外部因素的共同作用使內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)際運(yùn)行變得不那么順利和安全，因而只有時(shí)刻保持高度的警惕，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)來(lái)自企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而迅速制定防范措施，做好對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)先防范工作，保障內(nèi)部控制活動(dòng)平穩(wěn)而安全的運(yùn)行，也保障企業(yè)的運(yùn)行處于良好的狀態(tài);另一方面，作為負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的部門(mén)，最重要的就是對(duì)本企業(yè)內(nèi)部實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的了解和掌握。基于這一點(diǎn)，才能使外部咨詢(xún)部門(mén)和企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作部門(mén)之間的配合更加合理，如此才能促進(jìn)本企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展與進(jìn)步目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[3]。

（二）從融企業(yè)文化于內(nèi)部控制建設(shè)工作方面出發(fā)

從融企業(yè)文化于內(nèi)部控制建設(shè)方面出發(fā)，做好這方面的工作，主要是基于兩點(diǎn)：第一點(diǎn)，上述提到企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的靈魂，區(qū)別一個(gè)企業(yè)就可以從一個(gè)企業(yè)的企業(yè)文化方面進(jìn)行。因而融企業(yè)文化于內(nèi)部控制建設(shè)工作中，通過(guò)效果的疊加，能夠使內(nèi)部控制的作用更好的發(fā)揮出來(lái);第二點(diǎn)，上述還提到企業(yè)文化有著很強(qiáng)的感染力和號(hào)召力，通過(guò)這種力量的發(fā)揮，能夠感染、號(hào)召以及激發(fā)更多人員參與到內(nèi)部控制建設(shè)工作中，在對(duì)企業(yè)文化有著深入了解和掌握的同時(shí)，融個(gè)人發(fā)展與企業(yè)發(fā)展于一體，更加努力拼搏，創(chuàng)造更美好的事業(yè)，助力企業(yè)發(fā)展。

（三）從負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)和能力的提升方面出發(fā)

第一，注意做好人才選拔方面的工作。在本篇文章的第一部分中還提到在建設(shè)內(nèi)部控制工作的進(jìn)行過(guò)程中，對(duì)進(jìn)入負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的部門(mén)人員有著相對(duì)比較高的專(zhuān)業(yè)能力要求和個(gè)人素質(zhì)要求，即專(zhuān)業(yè)要強(qiáng)、素質(zhì)要高。進(jìn)入負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的部門(mén)人員的選擇方式主要有兩種：一是可通過(guò)外部招聘這一渠道進(jìn)行;二是可通過(guò)在本企業(yè)內(nèi)部選拔調(diào)動(dòng)人才這一渠道進(jìn)行[4]。第二，注意做好人員的后續(xù)培訓(xùn)方面的工作。主要是因?yàn)樵陂_(kāi)展建設(shè)內(nèi)部控制工作的初始階段，許多負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的人員難免在具體工作上存在不太熟練的情況。此時(shí)針對(duì)這一種情況，有必要開(kāi)展專(zhuān)業(yè)化的培訓(xùn)活動(dòng)，主要圍繞專(zhuān)業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備與素質(zhì)能力提升這兩個(gè)方面的內(nèi)容，如此才能令有關(guān)工作人員在對(duì)本企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況有深入的了解和掌握的同時(shí)，使內(nèi)部控制所具有的職能起到本應(yīng)發(fā)揮的作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

本篇文章首先從內(nèi)涵方面、作用方面對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行簡(jiǎn)要的概述，其次對(duì)國(guó)有企業(yè)所開(kāi)展的內(nèi)部控制工作中不太健全的監(jiān)督制度問(wèn)題、不夠重視企業(yè)文化問(wèn)題、不夠完善的部門(mén)建設(shè)問(wèn)題這三個(gè)現(xiàn)存問(wèn)題進(jìn)行深入的研究。最后從建設(shè)內(nèi)部控制工作力度和積極性提升方面、融企業(yè)文化于內(nèi)部控制建設(shè)工作方面、負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)和能力的提升方面出發(fā)，經(jīng)過(guò)深入研究，提出現(xiàn)存問(wèn)題的三個(gè)解決對(duì)策，以期提供一些可供借鑒的實(shí)例，使企業(yè)做好內(nèi)部控制工作，為自身的后續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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