會計師事務所的常見內控缺陷問題與對策

王桂玲

摘要：會計師事務所在開展日常管理工作的過程中，內部控制是其中的核心內容之一。從行業發展的實際情況來看，內部控制還存在一定的缺陷，造成阻礙企業經濟發展的根源之一，因此需要對其進行不斷的改善。本文將以會計事務所中的內部控制工作為主要的闡述內容，通過對其相關理論基礎進行明確，對其發展中常見的缺陷展開分析，最后給出缺陷的解決策略，以供參考。

關鍵詞：會計師事務所;內控缺陷;解決對策

隨著近些年國家經濟建設發展的逐漸推進，我國企業建設逐漸擴大，很多企業開始將自己的內部控制工作交給專業的會計師事務所進行處理，從而保證企業的內部控制具有合理性、規范性。但是從會計師事務所的發展現狀來看，其在處理內部控制工作時，常常出現一些潛在的問題，難以有效保證企業的經濟利益;如何針對其存在的缺陷問題進行改善，促進未來發展策略的合理應用，顯然變得尤為重要。

一、內部控制的理論分析

（一）內部控制的含義

內部控制，主要是指一個企業在開展經營管理的工作過程中，為了促進自身經營目標的實現，確保企業資產的完整性，加強會計資料的準確性，從而保證企業的經營戰略得以貫徹落實，促進其經濟效益的提高等。也就是說，在企業的內部所開展的經營調整、規劃、約束和評價等工作稱做內部控制。

（二）內部控制的要素

就內部控制要素來說，其主要包括多個方面。首先，風險評估，在開展控制活動的過程中，其中大多包含了授權、績效整合評估和信息整理等多個內容。在一般情況下，它能夠突出內部控制的存在性和完整性，對企業經營過程中存在的財務風險進行明確。其次，是信息和溝通，這是內部控制工作中的重要內容，主要是將企業中個各種財務信息進行明確[1]。其中，要想保證溝通的有效性，應該保證其按照從上到下，從里到外按順序進行信息傳遞，并保證相關信息具有一定的準確性。再者，是控制活動，它主要是涉及到的內容為授權、評級和信息整理等。在一般情況下，企業進行經營管理的過程中，都需要將信息進行授權，從而使其形成相對科學的評價體系，使內控活動得以合理的推進。然后是監督控制，進行嚴格的監督控制工作，能夠促進企業內部工作得以有效的運行。而其所針對的主要監督對象為控制活動。最后，是控制環境，就控制環境來說，它可以被具體分為治理和管理，需要在實際的工作開展過程中，根據內部情況對控制手段進行選擇，從而保證控制有效性。

二、會計師事務所內部缺陷問題

（一）目標問題

首先，在會計師事務所進行運行的過程中，其對應的主要主題有三個，分別為客戶、會計師和社會大眾。在實際的工作過程中，因為其購買和使用的主體不同，所以需要會計師事務所能夠對兩個主體的需求都進行滿足。在使得其在具體運行的過程中，導致不同法律關系的出現，這是會計師事務所和客戶或是社會之間所形成的具有法律性質的關系。使得其中的經理人每年都面臨大量的問題。其次，從會計師事務所的發展現狀來看，其目前主要發展主要是采用線條型的管理方法，挑選一個合伙人，然后讓其帶頭，促進組織經理形成的方式。在這一工作過程中，相關人員不僅需要對客戶進行挖掘和聯系，而且還需要將專業的審計工作進行完善[2]。在這一工作基礎上，一旦其對應的執業結果和相關實施法則出現了矛盾沖突，就需要執業人員能夠對客戶的利益進行維護，實現服務過程。就會計師事務所中相關服務費用來說，其需要和客戶之間進行有效的協商，但是在現在發展中，為了維持事務所的正常發展，大部分都被迫采用客戶需求。在一定程度上增加了事務所的經營風險。

（三）從業人員問題

就會計師事務所來說，其主要都工作內容就是幫助客戶提供有效的風險評估，并給出具體的防控措施。這樣的工作內容，要求會計師事務所的工作人員具有較高的素質水平，具有較強的風險內控意識，能夠有效識別和控制風險過程。但是從行業實際的發展情況來看，這樣的人員素質還存在一定的不足，很多人員都不能根據客戶的要求，將問題進行短時間的解決，并且事務所對此問題的重視程度還不夠，導致一些人員分配不合理情況的出現。當前發展中，很多事務所都建立了績效考核體系，但是其大多處于發展階段，還需要在未來發展中對其進行不斷的完善。

（四）運營方面問題

會計師事務所在實際運行過程中，主要采用的是無限連帶的責任制度，這使得其內部機構出現一定的變化。在促進其優勢充分發揮，對風險問題進行約束的情況背景下，事務所的發展將更加的專業化，從而以實現提高自身風險得以有效防范的目的[3]。與此同時，因為會計師事務所的工作問題，使得其在和合伙人進行合作的過程中，極易出現詐騙影響，對事務所的發展造成不良損害和影響。

三、會計師事務所內控缺陷問題解決的對策

（一）控制環境方面的對策

就控制環境方面的策略來說，其主要分為兩個部分。一個是人員培訓問題，會計師是事務所工作執行的主要內容，事務所要想保證自身的長久發展建設，就不得不促進會計師素質的不斷增強，對其進行定期培訓，從而保證其專業技術能力得以提高，同時能夠有效掌握客戶需求，能夠實現與客戶的良好溝通，從而保證行業的健康發展。其次，需要建立健全并不斷優化相關考核制度，從實際問題進行出發，明確會計師的具體工作責任，并根據實際工作內容對其評價比例進行確定，從而保證體系建設的完善性，能夠為行業奠定發展基礎。

（二）風險評估方面的對策

在未來的發展過程中，行業還應該完善相關的風險評估制度，促進風險預警的實現和應用。并定期將其所監控的風險預警指標信息進行獲取，對其進行總結分析，并召開審計會議，向上級匯報相關情況，促進變更會計政策的實現，將工作中存在的潛在風險進行解決，從企業經濟利益角度進行出發，完成決議[4]。從而保證相關評審制度的有效性，能夠將行業中存在的主要風險進行預防，實現事務所的長久建設。

（三）內部監督方面的對策

在促進內部監控制度建設的工作過程中嗎，需要從三個方面進行入手。首先，促進審批機制的積極構建，將責任分工進行明確，保證將內部控制過程中的各項工作進行有效落實，同時促進單獨審閱的實現，將問責制度進行建立，從而保證其控制系統能夠將人員的工作責任進行強化[5]。其次，要將定期審閱進行充分利用，從而實現對人員工作具體落實情況的監控，能夠在工作的具體開展過程中，有效實現對內部信息的審閱。最后，將定期審計和外部獨立審計工作進行完善，保證管理者能夠對其發展中存在的缺陷問題進行全面的了解和掌握，并將主管部門運行過程中存在的問題進行上報，實現對控制點的有效改正。

四、結語

針對會計師事務所的常見內控缺陷問題與對策問題進行討論，需要從其實際的發展情況進行出發，將其中存在的問題進行明確，進而給出具體的解決策略，從環境監控方面，風險評估方面和內部監督等多個方面進行入手，從而實現工作的有效性。

參考文獻：

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[6]張力文.會計師事務所內部控制體系構建及實踐研究[J].中外企業家，2016 （15）.