淺析電子商務稅收征管現狀及對策

徐文帆

摘 要：隨著電子商務交易規模的不斷擴大，電子商務對互聯網經濟發展起到了促進作用，而且傳統企業因互聯網技術的應用實現了轉型。與此同時，也出現了各種問題，諸如不能準確界定納稅主體，無法有效地控制電子商務涉稅信息等等。本文的研究中，針對當前電子商務稅收征管現狀進行分析，提出相應的解決對策。

關鍵詞：電子商務;稅收征管;現狀;對策

1 中國電子商務的發展現狀

中國的電子商務交易規模不斷擴大，發展速度快速提高。中國電子商務在國際上有很強的競爭力，雖然市場的競爭日益激烈，但是，電子商務先進的技術和為用戶提供的便利，在市場上占有很高的額度。上海零售貿易的規模不斷擴大化，從2013年以來，就已經超過廣州，持續六年都保持交易量穩定增長。

中國的電子商務市場是龐大的，在全球在線零售業市場占有50%的份額，其中，阿里巴巴占有的市場份額是最高的，可以達到26.5%。電子商務適應時代而快速發展起來，雖然交易量不斷增加，但是，從稅收收入上來看，并不是很樂觀。根據有關統計數據顯示，2016年，電子商務零售業的增值稅以及個人所得稅上都出現了虧損，而且虧損的總額非常高，達到了近640億元，虧損規模還在不斷增長，增長率已經超過25%。隨著人口數量的不斷增多，所得稅虧損的增長率也在上升。2018年，虧損額超過了900億元。相信任何人聽到這個數字都會感到驚訝，從中可以明確看到，電子商務稅收虧損是非常嚴重的。

2 電子商務企業稅收征管存在的問題

2.1 電子商務的涉稅信息很難掌握

按照傳統的稅收征管制度，納稅人應當按照相關的法律向工商行政管理機關報送企業注冊地、法定代表人等有關資料，明確企業的營業的場所，以便屬地管理，避免出現流轉稅流失的問題。電子商務則存在著特殊性，其是在網絡虛擬空間中實施交易的，交易主體不再采用實體管理的方式，而是采用在線交易的方式，因此不會存在地域限制的問題，使得商業登記制度不能發揮作用。關于電子商務企業的涉稅信息，稅務機關是難以控制的。

以淘寶店鋪為例，有關其經營地址的信息是難以辨認真偽的，淘寶賣家不僅是經營一家店鋪，而是可以同時經營多家店鋪，對于經營所在地可以編造，這事就使得納稅的屬地歸屬難以界定，稅收征管工作不能有效展開無法實施。一些網絡交易是帶有隱蔽性的，電子商務要避開納稅是一件很容易的事情。按照傳統的納稅模式，是持有原始憑證的，電子商務的發展，數據信息電子化，紙質憑證和發票不復存在。應用先進的網絡技術，一些交易數據是帶有隱匿性的，網絡的開放性，決定網絡山的數據信息修改是很簡單的事情。稅務機關不能對交易的真實性予以驗證，交易是否合法也不太了解，這樣就很有可能造成稅收征管漏洞。

2.2 電子商務缺乏較強的納稅意識

電子商務的入行門檻較不是很高，比如，C2C電子商務，諸如淘寶、微商等，都是在電子商務的發展環境中應運而生，商家看到了好的前景，就紛紛到網絡平臺上開店鋪，商家的素質有好有壞，且沒有樹立納稅意識，不懂得納稅人員需要承擔的義務，更不知道納稅是自身需要旅行的職能，因此，會抱有不正確的態度。稅收是取之于民，用之于民的，一些商家對于個人利益過于關注，甚至存在偷逃稅款的問題，對納稅誠缺乏信度，較低的遵從度使他們在日常的工作中，不愿意學習和掌握財務方面的知識。由于電子商務企業稅收征管上依然存在漏洞，商家就會充分利用這一點為自己謀私利，影響了稅收征管工作的正常進行。

3 加強電子商務稅收征管的有效策略

3.1 規范稅收征管業務

其一，對登記制度予以完善，使得稅收管轄權更加明確。電子商務企業在進行網上交易之前，就要到工商行政管理部門以及工商行政管理稅務機關進行工商登記，還要按照規定進行稅務登記，將IP地址以及營業的地址提供出來，將營業的地點寫明。稅務機關對于登記的信息要嚴格審核，包括經營資質以及所登記的詳細內容都要審核，以做好屬地管理工作，之后發放稅務登記。稅務機關按照稅務登記號對電子商務實施跟蹤管理，按照相關的法律對網上交易信息進行查詢，對于企業資金使用情況予以查詢，避免出現稅務損失的問題。其二，對電子發票系統予以健全，對網上申報程序進一步完善。在網絡交易中，傳統紙質發票嚴重受阻，不能真正意義地起到以票控稅的作用，電子發票是必然的趨勢。稅務機關參考原來的發票制度，將專門的電子商務專用發票制定出來，在具體執行上要與紙質發票的開票流程保持一致，以在征管上發揮作用。

3.2 建立電子商務稅務誠信檔案

將電子商務舉報投訴網站建立起來，接受公眾的監督，電子商務在全社會監督環境中運營，可以避免出現偷稅、漏稅的現象。對于逃稅的電子商務企業，要將其記入到稅務誠信檔案中，而且對該企業的行為向媒體公布，隨著企業的信譽度降低，失信企業在網上的資金流轉也會受到限制，對其經濟利潤產生影響。稅務機關采取強制執行措施要求逃稅的企業在的期限內補稅。將懲戒制度建立起來，對電子商務行業起到警示的作用，可以在一定程度上降低稅收征管執行難度。對于逃稅的電子商務企業，稅務機關要強化稅收監管力度，對積極主動納稅申報的電子商務企業要予以必要的獎勵，以資鼓勵。在監督管理中做到賞罰分明，不僅電子商務企業積極主動納稅，還有助于促進電子商務企業的自律性。

4 結束語

綜上所述，電子商務有好的一面，同時也存在弊端。電子商務的快速發展可以刺激消費，可以提供更多的就業機會，促使社會經濟在網絡環境中快速發展。在網絡平臺上進行交易是存在隱蔽性的，由于稅收意識淡薄，稅收征管法律上不夠完善，就會留下很多的漏洞。對于稅收征管而言，這是不小的挑戰。中國稅務機關要對當前的市場環境予以適應，從業務發展的角度出發對稅收征管業務予以規范，尋求與電子商務平臺的合作。電子商務企業要樹立稅收意識，有關的政策要不斷完善，使得國家稅收征管體系切實地發揮作用，促進電子商務產業穩定發展。

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