市場經濟視域下企業應收賬款風險管理

康靜琪

摘 要：應收賬款管理是市場經濟環境下每個企業都不得不面對的現實問題，企業應收賬款的形成有其積極的一面，如增加市場份額、搶占市場先機、提升企業市場競爭力等，但是，應收賬款的形成對企業發展更有加大風險的一面，比如，呆賬、壞賬、死賬等一旦形成，就會造成企業流動資金周轉上的困難，情況嚴重的甚至還會威脅企業的健康發展。可見，企業應收賬款具有極強的兩面性，如果運用得當，會推動企業發展，如果運用不當，則會加大企業的經營困難。盡管應收賬款有加大企業經營風險的可能，由于市場競爭的激烈和市場拓展的需要，應收賬款作為提升企業競爭力的一項行之有效的手段，還是獲得了很多企業在市場實戰中的青睞。也正因如此，探究應收賬款風險管理，長久以來一直都是業界熱議的話題。

關鍵詞：應收賬款;風險管理;表現形式;產生原因;管理建議;市場經濟環境

在市場環境中，應收賬款是企業經濟管理鏈條上一項非常重要的流動資產，是企業出于市場開拓需要為客戶提供賒銷服務后所產生的債權。應收賬款的形成不僅會占用流動資金、增加資金成本、降低資金利用率，如果管理不善，還會給企業的正常經濟行為帶來風險。由于市場環境中不可預知因素的存在是難以避免的，會導致企業債權清償的不確定性，所以企業應收賬款的回收時間和回收數額也具有不確定性，于是就形成了應收賬款風險，并進而引起企業對應收賬款風險管理的重視。

一、企業應收賬款風險的表現形式

從市場經濟視域出發，可以將企業應收賬款風險劃分為兩個大的分類，分別是應收賬款的直接風險和間接風險。

首先，應收賬款的直接風險包括壞賬風險、資金流動風險、匯率風險、機會成本風險以及管理和收賬成本風險等幾個方面。其中，壞賬風險是各種風險中最主要的風險，是企業應收賬款風險管理的重中之重，如果企業對壞賬風險管理不善，輕則會造成應收賬款價值貶值，重則甚至會導致企業破產倒閉;應收賬款的存在占用了企業大量流動資金，容易造成企業經營中資金周轉不靈，出現資金短缺，這便是應收賬款管理中的資金流動性風險，如果管理不善，同樣會導致企業破產倒閉;應收賬款匯率風險主要是針對外貿企業而言的，比如，如果遇到美元貶值的年份，則從事海外貿易的企業就會面臨因應收賬款而導致的匯率風險;應收賬款從本質來說是企業的一種短期市場競爭手段，企業應加快它的周轉率，如果企業應收賬款存量過大，就會擠占企業在證券市場和他方面的資金投入，也會降低企業在這些方面的收入，這就形成了機會成本風險。應收賬款的存在無疑會加大企業的管理成本，并且應收賬款規模越大、存在時間越長，企業對它的管理成本就越高，企業的凈收益就會越低，從而生成了企業的管理和收賬成本風險。

其次，應收賬款的間接風險包括收入減少風險、負債籌資風險和決策失誤風險等幾個方面。在市場環境中，很多時候企業出于穩定銷售渠道、擴大產品銷路等的考慮，會主動向客戶提供一定的信用業務，但是，如果企業對這種行為掌控不當，就會導致生產資金的匱乏和生產能力的下滑，引發經營收入減少，這就是應收賬款間接風險中的收入減少風險;由于應收賬款風險是一種資金流動性風險，有時企業為維持正常的生產運營，不得不向銀行等金融機構舉債度日，這就讓企業背上了有息負債的包袱，情況嚴重的會讓企業陷入經營性虧損的境地，形成負債籌資風險;應收賬款的存在會降低企業經營業績的真實度，在應收賬款的掩飾下，企業真實的經營情況不能得到客觀反映，企業管理層不易察覺潛在風險的威脅，企業管理出現決策失誤風險的可能性增大。

二、企業應收賬款風險產生的原因

要加強應收賬款風險管理，就必然要事先清楚應收賬款風險產生的原因。雖然由于市場環境的復雜性和賒銷客戶組成成分的多樣性，企業應收賬款產生的原因不一而足，但總的說來不外乎這樣幾個方面。

首先是企業內部認識和管理機制方面的問題。在內部認識方面，主要表現為企業領導層缺乏對應收賬款風險管理的重視，相較于應收賬款風險管理，企業領導層更加重視對生產經營和市場拓展的管理，對應收賬款可能給企業造成的危害，企業領導在意識領域還缺乏必要的感知;在管理機制方面，還沒有形成明確的應收賬款管理責任制度，部門職責不清，管理人員權限模糊，內部控制、內部監督缺失，導致大量的應收賬款對不上、收不回，大賬小賬都處在無厘頭的無序狀態，由此造成的損失也沒有形成有效的問責機制。

其次是受企業外部市場競爭環境的影響。外部市場環境對企業應收賬款風險的影響主要是要滿足企業市場競爭的需要，企業要提升市場競爭力，就必然要設法擴大市場占有率，賒銷作為一個行之有效的手段被企業廣泛采用，對客戶來說，賒銷既為自己提供了產品支持，也為自己提供了資金支持;而對企業來說，向客戶提供的信用條件只有不低于競爭對手才能爭取到客戶的合作，權衡之下，企業有時為滿足競爭需要而甘愿冒應收賬款風險。

第三是緣于當前社會市場環境商業信用不發達。我國社會市場經濟起步晚，發展歷程不過40年的時間，一方面，社會信用體系還不健全，另一方面，企業對信用意識還沒有形成共識，此外，再加上產權制度的落后和法律觀念的淡薄，這些因素讓人們產生了一種認識誤區，認為失信帶來的收益會大于守信的成本，因而有錢不還和故意拖延還款的現象在企業貿易中屢屢發生，雖然這些年國家加大了懲治“老賴”的力度，但要根治這一惡疾，尚需時日。

第四是企業產品質量不達標導致的客戶不配合。人們常說“質量是企業的生命”，把這句話應用于企業應收賬款風險管理再恰當不過。企業為擴大市場占有率，采取了賒銷的措施，但是，當賒銷到期后需要回款時，產品質量問題就常常成為了客戶借機推脫的籌碼。在企業提供給客戶同等信用的條件下，企業產品質量會直接影響到客戶的付款愿望，如果當初企業賒銷出去的產品存在質量問題，或者賒銷出去的產品質量不及競爭對手，那么相較之下，產品的市場售價又是一樣的，客戶就會產生被蒙騙的感覺，自然不愿意為賒銷來的產品按時、足額付款，情況好的條件下，客戶會坐下來與企業談判，就貨款與產品質量問題討價還價;情況不好的條件下，客戶甚至拒付貨款，直至通過法律途徑解決，但是，鑒于產品質量問題真實存在，所以無論是坐下來談判還是走法律途徑，企業都無利可圖。

三、加強企業應收賬款風險管理的建議

應收賬款風險對企業的危害是巨大的，輕則讓企業虧損，遭受經濟損失，重則讓企業關門歇業，甚至破產倒閉，所以，賒銷雖然是企業開拓市場的利器，但對由此帶來的風險，企業在經營管理中不可不慎。加強企業應收賬款風險管理的建議如下。

首先，企業管理層、領導者要對應收賬款風險的危害性保持高度的敏感性和認知度，要時刻關注應收賬款風險的表現形式和產生原因，尤其是要對應收賬款潛在威脅保持清醒的認識，切忌為開拓市場而顧前不顧后，顧頭不顧尾，任何與對手在爭奪市場時的盲從、盲動和斗氣行為，都將自食其果;任何早期不計后果的賒銷，后期都

要償還。

其次，企業要加強各部門間的溝通與協作。這就要求企業及時轉變觀念，明白對應收賬款風險的管理絕不只是企業財務部門的事情，企業經營部門、銷售部門、公關部門、生產部門和質監部門等與應收賬款風險有密切的關聯性，因此，企業要加強對應收賬款風險的管理，就必須要加強各部門間的溝通與協作，保持各部門間信息交流的暢通和共享，提高共同應對應收賬款風

險的能力。

第三，企業要明確應收賬款風險管理責任制。企業要健全應收賬款風險管理崗位責任制度，規定部門與人員的管理責任，分工要具體，責任要明確，哪個部門、哪個管理人員出了問題要一目了然，要杜絕應收賬款風險管理中推諉扯皮、互不認賬。此外，企業還要將應收賬款風險管理的效果與各部門和人員的績效考核掛鉤，將管理的具體指標指派給各部門負責人，制定嚴格的梯度獎懲制度，對造成企業經濟損失的部門和人員要嚴懲不貸。

最后，企業要健全市場環境下的信用管理政策。賒銷是企業參與市場爭奪戰必不可少的重要手段，也確實為企業發展貢獻了重要力量，因此，應收賬款風險雖然危害巨大，但企業也大可不必談虎色變，健全信用管理政策就不失為市場環境下企業解決應收賬款風險問題的一項有效的反制措施。一方面，建立信用管理政策可以給企業帶來更多的優質客戶，降低應收賬款風險;另一方面，建立信用管理政策也有助于企業計算應收賬款的周轉率、收款期、在銷售額中的占比和壞賬損失率等，企業借此就可以對應收賬款的風險率作出綜合預判，并及時制定反制措施。

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